（二）存货-计划成本计价 万顺公司是增值税一般纳税人，...

资料：A公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为13%，存货按实际成本计价核算，本月发生有关增值税业务如下：

(1)购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价500000元，增值税65000元，同时支付供应单位代垫运杂费27200元(其中运费20000元，增值税2200元)，材料已验收入库，价税款以银行存款支付。

(2)收购免税农产品一批，用于产品生产，收购价120000元，产品已验收入库，收购款以银行汇票付给。

(3)购进固定资产建设工程用货物一批，增值税专用发票注明其价款为200000元，增值税26000元，价税款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给。

(4)在建工程领用商品产品一批，成本25000元，计税价格30000元。

(5)销售产成品一批，计销售收入1200000元，增值税156000元，价税款收存银行。

(6)以银行存款上交增值税100000元。

要求：编制应交增值税核算的有关会计分录。

中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2008年11月发生如下业务：

(1)11月1日收到上月采购的甲材料，价款为2000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。

(2)11月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。

(3)11月10日购入乙材料一批，买价为2000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。

(4)11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，于当月一次摊销。

(5)11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元。

(6)11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2000元。

(7)11月30日，甲材料的市价持续下跌，材料的减值额为200元。

(8)11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，经查是收发计量差错造成的。

要求：编制上述业务(1)—(8)的相关会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

（一）存货-实际成本计价 长江机械有限责任公司为增值税一般纳税人，材料采用实际成本计价法核算。该公司2019年12月发生如下经济业务： 1、3日，企业购入铝材一批，取得增值税专用发票注明买价42000元、增值税5460元；取得交通运输业增值税专用发票注明运输费1000元、增值税90元。价款以银行存款支付，材料已验收入库。 2、9日，企业从光大公司购入一批钢材3000千克，取得增值税专用发票注明买价60000元、增值税7800元，企业签发一张2个月到期、面值67800元的银行承兑汇票。取得交通运输业增值税专用发票注明运输费700元、增值税63元，款项以转账支票付讫。材料尚未运到。 3、10日，上月购入的铝材一批验收入库，实际成本为45800元，货款已于上月支付。 4、15日，接受外商捐赠材料一批，对方提供增值税专用发票注明买价65000元、增值税8450元；企业以转账支票支付运杂费2000元（未取得增值税专用发票），材料已验收入库。 5、19日，从光大公司购入的钢材到达验收入库，实收2900千克，短缺100千克，原因待查。（短缺部分不负担运杂费） 6、上述短缺经查属于运输公司造成，由其赔偿。 7、24日，企业收到投资者投入材料一批，投资协议约定的公允价值为50000元，收到投资方开出的增值税专用发票，注明增值税6500元。 8、29日，仓库交来收料单，收到光大公司发来的铝材4000千克，发票账单尚未收到。 9、31日，本月29日收到的铝材的发票账单仍未收到，暂估价20000元入账。 10、下月初，冲回暂估入账的材料。

（二） 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，该企业生产的主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2017年6月初，银行存款科目余额为300000元，原材料和材料成本差异科目借方余额分别为30000元和6152元，6月份发生如下经济业务： （1）5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90000元，增值税税额为15300元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达 （2）7日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库 （3）10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57000元，增值税税额为9690元，材料验收入库，且全部款项用银行存款支付 （4）15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88000元，增值税额14960元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （5）6月份，甲公司领用材料的计划成本为84000元 不考虑其他因素，分析回答下列问题（不定向选择，多选、漏选、错选均不得分，输入格式例：ABC）： （4） 根据期初资料和资料（1）至（4），甲公司原材料科目借方余额为269000元，下列关于材料成本差异的表述正确的是（ ） A. 当月材料成本差异率为3.77% B. 材料成本差异科目的借方发生额为8000元 C. 当月材料成本差异率为0.8% D. 材料成本差异科目的贷方发生额为19000元

华远股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算， A材料计划单位成本为305元/千克。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司2008年A材料的有关资料如下：

(1)4月30日，从外地购人A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为51000元。另发生运杂费1500元，装卸费340元(为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除)。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

(2)5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980千克，短缺的20千克系定额内合理损耗。

(3)由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。

要求：

(1)计算A材料实际采购成本和材料成本差异。

(2)编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录 (“应交税费”科目要求写出明细科目)。

ABC公司为增值税一般纳税人，存货采用计划成本法核算。2015年12月发生如下交易或事项：

(1)12月1日“原材料”科目借方余额1455万元，“材料成本差异”科目贷方余额为25万元。

(2)12月3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税税额34万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额1.1万元，支付保险费 1.5万元，材料款通过银行承兑汇票方式支付，其他费用通过银行转账方式支付。当日原材料已验收入库，该批原材料的计划成本为220万元。

(3)12月14日，委托甲公司加工某应税消费品(非金银首饰)，发出原材料的计划成本为120万元。

(4)12月22日，生产车间领用原材料500万元。

(5)12月28日，收回委托甲公司加工的产品，支付甲公司加工费取得增值税专用发票20万元，增值税税额3.4万元，甲公司代收代缴消费税60万元，以上款项通过银行转账方式支付。收回的产品直接对外出售。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1、根据资料(2)，下列会计处理正确的是( )。

A.借：材料采购 211.5

应交税费——应交增值税(进项税额) 35.1

贷：银行存款 246.6

B.借：原材料 220

贷：材料采购 220

C.借：材料采购 8.5

贷：材料成本差异 8.5

D.借：材料采购 211.5

应交税费——应交增值税(进项税额) 35.1

贷：应付票据 234

银行存款 12.6

正确答案:B, C, D

2、根据资料(3)，发出材料的实际成本为( )万元。

A. 117.6

B. 122.4

C.120

D.118

正确答案:A

3、根据资料(4)，下列关于ABC公司生产车间领用原材料的表述正确的是( )。

A.生产车间领用原材料应按计划成本核算

B.计入生产成本的金额为500万元

C.月末应将生产车间领用原材料的计划成本调整为实际成本

D.领用原材料的实际成本为490万元

正确答案:A, B, C, D

4、根据上述资料，ABC公司收回委托加工物资时的会计处理正确的是( )。

A.借：委托加工物资 20

应交税费——应交增值税(进项税额) 3.4

贷：银行存款 23.4

B.借：委托加工物资 60

贷：应交税费——应交消费税 60

C.借：应交税费——应交消费税 60

贷：银行存款 60

D.借：委托加工物资 60

贷：银行存款 60

正确答案:A, D

5、ABC公司月末库存原材料的实际成本为( )万元。

A.1055

B.1100

C. 1076.1

D. 1033.9

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17%。存货采用实际成本核算，销售成本在确认收入时逐笔结转。2017 年 12 月，甲公司发生部分如下交易和事项：

(1)1 日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元。增值税税率为 34 万元，商品已发出。销售合同中约定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。该批商品实际成本为 120 万元，甲公司在发出商品后第 9 天收到货款。

(2)21 日，乙公司因商品质量问题，要求退回上述所购商品的 50%，经协商，甲公司同意乙公司的退货要求，并以银行存款退回贷款。同时开具红字增值税专用发票，退回的商品已验收入库。

(3)28 日，向丙公司销售一批原材料。开具的增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，款项已存入银行。该批材料的实际成本为 6 万元。

(4)30 日，收到出租闲置设备的租金收入，开具的增值税专用发票上注明的租金为 3 万元，增值税税额为 0.51 万元，款项已存入银行。该设备当月折旧额为 2 万元。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

1.根据材料(1)，下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理结果表述正确的是( )。

A.财务费用增加 4 万元

B.银行存款增加 196 万元

C.主营业务成本增加 120 万元

D.主营业务收入增加 200 万元

2.根据资料(1)和(2),下列各项中,关于甲公司销售退回的会计处理结果表述正确的是( )。

A 冲减增值税销项税额 17 万元

B.冲减财务费用 4 万

C.冲减当期的主营业务成本 60 万元

D.冲减当期的主营业务收入 100 万元

3 根据资料(3),下列各项中,关于甲公司销售材料的会计处理正确的是( )。

A.借：其他业务成本 6 贷：原材料 6

B.借：银行存款 11.7 贷：其他业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额)1.7

C.借：银行存款 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额)1.7

D.借：主营业务成本 6 贷：库存商品 6

4.根据材料(4),下列各项中,关于甲公司设备出租的会计处理结果表正确的是( )。

A.管理费用增加 2 万元

B.营业外收入增加 3 万元

C.其他业务成本增加 2 万元

D.其他业务收入增加 3 万元

5.根据资料(1)至(4),甲公司 2017 年 12 月的营业利润增加的金额是( )万元。

A.44

B.42

C.40

D.43

回答题：

某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2012年4月份有关资料如下：

（1）“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元（上述账户核算的均为甲材料）。

（2）4月5日，企业上月已付款的甲材料1 000公斤如数收到，已验收入库。

（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（4）4月16日购入甲材料2 000公斤，材料已验收入库，发票账单未到。

（5）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

（6）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。

（7）月末，4月16日购入的材料的账单尚未送到。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

根据上述资料，下列相关会计处理中，正确的是（ ）。 查看材料

A.4月5日收到材料时，借记材料成本差异600元

B.4月15日购入材料时，借记材料采购59 000元

C.4月20日收到外购材料时，借记原材料59 600元

D.4月末，对于没有收到票据的购入存货，按暂估价20 000元入账

东方上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用计划成本核算，月初原材料的余额为2 000万元，材料成本差异账户的贷方余额50万元，存货跌价准备账户的月初余额为0。2007年12月发生的部分交易或事项如下：

（1）企业向证券公司划出资金1 000万元，委托证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值900万元，另支付交易费用2.3万元。月末，该笔股票的市价为1 000万元。

（2）、本月购人材料一批，专用发票上注明的货款为2 100万元，增值税额357万元，发票账单已经收到，计划成本为2 000万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。

（3）本月发出材料1 000万元，全部用于产品生产。

（4）月末，企业原材料的可变现净值为2 920万元。

（5）计提生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购人并投入使用的，原值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元。采用双倍余额递减法计提折旧。

（6）对经营租赁租入的办公楼进行装修，应付企业内部装修人员工资2.1万元。

（7）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。

（8）为公司总部下属20位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧O.06万元。

（9）将500台自产的W型音响作为福利分配给本公司行政管理人员。该音响每台生产成本为0.2万元，市场售价为0.3万元（不含增值税）。

（10）委托A公司加工应交消费税的材料。应付加工费20万元，应付由A公司代收代交的消费税8万元（不考虑增值税），甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。

（11）出售一座建筑物，原价为2 000万元，已计提折旧1 000万元，售价为1 400万元，营业税税率为5%。

（12）投资40%的联营企业C公司除净损益外的所有者权益增加了200万元。

（13）确认联营企业的股权投资收益100万元。

（14）月末，分配职工工资1 500万元，其中直接生产产品人员工资1 050万元，车间管理人员工资150万元，企业行政管理人员工资200万元，专设销售机构人员工资10万元。

（15）以银行存款缴纳职TN疗保险费50万元。

（16）按规定计算代扣代交职工个人所得税8万元 。

（17）以银行存款支付职工李某生活困难补助1万元。

（18）从本月职工工资中扣回上月企业代垫的职工房租20万元。

（19）本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款20万元，增值税额3.4万元。该批商品成本为15万元。现金折扣条件为（2/10，1/20，n/30），企业10日内收回货款（假定计算折扣时不考虑增值税）。

（20）月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回，公司当日支付有关退货款。

要求：编制东方上市公司上述交易或事项的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2010年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品－批，计划收回后按不高于受托方计税价格的金额直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元(不含增值税)，加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17％，消费税税率为10％。则该委托加工物资在委托加工环节应缴纳的消费税为（ ）。

A.2700元

B.3000元

C.3040元

D.2400元