甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2018年1月1日，甲公司发出一批实际成本

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2018年6月1日甲公司将自产的产品发放给企业行政管理人员。该批产品的成本为25万元，已计提存货跌价准备2万元，市场售价为25万元。不考虑其他因素，则该项业务对甲公司当期损益的影响金额为()万元。

A.5

B.2

C.-29.25

D.-27.25

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%,2018年7月 19日甲公司向乙公司销售一批产品，该产品标价为1200万元，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并按折扣后的金额开具增值税专用发票。同时合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。当日乙公司在验货时发现产品存在瑕疵，要求甲公司给予15%的销售折让，甲公司同意。则甲公司应确认的收人为()万元。

A.1200

B.1080

C.918

D.1058.4

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2018年4月 1日甲公司以一批存货对乙公司进行投资，取得其25%有表决权股份，对乙公司具有重大影响。该批存货的成本为 5000万元，已提存货跌价准备100万元，市场售价5200万元。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元(与公允价值相等)。乙公司2018年度实现净利润2400万元(当年利润均衡实现)，甲公司和乙公司未发生内部交易。双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则该项投资业务对甲公司当年损益的影响金额为()万元。

A.916

B.964

C.750

D.616

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，以下事项中销售价格均不含增值税。2018年度发生的与收入有关的经济事项如下：

(1)1月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，根据合同约定，甲公司向乙公司销售A产品一批，成本为1200万元(未计提跌价准备)，售价为1500万元，同时协议约定，甲公司将于4月30日将所售商品全部回购，回购价格为1700万元。当日商品已发出，货款已收存银行，增值税纳税义务已经发生。

收入

(2)3月1日，甲公司与丙公司签订销售合同，根据合同约定，甲公司向丙公司销售B产品1000件，每件售价0.8万元，每件单位成本为0.4万元(未计提跌价准备)，约定退货期为3个月。当日甲公司已将商品发出，款项尚未收到。甲公司根据以往经验预计退货率为20%。5月31日，丙公司实际退货100件，并将剩余货款支付给甲公司，甲公司向丙公司开具红字增值税专用发票。

(3)4月22日，甲公司向丁公司销售一批C产品，售价为1200万元，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，同时约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。该批库存商品的账面余额1000万元，已计提存货跌价准备200万元。当日商品已发出，货款尚未收到。

假定于4月30日甲公司收到该笔货款。

(4)6月30日，甲公司与戊公司签订分期收款销售合同，根据合同约定，甲公司向戊公司销售D产品，分3年于每年6月30日收取价款800万元。D产品的成本为1800万元，未计提存货跌价准备。甲公司与戊公司约定的实际利率为6%。

(5)9月1日，甲公司收到庚公司退货申请，甲公司上年度销售给庚公司的产品出现严重质量问题，难以继续使用，要求向甲公司退货。根据合同约定庚公司退货符合退货条件。当日甲公司向庚公司开具红字增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，该批产品成本为420万元(未计提跌价准备)。9月5日，产品退回并验收入库，甲公司向庚公司支付585万元货款。

(6)11月1日，甲公苟委托辛公司为其代销5000件C产品，该产品成本为1.2万元/件，与辛公司约定的结算价款为1.6万元/件，同时甲公司按代销价款(不含增值税)的10%向辛公司支付代销手续费。

当日C产品已发出，假定甲公司发出商品时增值税纳税义务尚未发生。至12月31日辛公司向甲公司发来代销清单注明已销售1000件，甲公司向辛公司开具增值税专用发票，同日，辛公司将扣除手续费后的金额转账给甲公司。

其他资料：假设不考虑除增值税以外的其他税费，(P/A，6%，3)=2.6730。

要求：

(1)根据资料(1)，判断甲公司是否应当确认收入，并说明理由，编制甲公司1月份相关会计分录。

(2)根据资料(2)至(6)，逐项编制甲公司相关会计分录。

(3)根据资料(6)，编制辛公司相关会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司在2017年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为160万元。补充合同约定，甲公司应于10月31日将所售商品回购，回购价为220万元(不含增值税税额)。不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响2017年度利润总额的金额为( )万元。

A.20

B.40

C.60

D.0

甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为17%，2018年6月发生

与存货相关的经济业务如下：

(1)1日，原材料科目借方余额为365万元，存货跌价准备科目贷方余额为13万元。

(2)3日，外购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为210万元，增值税税额为35.7万元，取得增值税专用发票注明的运费3万元，增值税税额为0.33万元，支付入库前挑选整理人员工资0.5万元，支付采购人员差旅费0.3万元，原材料已验收入库。以上款项均以银行转账方式支付。

(3)15日，外购一批原材料，取得增值税专用发票注明价款为500万元，增值税税额为85万元，数量为500000公斤。验收时发现有10公斤因运输问题发生损毁(属于合理损耗)。剩余部分已验收入库，上述款项尚未支付。

(4)18日，接受外单位捐赠一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为8.5万元，甲公司以银行存款支付运费取得增值税专用发票注明运费为2万元，增值税为0.22万元，原材料当日运抵甲公司并验收入库。

(5)25日，乙公司(增值税一般纳税人)以原材料一批对甲公司进行投资，根据投资协议约定该批存货的公允价值为900万元(不含增值税)，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票。投资后乙公司占甲公司实收资本500万元。

(6)30日，根据生产车间领料汇总表统计当月生产车间共计领用原材料1420万元。

(7)30日，甲公司决定剩余原材料专门用于生产一批产品，库存原材料的估计售价为600万元，估计销售税费为5万元。该原材料所生产的产品估计售价为1050万元，估计销售税费为12万元，将原材料加工成产成品尚需发生进一步加工成本为420万元。

要求：

(1)根据资料(2)至(6)，编制相关会计分录。

(2)计算甲公司当月应计提(转回)的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。(应交税费需写出明细科目)

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17%。存货采用实际成本核算，销售成本在确认收入时逐笔结转。2017 年 12 月，甲公司发生部分如下交易和事项：

(1)1 日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元。增值税税率为 34 万元，商品已发出。销售合同中约定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。该批商品实际成本为 120 万元，甲公司在发出商品后第 9 天收到货款。

(2)21 日，乙公司因商品质量问题，要求退回上述所购商品的 50%，经协商，甲公司同意乙公司的退货要求，并以银行存款退回贷款。同时开具红字增值税专用发票，退回的商品已验收入库。

(3)28 日，向丙公司销售一批原材料。开具的增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，款项已存入银行。该批材料的实际成本为 6 万元。

(4)30 日，收到出租闲置设备的租金收入，开具的增值税专用发票上注明的租金为 3 万元，增值税税额为 0.51 万元，款项已存入银行。该设备当月折旧额为 2 万元。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

1.根据材料(1)，下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理结果表述正确的是( )。

A.财务费用增加 4 万元

B.银行存款增加 196 万元

C.主营业务成本增加 120 万元

D.主营业务收入增加 200 万元

2.根据资料(1)和(2),下列各项中,关于甲公司销售退回的会计处理结果表述正确的是( )。

A 冲减增值税销项税额 17 万元

B.冲减财务费用 4 万

C.冲减当期的主营业务成本 60 万元

D.冲减当期的主营业务收入 100 万元

3 根据资料(3),下列各项中,关于甲公司销售材料的会计处理正确的是( )。

A.借：其他业务成本 6 贷：原材料 6

B.借：银行存款 11.7 贷：其他业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额)1.7

C.借：银行存款 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额)1.7

D.借：主营业务成本 6 贷：库存商品 6

4.根据材料(4),下列各项中,关于甲公司设备出租的会计处理结果表正确的是( )。

A.管理费用增加 2 万元

B.营业外收入增加 3 万元

C.其他业务成本增加 2 万元

D.其他业务收入增加 3 万元

5.根据资料(1)至(4),甲公司 2017 年 12 月的营业利润增加的金额是( )万元。

A.44

B.42

C.40

D.43

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。确认收入的同时结转成本。2017年度甲公司发生的有关经济业务如下：

(1)3月1日，与乙公司签订协议，采用预收货款方式向乙公司销售商品一批。该批商品的实际成本为80000元，销售价格总额为100000元，3月2日收到乙公司预付款70000元。3月20日向乙公司发出该批商品，增值税专用发票注明的价款100000元，增值税税额为17000元，剩余款项己收妥。

(2)7月6日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批。开出的增值税专用发票主明的价款为80000元，增值税税额为13600元，该批商品实际成本为60000无。在销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，短期内难以支付货款，但为为了保持客户关系仍将商品发出，不符合收入确认条件。9月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款。符合收入确认条件

(3)12月15日，委托丁公司销售商品200件，每件商品的实际成本600元，该商品己于当日发出，按照双方协议约定丁公司应按照每件800元对外销售商品。甲公司按照售价(不含税)的10%向丁公司支付手续费。12月31日，收到丁公司开出的代销清单，实际销售100件商品，同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为8000元，增值税税额为480元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素：分析回答下列小题

(1)根据资料(1)，下列各项中关于甲公司采用预收货款方式销售商品相关科目的会计处理结果正确的是()

A.3月月20日，应借记应收账款科目47000元

B.3月20日，应借记主营业务成本科目80000元

C.3月2日，应货记记主营业务收入科目100000元

D.3月2日，应货记主营业务收入科目70000元

(2)根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司采用赊销方式销售商品的会计处理正确的是()

A.9月25日，符合收入确认条件：

借：银行存款款93600

货：主营业务收入8000

应交税费一应交增值税(销项税额)13600

B.7月6日：发出商品时：

借：应收账款13600

货：主营业务收入13600

借：主营业务成本6000

货：发出商品60000

C.9月25日，符合收入确认条件：

借：应收账款款80000

货：主营业务收入8000

借：主营业务成本60000

货：发出商品60000

D.7月6日，发出商品时：

借：应收账款13600

货：应交税费一一应交增值税(销项税额)13600

借：发出商品60000

货：库存商品60000

(3)根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司12月15日发出委托代销商品相关的会

计处理结果正确的是()。

A.货记主营业务收入科目160000元

B.借记委托代销商品科目120000元

C.借记主营业务成本科目120000元

货记其他业务收科目160000元

(4)根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司12月月31日收到丁公司代销清单时相

关科目的会计处理结果正确的是()。

A、货记主营业务收入科目80000元

B.借记销售费用科目8000元

C.货记其他业务收入科目80000元

D.借记管理费用科目8000元

(5)根据资料(1)到(3)，下列各项中，关于甲公司2017年度营业收入和营业成本

表述正确的是

A.营业收入增加180000元

B.营业成本增加200000元

C.营业收入增加260000元

D.营业成本增加140000元

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17%。2018年 7月1日甲公司以一批存货交换乙公司一项长期股权投资，该批存货的账面价值为 80万元，公允价值为100万元;长期股权投资的账面价值为112万元，公允价值为 110万元。甲公司向乙公司收取补价7万元(含增值税补价)。假定该项交易具有商业实质，不考虑其除商品增值税以外的相关税费等因素。则下列说法中正确的是()。

A.甲公司换入长期股权投资的入账金额为117万元

B.乙公司换入存货的入账金额为110万元

C.甲公司应确认的交换损益为37万元

D.乙公司应确认的交换损益为-2万元

甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：

资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付已售出代销商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。

2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税

纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理

(单位：万元)

借：应收账款60

贷：主营业务收入60

借：主营业务成本50

贷：库存商品50

借：银行存款26.88

销售费用1.2

贷：应收账款24

应交税费一应交增值税(销项税额)4.08

资料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬)，该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。

2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)：

借：银行存款40

贷：主营业务收入40

借：劳务成本50

贷：应付职工薪酬50

借：主营业务成本50

贷：劳务成本50

资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元)；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。

甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理

(单位：万元)：

借：银行存款600

贷：其他收益600

要求：

(1)判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整事项，编制相关的调整分录。

(2)判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。

(3)判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。