（四）销售过程核算 1、6日，预收华夏公司30000元购货款，存入银行。 2、8日，向华夏公司销售甲产品35000

华夏公司采用账龄分析法核算坏账损失。2009年1月1日，坏账准备科目贷方余额 50000元。2009年度发生如下相关业务：

(1)5月8日，收回2008年度核销的坏账40000元，存入银行。

(2)11月9日，因一客户破产，有应收账款25000元不能收回，经批准确认为坏账。

(3)12月31日应收款项账龄及估计坏账损失如下表：

要求：

(1)编制华夏公司收回已核销坏账的会计分录；

(2)编制华夏公司确认坏账的会计分录；

(3)计算华夏公司2009年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。

华夏公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，材料核算采用先进先出法。原材料月初库存量为500吨，单位成本为1100元。该公司2018年12月份的具体业务如下： （1）12月1日，收到银行通知，用工行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。 （2）12月2日，购入原材料160吨，用工行存款支付货款160000元，以及购入材料支付的增值税额27200元，款项已付，材料未到。 （3）12月3日，收到原材料一批，数量110吨，材料成本110000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 （4）12月4日，用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来的银行汇票金额多余收账通知，通知上写的多余款234元，材料100吨，购入材料99800元，支付的增值税额16966元，原材料已验收入库。 （5）12月5日，基本生产领用原材料600吨；车间领用计入产品成本的低值易耗品50000元。 （6）12月6日，向龙华公司销售产品一批，销售价款300000元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本180000元（月末结转），产品已发出，价款未收到。 （7）12月7日，公司将交易性金融资产（全部为股票投资）25000元兑现，收到本金25000元，投资收益5000元，均存入工行。 （8）12月8日，购入不需安装设备1台，价款85470元，支付增值税额14530元，支付包装费、运费100元。价款及包装费、运费均以建行存款支付。设备已交付使用。 （9）12月9日，一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值 1400000元。 （10）12月10日，基本生产车间1台机床报废，原价200000元，已计提折旧180000元，清理费用500元，残值收入1800元，均通过工行存款收支。该项固定资产清理完毕。（11）12月11日，归还短期借款本金150000元，当月利息2500元，由工行存款支付。 （12）12月12日，到工行提取现金500000元，准备发放工资。 （13）12月13日，支付工资500000元。 （14）12月14日，分配应支付的职工工资300000元，其中生产人员工资275000元，车间管理人员工资10000元；行政管理部门人员工资15000元。 （15）12月14日，提取职工福利费42000元，其中生产工人福利费38500元，车间管理人员福利费1400元，行政管理部门福利费2100元。 （16）12月15日，提取应计入本期损益的借款利息共21500元，其中，短期借款利息11500元；长期借款利息共10000元。 （17）12月16日，销售产品一批，销售价款700000元，应收的增值税额119000元，销售产品的实际成本420000元（月末结转），货款工行已收妥。 （18）12月17日，摊销无形资产10000元。 （19）12月18日，计提固定资产折旧100000元，其中计入制造费用80000元；管理费用20000元。 （20）12月19日，收到龙华公司应收账款151000元，存入工行，并计提坏账准备600元。 （21）12月20日，用工行存款支付产品展览费10000元。（22）12月30日，用工行存款支付本月广告费10000元。 （23）12月31日，将制造费用结转记入“生产成本”科目。 （24）12月31日，计算并结转本期完工产品成本1104900元。 （25）12月31日，公司本期产品销售应缴纳的教育费附加为2000元。 （26）12月31日，用工行存款缴纳增值税100000元；教育费附加2000元。 （27）12月31日，结转本期产品销售成本600000元。 （28）12月31日，将各损益类科目结转记入“本年利润”科目。 （29）12月31日，计算并结转应交所得税（不考虑纳税调整事宜，税率为25%）。 （30）12月31日，按净利润的10%计提法定盈余公积金。 （31）12月31日，将本年净利润转入“利润分配”科目。 要求：根据题意完成以下操作。 （1）根据给定的会计科目表，设计华夏公司的会计凭证表模板。 （2）输入上述经济业务。 （3）建立科目汇总表。 （4）完成总分类账本期发生额及期末余额的填列（总分类账表格及期初余额已给定）。

荣丰公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按实际成本核算。2009年发生如下经济业务：

(1)4月20日向金星公司赊销商品一批，该批商品价税合计为117000元，销售成本为80000元，现金折扣条件为：2/10，n/30。销售时用银行存款代垫运杂费1000元。

(2)5月20日，金星公司用银行存款支付上述代垫运杂费1000元，并开出一张面值为117000元，期限为4个月的商业汇票偿付上述货款和增值税。

(3)8月16日，向华夏公司采购原材料，价款180000元，增值税30600元，材料已经验收入库；荣丰公司将金星公司的商业汇票背书转让，不足部分以银行存款支付。

(4)9月1日，用银行存款向永顺公司预付材料款20000元。

(5)9月10日收到永顺公司发来的材料，并验收入库。材料价款为40000元，增值税为6800元。荣丰公司对材料采用实际成本法核算。

(6)9月12日开出转账支票补付应付永顺公司不足材料款。

(7)荣丰公司某生产车间核定的备用金定额为5000元，以现金拨付。

(8)上述生产车间报销日常管理支出5500元。

(9)发出随同产品出售但单独计价包装物一批，成本3060元。

要求：

编制上述业务的会计分录。

【资料】2017年2月2日，北京华夏公司拟从银行提取现金20000.00元，出纳赵小凡要开具现金支票。 【要求】以出纳赵小凡身份开具现金支票，见下图。请自行下载空白现金支票和图章，在Excel表上完成。（法人：王方理、会计：李莉、出纳：赵小凡）

E4-1 练习筹资业务的核算。 （1）某科学家于20×6年6月，以发明专利发起设立一家领先科技有限责任公司，专利估价200万元。 （2）当地政府以科技园区的一栋厂房投资入股，厂房估价350万。 （3）领先科技收到一家企业的投资款150万元。 （4）向华夏银行借入期限为半年、利率为5%的借款100万元。 （5）向工商银行借入300万元用于新产品的研究与开发。借款期限为3年，利率为9%，期满后一次归还本金和利息。

华夏股份有限公司为发行A股的上市公司(以下简称华夏公司)，适用的增值税税率为17%。2006年年度报告在2007年3月15日经董事会批准报出。在2006年年报审计中，注册会计师发现了下列情况：

(1)2006年12月31日华夏公司拥有A公司80%的股权，A公司资产总额 4000万元，负债总额4500万元，因资不抵债生产经营处于困难境地，为此，华夏公司决定不将A公司纳入合并范围。为帮助A公司摆脱困境，华夏公司董事会决定在2007年再投入2000万元对A公司进行技术改造，以提高A公司产品的竞争能力。

(2)2006年7月1日华夏公司销售一台大型设备给B公司，采取分期付款方式销售，分别在2007年6月末、2008年6月末和2009年6月末各收取1000万元(不含增值税)，共计3000万元。华夏公司在发出商品时未确认收入，经询问，华夏公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。已知该大型设备的成本为2100万元，银行同期贷款利率为6%。华夏公司在发出商品时的账务处理是：

借：发出商品 2100

贷：库存商品 2100

(3)2006年10月1日，华夏公司用闲置资金购入股票450万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为420万元，华夏公司将跌价损失冲减了资本公积30万元。华夏公司的账务处理是：

借：资本公积——其他资本公积 30

贷：交易性金融资产 30

(4)2006年6月30日，华夏公司支付现金800万元购入用于出租的房屋，将该房屋作为投资性房地产，采用公允价值模式计量。华夏公司购入时的账务处理是：

借：投资性房地产 800

贷：银行存款 800

2006年末该房屋的公允价值为850万元，华夏公司将公允价值变动计入当期损益：

借：投资性房地产 50

贷：公允价值变动损益 50

将下半年租金收入60万元计入投资收益：

借：银行存款 60

贷：投资收益 60

经了解，华夏公司处于偏僻地区的出租用房屋，因无法取得公允价值而采用成本模式计量。在成本模式下，房屋的折旧年限为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。

(5)2005年1月，华夏公司支付2000万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账。因摊销年限无法确定，未对该非专利技术进行摊销。2005年末，该非专利技术出现减值的迹象，华夏公司计提了200万元的资产减值损失。2006年年末，华夏公司认为该减值的因素已经消失，将计提的资产减值损失作了全额冲回。华夏公司的账务处理是：

借：无形资产减值准备 200

贷：资产减值损失 200

(6)2006年12月20日，华夏公司准备将一台五成新设备出售。该设备原值为400万元，已提折旧200万元，未计提减值准备，在转换为持有待售资产时，其公允价值减去处置费用的金额为230万元。华夏公司的账务处理是：

借：累计折旧 30

贷：公允价值变动损益 30

(7)2006年12月18日，华夏公司向C公司销售商品一批，取得收入5000万元(不含税)，货款未收到。2007年1月，C公司提出该商品存在质量问题要求退货，华夏公司经与C公司反复协商，达成一致意见；华夏公司给予折让 5%，C公司放弃退货的要求。华夏公司在开出红字增值税专用发票后，在2007年1月所作的账务处理是：

借：主营业务收入(5000×5%) 250

应交税费——应交增值税(销项税额) 42.5

贷：应收账款 292.5

要求：

(1)分析说明华夏公司不将A公司纳入合并范围是否正确。

(2)分析说明华夏公司业务(2)～(7)的会计处理是否正确，如不正确，请作更正(不考虑所得税影响)。

(计算结果保留整数)

江海股份有限公司(以下简称江海公司)2008～2009年对华夏股份有限公司(以下简称华夏公司)投资业务的有关资料如下：

(1)2008年3月1日，江海公司以银行存款2000万元购入华夏公司股份，另支付相关税费10万元。江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%，对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。华夏公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。2008年3月1日，华夏公司的股东权益总额为9150万元，其中股本为5000万元，资本公积为1800万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为1150万元(其中100万元为 2008年1～2月份实现的净利润)。

(2)2008年5月1日，华夏公司宣告分派2007年度的现金股利100万元。

(3)2008年6月10日，江海公司收到华夏公司分派的2007年度现金股利。

(4)2008年11月1日，华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元(含增值税额)。华夏公司适用的所得税税率为25%。

(5)2008年度，华夏公司实现净利润400万元。

(6)2009年5月2日，华夏公司召开股东大会，审议董事会于2009年4月1日提出的2008年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。

华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。

(7)2009年，华夏公司发生净亏损500万元。

(8)2009年12月31日，由于华夏公司当年发生亏损，江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。

要求：

编制江海公司对华夏公司长期股权投资的会计分录。

(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

定义工资核算银行。 代码：01；名称：华夏银行；账号长度：11位。 代码：02；名称：中国银行；账号长度：11位。

2012年6月15日，北京某大型橡胶制品厂(以下简称“橡胶厂”)的采购代理人张某代表公司与华夏贸易有限公司(以下简称“贸易公司”)签订了购买贸易公司所进口的一批化工产品的合同。按照合同约定，贸易公司向橡胶厂交付500吨化工产品，每吨售价5100元，合同签订后1个月内由贸易公司负责将货物运至橡胶厂所在地，交货后1个月内以电汇方式付款。合同签订过程中，贸易公司的业务负责人通过查阅张某的代理授权委托书得知，橡胶厂给予其签订合同金额的权限为200万元，超过该金额必须经过本厂的确认。为此，合同签订当天，贸易公司即向橡胶厂发出确认合同通知，橡胶厂6月16日予以答复，同意履行合同。 由于订货量较大，6月17日，在贸易公司的要求下，橡胶厂以自己的一台生产设备提供抵押担保，另外又请A企业为其提供连带责任保证，经查，债权人、保证人和债务人并未就实现债权的方式以及担保的金额作出约定。贸易公司为了保证及时运出货物，又与运输公司签订了运输合同，按照合同约定，总运费为40万元，6月20日，贸易公司向运输公司开出面值10万元的银行汇票作为定金。剩余运费待货物运到后付款。 该批化工原料有一定的腐蚀性，运输前，贸易公司未将防范措施书面提交给承运人，也未按照国家有关规定进行包装，运输公司起货时发现这一情况，随即按照国家有关危险物品运输的规定重新进行了包装后再运输，为此，运输公司要求贸易公司支付这一费用，贸易公司认为这是多此一举，而且重新包装未经过其同意，拒绝支付相关的费用。 7月1日，橡胶厂接到该批化工原料，验收合格后入库。8月1日，橡胶厂财务状况恶化，无法清偿到期对贸易公司的债务，遂将橡胶厂所抵押的生产设备拍卖，拍卖价款为150万元，但是贸易公司因各种原因放弃了对该150万元价款的清偿，要求保证人A承担全部债务。 要求：根据上面所述事实并结合相关法律制度的规定，回答以下问题。 (1)张某超出橡胶厂的授权范围与贸易公司签订的合同是否有效?说明理由。 (2)贸易公司向运输公司支付的定金数额是否符合规定?说明理由。 (3)运输公司要求贸易公司承担重新包装的费用是否符合规定?说明理由。 (4)抵押的设备拍卖后，保证人A所确定的保证责任为多少?说明理由。 (5)贸易公司要求保证人A承担全部债务是否符合规定?说明理由。

一、要求 按下列资料作成外贸公司进料加工中作价加工形式的有关分录。

  二、资料

  1．进料部分——200×年6月1日厦门市外贸公司自日本H公司进口化纤服装面料10000米，单价J￥1000C.I.F.夏门，与A服装厂签约加工成男西服3000套。当即由华夏银行开出信用证。此时尚无对口的出口合同，属备料加工性质，但因化纤面料属于15种保税95%的范围，故可只交税5%。

  6月7日，华夏银行提示日商来单，经审单无误，6月8日购汇付款赎单，当日银行汇率的卖出价为J￥100= RMB￥8.04。

  6月15日，货到厦门港，报关交税后直接由A厂派车提回。关税税率为20%，增值税按组成计税价格17%计。当日汇率中间价为J￥100=RMBY8.02。

  2．作价加工部分——对A厂采用双作价方式：面料按每米￥100计，辅料由A厂自备，成品按每套￥500收购。

  9月15日，A厂加工完成，货交到外贸仓库，取得入库单，加开销货增值税专用发票，税率17%，当日由外贸公司从银行划付完毕。

  [提示]

  (1)在关税减征为5%时，增值税随之减征为17%×5%。

  (2)加工后交出口部分涉及退税见次题。