通过移动终端为客户办理业务过程中根据实际情况可为客户办理5万元以下的现金业务（）

客户在自助终端发起通存业务，单笔业务金额最高不得超过( )万元

A.1

B.2

C.5

D.10

对销售未取得进网许可的电信终端设备的电信业务经营者处以（ ）的罚款。

A.1万元以下

B.1万元以上10万元以下

C.10万元以上15万元以下

D.15万元以上20万元以下

被审计单位是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。公司提供的财务报表显示：2012年度销售收入为112655260元，比上一年增长21%，董事会制定的当年预算目标是增长20%。2012年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如下：共有226个客户，其中9个客户均为省级经销商，余额在100万元以上，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万元。此外余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款有15个。2012年12月31日坏账准备余额为1879830元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法见下表：

账龄

计提比例（%）

6个月以上1年以下

10

1年以上2年以下

50

2年以上

100

部分财务数据见下表：

年度

项目

2012年

2011年

应收账款余额

39560810

27765338

坏账准备余额

-1879830

-1707400

销售收入金额

112655260

93103520

应收账款周转天数

108

92

该公司2012年度的税前利润为8475623元，总体重要性水平为423781元，根据税前利润的5%获得。

要求：（1）注册会计师针对该公司销售业务流程应执行哪些风险评估程序?

（2）通过执行上述风险评估程序，注册会计师识别出的重大错报风险与财务报表中的哪些项目的哪项认定直接相关?

（3）针对识别出的重大错报风险，注册会计师应当设计和实施哪些进一步审计程序?

ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。甲公司是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。 甲公司提供的财务报表显示：2011年度销售收入为112 655 260元，比上一年增长21％，董事会制定的当年预算目标是增长20％。2011年12月31日应收账款余额为39 560 810元，组成情况如下：共有226个客户，其中9个客户，均为省级经销商，余额在100万以上，占应收账款总额的38％，其余客户的余额均小于30万。此外余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款有l5个。 2011年12月31日坏账准备余额为1 879 830元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法为：账龄六个月以上一年以下是10％；一年以上两年以下是50％：两年以上是100％

2011年

2010矩

应收账款

39 560 810

27 765 338

坏账准备

(1 879 830)

(1 707 400)

销售收入

112 655 260

93 103 520

应收账款周转天数

108天

92天

该公司2011年度的税前利润为8 475 623元，总体重要性水平为423 781元，根据税前利润的5％获得。 要求： (1)A注册会计师针对甲公司销售业务流程应执行哪些风险评估程序； (2)通过执行上述风险评估程序，A注册会计师可以识别出哪些重大错报风险，这些重大错报风险是与财务报表中的哪些项目的哪项认定直接相关； (3)针对识别出的重大错报风险，注册会计师应当设计和实施哪些进一步审计程序?

背景资料：

某 DWDM 传输设备安装工程（合同金额80万）由甲、乙、丙、丁四个站组成，其中甲、丁站为终端站，乙、丙站为光放站。施工单位承包方式为包工不包料。项目经理对工程进行工作分解后，根据工程量列出了工作的持续时间，所需主要资源以及工作的工艺关系如下表所示：

本工程的资源配置为：最多能投入 6 人、各种仪表 1 套，工程计划工期 42 天。

工作名称工作内容

持续时间 (天)

紧后工作

施工人员

10G仪表

光谱仪及多波长计

A

甲站安装

10

B、E

4

B

乙站安装

2

C、F

4

C

丙站安装

2

D、G

4

D

丁站安装

10

H

4

E

甲站测试

3

F

2

1

1

F

乙站测试

1

G

2

1

G

丙站测试

1

H

2

1

H

丁站测试

3

I

2

1

1

I

系统测试

10

J

2

1

1

J

竣工资料整理

3

2

本工程在实施过程中发生了如下事件：

事件一：由于设计单位疏忽，工程中发现甲站走线位置与机房实际情况不符，修改设计造成甲站安装增加了 4 人?天的工作量；

事件二：丁站本机测试时发现一块光波长转换器机盘的发光功率不合格，需要厂家更换，停工 5 天；

事件三：在整理竣工资料期间，由于施工人员家里有事，造成工期延误 2 天。

问题：

1.按照项目经理部的安排，绘制双代号网络图。

2.在图中用双箭线标出关键路径并计算本程的计算工期。

3.工程预付款应在时间支付，支付多少？

4.分别指出本工程中的三个事件是否可以向建设单位提出索赔要求并简要说明理由，计算本工程可索赔的工期。

5.本工程的系统测试项目包括哪些？

X公司是一家生产和销售化妆用品的公司，其产品主要向某些大型客户直销。直销的产品根据客户订单和需求量预测报告生产，并在产品包装上印有客户名称和标志；除此之外，x公司还向部分省、市级经销商销售，并根据经销商的订单生产。

2007年5月，甲会计师事务所与x公司签订了该公司2007年度财务报表的审计业务约定 书，并于当月成立了以A和B注册会计师为项目负责人的审计小组。按照业务约定，甲会计师事务所应在2008年2月18日开始外勤审计工作，并在28日前向X公司董事会提交审计报告。A和B注册会计师确定的x公司年度财务报表层次的重要性水平为42万元。

资料一：

存货是A和B注册会计师对X公司确定的重点审计领域。按照甲会计师事务所与X公司的约定，A和B注册会计师于2007年12月25日对存货实施监盘程序。在对存货进行盘点前，A和B注册会计师于12月24日对x公司的仓库进行了观察。

存放在x公司的成品仓储区的存货主要包括：

(1)已装箱、打包完毕，并贴上运输单的各种化妆用品5000箱。运输单盖承运商的业务章，填有商品名称、规格、数量、承运商名称、发货日期、运输目的地、经销商名称与电话号码等；

(2)在包装物上印有终端客户名称和标志的各种特制塑料瓶装化妆用品共计3000箱；

(3)已灌装完毕但尚未贴上标签纸(根据订单在包装瓶上贴不同的标签纸)的各种化妆

用品l2000木箱(特制大木箱，由叉车直接从生产流水线运到仓库)。木箱外标有商品名称、型号、数量、生产班组负责人签名；

存放在x公司原材料仓库的存货包括：

(4)各种品种的颗粒状散料30种，存放在直径10米，高20米的50个铁皮桶中，入库时从桶的顶部料口注入，出库时从桶的底部侧孔流出；

(5)各种品种的液体原材料lo种，存放在直径40厘米、高40厘米的8000个密封铝桶中，外包装上印有供应商名称、品名、数量、价格；

(6)各种品种的自制糊状化学添加剂10种，存放在直径20厘米、高30厘米的600个密封塑料桶中。桶外贴有标签，标明添加剂的名称、数量。

资料二：

2008年2月27日，注册会计师对x公司截至当日的期后事项进行了审计，获悉作为x公司直销终端客户的北京D饭店一位常住客人到北京市南城区人民法院提起诉讼，要求D饭店和x公司赔偿其100万元。起诉的主要原因是该客人常年使用x公司的化妆品，导致其身体产生多种不良反应。经向律师了解，x公司因未在产品包装上注明不适宜使用该产品的人群等信息而很可能支付赔偿款20万元。A和B注册会计师要求x公司据此计提预计负债20万元。

要求：

(1)针对资料一，回答下列问题：

①为了确定存货的数量，指出在监盘前注册会计师至少还应当到x公司的哪个与存货相关的重要场所进行观察。

②请指出在监盘之前对成品仓库进行现场观察时，注册会计师应重点核实的内容，并简要夕U不相应的审计程序；

③假定注册会计师对X公司原材料的盘点程序不满意，请指出注册会计师及审计小组的专家应采取何种方法验证X公司记载的各种原材料数量的正确性。

④为了确定x公司资产负债表上所列示的存货余额是否正确，A和B注册会计师在监盘之后还应进行哪些必要的工作。

(2)假定：

①注册会计师在监盘过程中通过利用专家工作发现，x公司的部分自制化学添加剂因即将过期而逐渐产生有毒成分，并断定如果继续使用将很可能对消费者的人身健康产生严重损害，但x公司拒绝了注册会计师针对该事项提出的计提存货跌价准备35万元的审计建议；

②在审计结束前，x公司以法院尚未判决为由，拒绝接受注册会计师针对资料二中事项提出的计提预计负债的建议。

请代A和B注册会计师确定应当发表的审计意见类型并简要说明原因。

某软件公司拟为其客户开发一套基于Web的电子商务系统，该系统向终端用户提供在线购物功能。近期，项目组召开会议对以下两项需求进行了重点讨论：

（1）系统终端用户的界面呈现应提供丰富的多媒体信息，包括文本、图片、动画、视频及语音消息。

（2）系统上线后需应对大量客户端并发请求处理，商家促销活动时，并发用户数可能会达到20万的规模；系统预期用户呈明显地地域集中分布特征。

【问题1】（12分） 项目组在讨论实现需求（1）的技术方案时，首先确定了以下技术原则： （a）应在开发阶段容易获得良好的协作开发环境支持； （b）应考虑客户端浏览器的兼容性； （c）应尽可能使系统具有良好的可维护性； （d）应考虑公司开发人员的技术学习成本。 项目组就Flex与HTML5两种技术方案进行了论证，综合考虑上述技术原则要求，最终采用了基于Flex的技术方案，请结合需求（1）及上述技术原则，对比Flex与HTML5两种技术方案的优劣，说明采用基于Flex的技术方案的原因。 【问题2】（13分） 项目组在讨论实现需求（2）的技术方案时，首先确定了以下技术原则： （a）系统中商品信息及用户信息按类别划分不同数据库或表存放； （b）系统应提供热备份机制以防止服务器意外失效； （c）为满足大规模并发处理要求，系统软硬件投入可根据需要追加。 项目组经过集思广益，抽取了HTML静态化、缓存、库表散列、集群与镜像、负载均衡等候选技术手段。请结合需求（2）及相应技术原则，分析上述技术手段在本项目中的可行性，将结果填入表格5-1中。 表5-1 技术手段可行性分析

A. 1万元

B. 5万元

C. 10万元

D. 100万元

(二)

某移动通信公司2001年冬在广东试点新的移动通讯品牌，名为M，定位在“没钱又想时髦”的年轻人(15～25岁)，初始重心是“批量短信优惠”，把“短信”发展为第五媒体。取得成功后，该公司2003年春将“M”推向全国，欲将其打造为与N品牌并列，但专为年轻时尚人士量身订制的移动通信品牌。该品牌定位为“时尚、好玩与探索”，并设计了学生、时尚办公和娱乐套餐。

据公司调查，中国父母对独生子女的“补贴”可观。M推广活动在高校密集区以学生为主，许多高校后勤部门成为其合作伙伴。M分段推广主题：2003年春推出“我的地盘听我的”；夏秋推出“玩转年轻人的通讯自治区”；2003年秋～2004年春推出“就在M亮出特权身份”；2004年秋推出“玩转到积极追求创业理想”。终端有营业厅、品牌店、加盟店和授权店等。代言人是某著名歌星。

该公司通过设立俱乐部、M专线和网站、发行M杂志、组织M夏令营、万名大学生街头舞蹈表演和会员聚会，使其成员可以最先听到某歌星的歌曲，以优惠价买到其演唱会门票。为维系年轻人忠诚度，在大学生返校高峰，该公司的一些地区公司在火车站免费接M学子，与麦当劳联合推出“M套餐”(优惠6．5元／套)。

该品牌推出16个月后，据调查，M目标受众品牌知名度为80％，美誉度73％。总客户数达2000万人。

第 5 题 (2007，79)M品牌定位在“时尚、好玩与探索”，其目的是找到与竞争对手的定位差异。这种差异属于（ ）。