第1题
A.当期确认的固定资产减值损失金额
B.企业提取的固定资产减值准备累计金额
C.导致重大固定资产减值损失的原因,固定资产可收回金额的确定方法,以及当期确认的重大固定资产减值损失的金额
D.固定资产减值准备转回情况
第2题
A.确定计提固定资产减值准备的方法和比例是否恰当
B.确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整
C.确定固定资产减值准备的期初余额是否正确
D.确定固定资产减值准备的披露是否恰当
第3题
A.检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分,会计处理是否正确
B.获取闲置固定资产的清单,观察其实际情况,识别是否存在减值迹象
C.检查应该转回的固定资产减值准备是否已转回
D.确定固定资产减值准备的披露是否恰当
第4题
A、报表数,总帐数和明细帐合计数是否相符
B、减值准备是否按单项资产计提
C、已计提减值准备的固定资产又得以恢复时,是否转回
D、减值准备在会计报表附注和资产减值准备明细表中披露是否恰当
第5题
第6题
ABC 会计师事务所承接多家公司 2018年度财务报表审计业务。审计项目组在审计工作底稿中记录了与特殊项目相关的审计情况,部分内容摘录如下: 1. 甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易,管理层在2018年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据,A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。 2.B 注册会计师在得出“乙公司固定资产减值准备相关的会计估计”是否合理的结论时发现,存在管理层偏向的迹象,B 注册会计师将其认定为错报。 3. 庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性,C注册会计师认为该项披露不充分,拟在审计报告中增加强调事项段。 4.E 注册会计师对丁公司进行审计时,识别出超出正常经营过程的重大关联方交易,且有相关合同,E 注册会计师决定对其予以检查,并评价下列事项: ①交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;②交易条款是否与管理层的解释一致。 5.F 注册会计师对戊公司进行审计,决定向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明:已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易。 要求:针对上述1至7项,分别指出 A、B、C、E、F、G 注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
第7题
(1)2017年10月,甲公司因严重破坏环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿,管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。A.注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通,拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时,A.注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。
(2)乙公司2017年末商誉、固定资产、长期股权投资等多项资产存在减值迹象。因管理层未提供相关资料,A.注册会计师无法就上述资产的减值准备获取充分、适当的审计证据,拟对财务报表发表无法表示意见,并在审计报告的其他信息部分说明注册会计师无法确定与资产减值准备相关的其他信息是否存在重大错报。
(3)由于丙公司与关联方交易相关的内部控制存在重大缺陷,A.注册会计师拟对丙公司2017年12月31日的财务报告内部控制发表否定意见。因丙公司管理层未在财务报表附注中披露该情况,A.注册会计师拟在对财务报表出具的审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者关注这一个情况。
(4)因某具有财务重大性的子公司连续两年亏损,丁公司管理层在合并财务报表中就与该子公司相关的商誉计提了大额减值准备。A.注册会计师发现该子公司业务数据与财务数据存在无法解释的重大差异,因此认为无法对与该子公司相关的商誉减值准备获取充分、适当的审计证据,拟对丁公司合并财务报表发表保留意见。
(5)戊公司管理层2017年确认了一笔大额长期职工福利,未将其折现,并拒绝了A.注册会计师的审计调整建议。A.注册会计师认为该项未更正错报对财务报表整体没有重大影响。因将长期职工福利作为审计中最为重要的事项并与治理层沟通过,A.注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中进行沟通。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A.注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第8题
2004年12月,经与F公司协商,Y公司以其拥有的一项专利权换取F公司一台生产设备。Y公司专利权的账面价值和账面余额均为800万元,公允价值和计税价格均为900万元,营业税税率为5%(不考虑教育费附加);F公司生产设备的账面原价为1000万元,已提折旧100万元,已提减值准备60万元,公允价值为840万元,F公司另支付60万元现金给Y公司。2004年12月31日,Y公司办妥专利权过户的相关法律手续,收到F公司汇付的银行存款60万元以及换入的生产设备,将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计),于当日作如下会计处理:借记“固定资产”788.66万元、“银行存款”60万元,贷记“无形资产”800万元、“应交税金——应交营业税”45万元、 “营业外收入——非货币性交易收益”3.66万元,并拟在2003年度会计报表附注中对该交易事项按规定予以披露。( )
A.正确
B.错误
第9题
(1)2001年年末,华兴公司全面清理往来款,判断无法支付的应付款项为130万元(其中A公司50万元,B公司80万元),虽尚未经董事会批准,仍作了借记应付账款130万元、贷记营业外收入130万元的会计处理。2002年3月,董事会决议同意冲销对A公司的应付账款,但认为对应付B公司账款的冲销理由不充分,应予以保留。华兴公司据此在2002年3月的会计分录中作了借记营业外收入80万元,贷记应付账款80万元的会计处理。
(2)华兴公司会计政策规定,采用平均年限法计提固定资产折旧,每年年度终了对固定资产进行逐项检查,考虑是否计提固定资产减值准备。华兴公司的办公大楼于2000年1月启用,原值4000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为400万元。2000年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元,该项固定资产的减值准备余额为458万元。由于自2001年1月起该项固定资产因故停用,Y公司因此未计提其2001年度的折旧,但已按规定计提了该项固定资产2001年度的减值准备并作了相应的会计处理。
(3)华兴公司2001年12月31日应付账款账户余额为贷方余额800万元,其明细组成如下。
应付账款———a公司 500
应付账款———b公司 350
应付账款———c公司 -150
应付账款———d公司 100
合计 800
(4)在建工程中有房屋建筑物2000万元,本年6月已完工交付使用,但华兴公司未结转固定资产。(该公司房屋建筑物的残值率为3%,预计使用年限为30年)
要求:如果净化会计师事务所的注册会计师于2002年3月对华兴公司2001年度的会计报表进行审计,并出具审计报告,假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平,针对上述交易事项,注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议?若应当建议作出审计调整的,请按年度直接列示全部相应的审计调整分录(包括重分类调整分录)。在编制审计调整分录时,不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。
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