荣丰公司为一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料按实际成本核算。2009年发生如下经济业务:
(1)4月20日向金星公司赊销商品一批,该批商品价税合计为117000元,销售成本为80000元,现金折扣条件为:2/10,n/30。销售时用银行存款代垫运杂费1000元。
(2)5月20日,金星公司用银行存款支付上述代垫运杂费1000元,并开出一张面值为117000元,期限为4个月的商业汇票偿付上述货款和增值税。
(3)8月16日,向华夏公司采购原材料,价款180000元,增值税30600元,材料已经验收入库;荣丰公司将金星公司的商业汇票背书转让,不足部分以银行存款支付。
(4)9月1日,用银行存款向永顺公司预付材料款20000元。
(5)9月10日收到永顺公司发来的材料,并验收入库。材料价款为40000元,增值税为6800元。荣丰公司对材料采用实际成本法核算。
(6)9月12日开出转账支票补付应付永顺公司不足材料款。
(7)荣丰公司某生产车间核定的备用金定额为5000元,以现金拨付。
(8)上述生产车间报销日常管理支出5500元。
(9)发出随同产品出售但单独计价包装物一批,成本3060元。
要求:
编制上述业务的会计分录。
第1题
昌顺公司2009年发生下列政府补助业务:
(1)2009年1月1日,收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。
(2)2009年6月10日,收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用100万元。
(3)2009年6月15日,收到国家800万元的政府补助用于购买一台医疗设备,6月20日,企业用800万元购买了一台医疗设备。假定该设备采用直线法计提折旧,无残值,设备预计使用年限为5年。
(4)收到增值税返还50万元。
要求:
根据上述资料,编制该公司2009年度与政府补助有关的会计分录,涉及固定资产的,编制2009年固定资产计提折旧的会计分录。
第2题
4月30日“资本公积”贷方余额12000元。5月发生如下与资本公积有关的业务(所涉及款项全部以银行存款收支):
(1)5月1日,投资者张某和投资者李某决定吸收王某、赵某两位新投资者加入华海公司。经有关部门批准后,华海公司实施增资,将注册资金增加到800000元。经四方协商,一致同意,完成下述投入后,各占华海公司1/4的股份。各投资者的出资情况如下:
①投资者王某以25000美元投入华海公司作为增资,约定汇率1美元=人民币8元。5月11日收到此款项时的汇率为1美元=7.6元人民币。
②投资者赵某以一批原材料投入华海公司作为增资,双方确认的价值为205000元,税务部门认定应交增值税税额为34850元。投资者李某已开具了增值税专用发票。
(2)5月28日,华海公司将其持有的一笔长期股权投资账面价值99280元(其中:其他权益变动为480元)对外出售,其收回价款100090元。
(3)5月31日,转销无法偿还的应付账款1360元。
要求:
根据上述资料,编制上述业务的会计分录(资本公积、应交税费科目写出明细科目)。
第3题
为工程准备的各种物资100000元,支付的增值税额为17000元,实际领用工程物资(含增值税)105300元,剩余物资转作企业生产用原材料;另外还领用了企业生产用的原材料一批,实际成本为15000元,应转出的增值税为2550元;分配工程人员工资25000元,企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元,工程完工交付使用。
要求:
(1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值;
(2)根据上述资料编制有关会计分录。
第4题
(2009年考试真题)某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下:
(1)2008年1月1日,为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元,期限3年,合同年利率6%(合同利率等于实际利率),不计复利,每年末计提并支付利息一次,到期一次还本。
(2)2008年1月1日,开始建造仓库,当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税),全部用于工程建设,同时支付工程款300万元。
(3)2008年12月31日仓库工程完工并验收合格,达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计算折旧。
假定未发生其他建造支出。
要求:
(1)编制取得长期借款的会计分录。
(2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
(3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。
②编制转仓库成本的会计分录。
(4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。
②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。
(5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
第6题
品100件,商品已经发出,双方协议价为每件200元,每月月末结算当月已销售商品的价款,甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费,该商品每件成本为120元。2008年3月31日,甲公司收到乙公司开来的代销清单,乙公司已实际对外销售该批商品的40%。甲公司收到乙公司开具的代销清单时,并向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票,双方款项已经结算完毕。假定,甲公司采用实际成本核算。
要求:分别为甲公司和乙公司编制相关的会计分录。
第7题
某企业为增值税一般纳税企业,存货日常核算采用实际成本计价,有关业务资料如下:
(1)3月5日,采用托收承付结算方式从外地购入一批材料,增值税专用发票注明价款40000元,增值税额6800元,对方代垫运杂费600元,已验单后付款,但材料尚未到达。
(2)3月8日,采购员出差预借差旅费2000元,以现金付讫。
(3)3月10日,收到3月5日从外地购入一批材料,并已验收入库。
(4)3月14日,将50000元款项汇往外地开立采购专户。
(5)3月16日,采购人员转来在外地采购材料的发票账单,增值税专用发票上注明价款为30000元,增值税额为5100元。材料同时到达,并已验收入库。
(6)3月18日,赴外地采购完毕,收到采购专户退回的剩余款项。
(7)3月19日,采购员回厂报销差旅费2100元,补付现金100元。
要求:根据上述资料,编制有关会计分录。
第8题
010年1月公司有关资料如下:
(1)6日,盘亏原材料一批,实际成本为12000元。
(2)9日,向乙公司销售产品,开出的增值税发票注明:不含税价款1700000元,增值税额289000元。收取货款1989000元款存入银行。
(3)20日,办理银行承兑汇票用于购买企业生产所需的不含税价款为800000元,增值税额为136000元的K材料,并支付办理银行承兑汇票的手续费468元。
(4)计算并以银行存款交纳当月应交增值税。
(5)计提当月应交城市维护建设税10852.8元,教育费附加4651.2元。
[要求]编制甲公司以上业务的会计分录。
第9题
有关资料如下:
(1)1日,“应收账款”科目借方余额为245.25万元,“坏账准备”科目贷方余额为3.63万元,“应付账款”科目贷方余额为10.23万元。:应收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目余额如下:
应收账款——A公司(借方)186.03万元;应收账款——B公司(借方)5.4万元;
应收账款——C公司(借方)53.82万元;应付账款——H公司(贷方)2.34万元;
应付账款——K公司(贷方)19.89万元;应付账款——L公司(借方)12万元。
(2)当月公司发生部分业务如下:
①5日,收到D公司归还的购货欠款;该笔应收账款为11.7万元,以前年度已作为坏账予以核销。
②9日,收到A公司归还的全部购货欠款186.03万元并存入银行。
③12日,收到C公司寄来的3月期、面值53.82万元的商业汇票,用于抵付所欠货款。
④16日,采用托收承付结算方式向E公司赊销商品,不含税价款40万元,增值税税额 6.8万元,以银行存款代垫运杂费0.4万元,已办妥托收手续,符合收入确认条件。
⑤19日,向F公司预付购料款8万元。
⑥23日,确认B公司所欠劳务款5.4万元已无法收回,作坏账损失处理。
⑦26日,预收C公司购货款15万元存入银行。
⑧28日,收到L公司发来的原材料并全部验收入库,取得的增值税发票注明:不含税价款24万元,增值税税额4.08万元。
⑨31日,计提当年全部债券投资的利息。该债券为K公司2009年6月30日按面值发行的、5年期、年利率8%,到期一次还本付息的企业债券,甲公司取得该项面值为900万元的债券并将其划分为持有至到期投资。
⑩31日,通过对E公司应收账款进行减值测试确定,应冲减坏账准备7.23万元。且公司测试认定:除应收账款外,其他应收款项不存在减值迹象。
[要求](1)根据资料(2)编制甲公司2009年12月上述业务会计分录并列示计算过程。
(2)计算甲公司2009年12月31日资产负债表中“应收账款”和“应付账款”项目应填列金额。
第10题
消耗定额为30千克,B产品投产6000件,原料单件消耗定额为 15千克。甲、乙两种产品实际消耗材料计划成本为168000元。原材料成本差异率为-1%。
要求:
(1) 按照定额消耗量比例分配甲、乙两种产品的原料费用。
(2) 编制耗用原料的会计分录(在分录中列明产品名称和成本项目)。
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