(1)2018年末甲公司某项重大未决诉讼的结果极不确定,管理层无法作出合理估计,但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表的确认与计量,A.注册会计师认为不存在特别风险。
(2)A.注册会计师评估认为商誉减值存在特别风险,在了解了与商誉减值存在特别风险,在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后,认为其设计合理并得到了执行。为提高效率,A.注册会计师采用了实质性方案。
(3)甲公司的会计政策规定,按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。A.注册会计师将2016年末的存货跌价准备与相关存货在2017年实际发生的损失进行了比较,未发现重大差异,认为管理层的估计合理,据此认可了2017年末的存货跌价准备余额。
(4)甲公司对其产品提供一年的保修义务,根据以往经验,保修费用占销售收入的比例为5%至10%,管理层按5%确认了2017年度的保修费用。A.注册会计师认为可能存在管理层偏向,要求管理层调整计提比例。
(5)管理层在实施固定资产减值测试时编制了未来5年的现金流量预测,假设年收入增长率为10%。A.注册会计师将其与经董事会批准的未来5年的销售规划及预算进行了核对,结果满意,据此认为年收入增长率假设合理。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A.注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第1题
下列各项工作中,注册会计师通常要运用实际执行的重要性的有( )。
A.运用实质性分析程序时,确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额
B.确定需要对哪些类型的交易,账户余额或披露实施进一步审计程序
C.运用审计抽样实施细节测试时,确定可容忍错报
D.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大
第2题
下列有关信息技术一般控制的说法中,错误的是( )。
A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献
B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响
C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面
D.信息技术一般控制在保证信息系统的安全
第3题
下列有并明显微小错报的说法中,错误的是( )。
A.注册会计师无需累积明显微小的错报
B.明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报
C.金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报
D.如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报
第4题
ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:
(1)项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责,项目质量控制复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。
(2)审计业务合伙人在保证审计质量的前提下,可以向其负责的审计客户推销非鉴证服务,并按该非鉴证服务收入的5%提取奖金。
(3)对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工,根据其违规的严重程度,采取口头警告或书面警告方式予以惩戒。
(4)上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核。高风险业务的标准由事务所统一制定。
(5)历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存10年,除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存8年。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第5题
事项如下:
(1)甲公司为制造型企业,存货产销量大,但年末余额不重大,因此A.注册会计师未了解与生产和存货循环相关的业务流程,直接实施了细节测试。
(2)乙公司2017年末持有的在途存货于2018年1月4日验收入库,管理层在2018年1月5日实施盘点时将这些存货纳入了盘点范围,A.注册会计师在实施监盘的基础上,检查了这些存货的验收入库单据等,结果满意。
(3)A.注册会计师于2017年12月31日在本公司存货盘点现场实施监盘,于次日取得所有盘点标签,检查了是否连续编号,并将存货盘点汇总表与盘点标签进行了核对,结果满意。
(4)A.注册会计师评价认为丁公司管理层有关存货盘点的指令和程序设计合理,因此在监盘中缩小了抽盘范围。
(5)A.注册会计师于2017年末对戊公司的存货实施监盘时,得知管理层拟于2018年1月销毁一批过期商品,A.注册会计师检查了该批商品账簿记录,确认已全额计提跌价准备,不再将其纳入监盘范围。
(6)己公司是ABC会计师事务所2018年2月新承接的客户。管理层于2017年12月31日进行了存货监盘,因年末存货余额重大,A.注册会计师详细检查了己公司的年末盘点记录,以及期后的存货出入库记录及相关单据,结果满意,据此认可了年末存货数量。
第6题
分内容摘录如下:
(1)因关联方回函的可靠性较低,A.注册会计师决定不对应收关联方乙公司的重要款项实施函证程序,在审计工作底稿中记录了不实施的函证的理由,并实施了替代审计程序,结果满意。
(2)A.注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平,在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试,结果满意。
(3)A.注册会计师于2017年12月31日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘,发现缺失一张大额票据,财务经理解释该票据已交由银行托收。A.注册会计师向出票人寄发了询证函并收到回函,结果满意。
(4)因未收到应收丙公司款项的询证函回函,A.注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序,查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额,结果满意。
(5)A.注册会计师在甲公司现场执行期末审计时,为及时获得回函,要求被询证方将回函寄至甲公司。A.会计师作为收件人直接签收了回函。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A.注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第7题
下列各项中,导致审计固有限制的有( )。
A.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的特定法律权力
B.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性,并且可能存在一系列可接受的解释或判断
C.被审计单位管理层可能拒绝提供注册会计师要求的某些信息
D.注册会计师将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并且应减少其他领域的审计资源
第8题
下列各项会计估计中,可能具有高度估计不确定性的有( )。
A.未采用经认可的计量技术计算的会计估计
B.高度依赖管理层判断的会计估计
C.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计
D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计
第9题
做法中,正确的有( )。
A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序
B.出具无法表示意见的内部控制审计报告
C.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明
D.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制
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