（二）ABC公司2017年度设定的每季度末预算现金余额的额...

(1)2018年末甲公司某项重大未决诉讼的结果极不确定，管理层无法作出合理估计，但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表的确认与计量，A.注册会计师认为不存在特别风险。

(2)A.注册会计师评估认为商誉减值存在特别风险，在了解了与商誉减值存在特别风险，在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后，认为其设计合理并得到了执行。为提高效率，A.注册会计师采用了实质性方案。

(3)甲公司的会计政策规定，按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。A.注册会计师将2016年末的存货跌价准备与相关存货在2017年实际发生的损失进行了比较，未发现重大差异，认为管理层的估计合理，据此认可了2017年末的存货跌价准备余额。

(4)甲公司对其产品提供一年的保修义务，根据以往经验，保修费用占销售收入的比例为5%至10%，管理层按5%确认了2017年度的保修费用。A.注册会计师认为可能存在管理层偏向，要求管理层调整计提比例。

(5)管理层在实施固定资产减值测试时编制了未来5年的现金流量预测，假设年收入增长率为10%。A.注册会计师将其与经董事会批准的未来5年的销售规划及预算进行了核对，结果满意，据此认为年收入增长率假设合理。

要求：

针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A.注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

长江公司2017年9月初有关账户余额及资料如下： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 6000 短期借款 24000 银行存款款 31000 累计折旧 9500 交易性金融资产 14500 坏账准备 1800 应收账款 35100 应交税费 4700 库存商品 88000 应付账款 46800 固定资产 270000 实收资本 400000 无形资产 80000 利润利润 37800 合计 524600 合计 524600 长江公司9月份发生以下业务： 1.对外销售商品1000件，每件售价50元，每件成本28元，增值税率13%，款项已收，存入银行。 2.采购商品一批，增值税专用发票列示的价款40000元，增值税5200元，货已入库，款未付。 3.用现金购买了一批办公用品380元。 4.收到某客户所欠购货款11700元，存入银行。 5.开出转账支票支付前欠某单位货款23400元。 要求：根据上述资料，计算长江公司2017年9月30日资产负债表下列报表项目的期末数（列出计算过程）。（30分） 1.货币资金： 2.应收账款： 3.存货： 4.流动资产合计： 5.固定资产净值： 6.应付账款：

A. 旬

B. 月

C. 季

D. 年

(1)2017年4月1日，从上海证券交易所购入A公司的股票4000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中包含已宣告但尚未分派的现金股利0.5元，另支付交易费用300元，支付增值税18元，款项以存入证券公司投资款支付。

(2)4月18日收到该现金股利存入投资账户。

(3)2017年12月31日，购入的A公司的股票的公允价值为每股18元。

(4)2018年2月3日，出售持有的A公司股票2000股，实得价款46000元。.

(5)2018年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。2018年4月30日，

收到派发的现金股利。

要求:根据上述资料，按照时间顺序编制会计分录(答案中的金额单位用元表示)。

【资料】2017年2月2日，北京华夏公司拟从银行提取现金20000.00元，出纳赵小凡要开具现金支票。 【要求】以出纳赵小凡身份开具现金支票，见下图。请自行下载空白现金支票和图章，在Excel表上完成。（法人：王方理、会计：李莉、出纳：赵小凡）

A. 现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺和资金的筹集与运用

B. 现金收入是指预算期内全部销售现金收入

C. 现金支出包括预算期内各种现金支出

D. 影响某一期间现金余缺直接因素有期初现金余额、预算期销售现金收入和预算期现金支出

E. 资金的筹集与运用，反映了预算期内向银行借款、还款、支付利息、短期投资、投资收同等内容

注册会计师李军、张燕对大地公司2017年年报进行审计，2017年12月31资产负债表中库存现金一项列报的金额为25300元，审计人员于2018年1月29日上午8:00对库存现金进行了监盘，监盘前现金日记账的账面余额为22950元。监盘结果如下: 1.清点1月28日库存现金(人民币)实存数为11 650元。 2.保险柜中有下列单据已收付款，但未入账。 （1）1月28日职工王敏报销差旅费，金额为10300元，没有及时制单入账。 （2）2017年11月25日，出纳员以白条借给职工陈鑫现金3000元，未经领导批准，也没有说明用途。 （3）大地公司下属门市部送来1月28日零售货款2000元，未送存银行，不包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。 （4）经核实2018年1月1日至28日的收付款凭证和现金日记账，获知1至28日的现金收入为34650元，现金支出数为45300元，正确无误。 （5）银行核定该公司库存现金限额为20000元。 分析并思考： 1.结合所学知识，阐述注册会计师在监盘库存现金时应注意哪些问题？ 2.根据以上资料，核实2017年12月31日资产负债表“货币资金”项目中所列现金数额是否准确？该公司现金管理中存在哪些问题？

A. 把物价变动作为货币数量变动的原因

B. 把货币数量作为物价变动的原因

C. 都认为物价水平与货币存量反方向同比例变化

D. 都把货币数量确认为某一时期的货币流动速度