委托加工收回的应税消费品，下列处理方式不正确的是（）。

A.直接销售，不交消费税

B.连续生产应税消费品并销售，销售环节不交消费税

C.连续生产非应税消费品并销售，销售环节不交消费税

D.受托方未代收代缴消费税，委托方应补交消费税

简述委托方将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品的会计处理方法有何不同之处？

此题为判断题(对，错)。

在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。下列关于销售数量的说法正确的有( )。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C.委托加工应税消费品的，为受托方加工应税消费品的数量

D.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量

E.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

A. 企业对外销售产品应交纳的消费税，计入"营业税金及附加"科目

B. 不具有商业实质的非货币性资产交换，企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本

C. 企业委托加工应税消费品，收回后以不高于受托方计税基础的金额直接销售的，其消费税计入委托加工物资成本

D. 企业委托加工应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，计入应交消费税科目的借方

E. 进口消费品应交消费税，不计入资产成本

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列下列各题。 甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2013年甲公司与存货相关的资料如下： (1)甲公司委托丙公司代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品8。甲公司发出原材料的实际成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为40万元，支付的消费税为4万元，该批委托加工的原材料已验收入库。 (2)用上述原材料生产的B产品已与乙公司签定不可撤销的销售合同，该合同约定：甲公司为乙公司提供B产品30台，每台售价16万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为160万元。估计销售每台B产品尚需发生相关税费4万元。本期期末市场上该批原材料售价为250万元，估计销售该批原材料尚需发生相关税费3万元。B产品的市场价格是每台20万元。 (3)12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格为400万元．成本为320万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日。丁公司尚未提货。 下列关于甲公司存货的会计处理中，不正确的是（ ）。

A.甲公司因该项委托加工业务支付的消费税应该计人委托加工材料的成本

B.尚未提货的已销售C产品不在资产负债表中列示

C.委托加工收回原材料支付的增值税的计税基础是加工费

D.甲公司因该项委托加工物资的消费税可以抵扣，不计人收回后原材料的成本

下列经济业务或事项正确的会计处理方法有( )。

A．非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，收到补价方，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

B．一般纳税企业，委托外单位加工一批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)，加工收回后用于连续生产应税消费口，支付的代扣代交消费税会增加收回委托加工材料实际成本

C．支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目

D．企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值为公允价值

E．待执行合同变成亏损合同时，无论是否有合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}题。 甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2013年甲公司与存货相关的资料如下： (1)甲公司委托丙公司代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品8。甲公司发出原材料的实际成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为40万元，支付的消费税为4万元，该批委托加工的原材料已验收入库。 (2)用上述原材料生产的B产品已与乙公司签定不可撤销的销售合同，该合同约定：甲公司为乙公司提供B产品30台，每台售价16万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为160万元。估计销售每台B产品尚需发生相关税费4万元。本期期末市场上该批原材料售价为250万元，估计销售该批原材料尚需发生相关税费3万元。B产品的市场价格是每台20万元。 (3)12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格为400万元．成本为320万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日。丁公司尚未提货。 下列关于甲公司存货的会计处理中，不正确的是（ ）。

A.甲公司因该项委托加工业务支付的消费税应该计人委托加工材料的成本

B.尚未提货的已销售C产品不在资产负债表中列示

C.委托加工收回原材料支付的增值税的计税基础是加工费

D.甲公司因该项委托加工物资的消费税可以抵扣，不计人收回后原材料的成本

ABC公司为增值税一般纳税人，存货采用计划成本法核算。2015年12月发生如下交易或事项：

(1)12月1日“原材料”科目借方余额1455万元，“材料成本差异”科目贷方余额为25万元。

(2)12月3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税税额34万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额1.1万元，支付保险费 1.5万元，材料款通过银行承兑汇票方式支付，其他费用通过银行转账方式支付。当日原材料已验收入库，该批原材料的计划成本为220万元。

(3)12月14日，委托甲公司加工某应税消费品(非金银首饰)，发出原材料的计划成本为120万元。

(4)12月22日，生产车间领用原材料500万元。

(5)12月28日，收回委托甲公司加工的产品，支付甲公司加工费取得增值税专用发票20万元，增值税税额3.4万元，甲公司代收代缴消费税60万元，以上款项通过银行转账方式支付。收回的产品直接对外出售。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1、根据资料(2)，下列会计处理正确的是( )。

A.借：材料采购 211.5

应交税费——应交增值税(进项税额) 35.1

贷：银行存款 246.6

B.借：原材料 220

贷：材料采购 220

C.借：材料采购 8.5

贷：材料成本差异 8.5

D.借：材料采购 211.5

应交税费——应交增值税(进项税额) 35.1

贷：应付票据 234

银行存款 12.6

正确答案:B, C, D

2、根据资料(3)，发出材料的实际成本为( )万元。

A. 117.6

B. 122.4

C.120

D.118

正确答案:A

3、根据资料(4)，下列关于ABC公司生产车间领用原材料的表述正确的是( )。

A.生产车间领用原材料应按计划成本核算

B.计入生产成本的金额为500万元

C.月末应将生产车间领用原材料的计划成本调整为实际成本

D.领用原材料的实际成本为490万元

正确答案:A, B, C, D

4、根据上述资料，ABC公司收回委托加工物资时的会计处理正确的是( )。

A.借：委托加工物资 20

应交税费——应交增值税(进项税额) 3.4

贷：银行存款 23.4

B.借：委托加工物资 60

贷：应交税费——应交消费税 60

C.借：应交税费——应交消费税 60

贷：银行存款 60

D.借：委托加工物资 60

贷：银行存款 60

正确答案:A, D

5、ABC公司月末库存原材料的实际成本为( )万元。

A.1055

B.1100

C. 1076.1

D. 1033.9

A.企业对外销售产品应交纳的消费税，计入“营业税金及附加”科目

B.具有商业实质的非货币性资产交换，企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本

C.企业委托加工应税消费品，收回后直接销售的(不高于受托方的计税价格)，其消费税计入委托加工存货成本

D.企业委托加工应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，计入应交消费税科目的借方

E.进口消费品应交消费税，不计入资产成本