第1题
(1)2011年1月1日向甲公司销售产品10万件,每件售价均为500元,每件成本均为400元。长江公司已于当日发货,同时收到甲公司支付的部分货款3000万元。销售协议规定6月30日前甲公司有权退回该商品在市场上的滞销部分,长江公司按照经验估计该批产品在市场上滞销部分约占5%;
(2)2月10日长江公司收到其余2850万元货款。
(3)6月30日,长江公司销售的上述产品的退货率为4%,双方结算退货款。
要求:做出长江公司上述业务的相关账务处理。
第2题
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。长江公司2009~2011年与投资有关的资料如下: (1)2009年9月10日,长江公司与甲企业签订股权置换协议,长江公司用一栋办公楼换入甲企业持有的A企业25%的股权。该股权置换协议于2009年12月1日分别经长江公司临时股东大会和甲企业股东大会批准;股权过户和办公楼产权过户手续于2010年1月1日办理完毕。当日长江公司换出的办公楼账面原值为4 600万元,已提折旧1 200万元,计提减值准备 500万元,其公允价值为3 000万元。长江公司取得上述股权后,对A企业有重大影响。 2010年1月1日,A企业可辨认净资产公允价值为11 000万元。 (2)2010年5月15日,A企业宣告不发放股利。2010年度,A企业实现净利润3 -460万元。假设长江公司与A企业之间没有内部交易。 (3)2011年11月,A企业由于相关业务,增加资本公积1 600万元;2011年度,A 企业实现净利润4 560万元。 (4) 长江公司在取得股权时A企业有一项固定资产,其账面价值为3 600万元,公允价值为4 080万元,该固定资产预计尚可使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,无残值,A企业除该项固定资产外其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。假定不考虑所得税等阳关税费及其他因素的影响。 要求: 1.指出长江公司对A企业投资成立的日期,并对其2010年的投资业务作出账务处理。 2.对长江公司2011年的投资业务作出账务处理。 (答案中的金额单位用万元表示)
第3题
长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%,按照10%提取盈余公积,均不考虑各事项的所得税影响。长江公司2009年、2010年长期股权投资业务等有关资料如下。
(1)2009年1月1日,应收黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)账款的账面余额为2300万元,已计提坏账准备200万元。由于黄河公司发生财务困难,长江公司与黄河公司达成债务重组协议,同意黄河公司以银行存款200万元、B产品一批和自身普通股抵偿全部债务。按照重组协议要求,长江公司另行单独向黄河公司支付与B产品相关的增值税进项税额。根据黄河公司有关资料,B产品为应税消费品,账面成本为500万元,已计提存货跌价准备100万元,公允价值为500万元;用于抵债的普通股为500万股,股票市价为每股2元,股票面值为1元。当日,长江公司与黄河公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续,黄河公司可辨认净资产公允价值为12400万元。长江公司将所取得的B产品作为库存商品核算,并准备长期持有所取得的黄河公司股权(此前长江公司未持有黄河公司股权,取得后,持有黄河公司10%股权,采用成本法核算此项长期股权投资)。
(2)2009年3月2日,黄河公司发放2008年度现金股利,长江公司收到50万元现金股利;2009年度,黄河公司实现净利润800万元,一项自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产导致资本公积增加200万元。
(3)2010年1月5日,长江公司以银行存款2800万元购入黄河公司20%股权。至此持股比例达到30%,改用权益法核算此项长期股权投资。2010年1月5日黄河公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元,假定与所有者权益账面价值相等。
(4)2010年6月18日,黄河公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给长江公司,长江公司将取得的商品作为存货。至2010年末长江公司已对外销售该批存货的40%。2010年度,黄河公司实现净利润1200万元。
根据上述资料,计算回答下列问题。
2009年1月1日,长江公司因与黄河公司进行债务重组,应确认的债务重组损失为( )万元。
A.400
B.600
C.700
D.900
第4题
长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2010年实现利润总额3000万元,2010年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为40万元和30万元(预计从2011年开始转回),按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2010年度企业所得税汇算清缴于2011年2月28日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项。
(1)2010年长江公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计人无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计人当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。
(2)2010年9月5日,长江公司以2400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算计入应纳税所得额。
(3)长江公司于2010年初购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。2010年10月3日,长江公司从乙公司分得现金股利200万元,计人投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。长江公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2010年,长江公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末尚未支付。长江公司当年实现销售收入30500万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料。
①除上述各项外,长江公司会计处理与税务处理不存在其他差异;
②长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化;
③长江公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
(6)2011年1月10日,长江公司应收N公司货款110万元确认坏账损失,长江公司已在2010年12月31日得知N公司宣告破产,并计提了10万元的坏账准备,按税法规定,该项损失允许在2010年税前扣除。
(7)2011年2月15日,长江公司收到甲公司退回的2010年11月4日购入的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为500万元,结转的销售成本为450万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
根据上述资料,不考虑其他相关因素,回答下列各题。
长江公司2010年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目的期末余额是( )万元。
A.115
B.50
C.125
D.85
第5题
A.115
B.50
C.125
D.85
第6题
(1)2012年1月20日,长江公司持有的一项交易性金融资产的市价严重下跌,该股票账面价值为500万元,现行市价为300万元。
(2)2011年12月1日,长江公司与A公司签订销售合同。合同规定:长江公司向A公司销售一台大型设备并负责进行安装调试,该设备总价款为900万元(含安装费,该安装费与设备售价不可区分);A公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%,余款在设备安装调试完成并经A公司验收合格后付清。该设备的实际成本为760万元。
2011年12月3日,长江公司收到A公司支付的设备总价款的20%。
2011年12月15日,长江公司将该大型设备运抵A公司,但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日,该大型设备尚未开始安装。
2012年1月5日,长江公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成,经验收合格,A公司2012年2月25日付清了设备余款。
长江公司就上述事项在2011年确认销售收入900万元,并结转销售成本760万元、劳务成本10万元。
(3)2012年3月27日,经法庭一审判决,长江公司需要赔偿B公司经济损失87万元,支付诉讼费用3万元。长江公司不再上诉,但赔偿款和诉讼费用尚未支付。
该业务系长江公司与B公司签订供销合同,合同规定长江公司在2011年9月供应给B公司一批货物,由于长江公司未能按照合同发货,致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求长江公司赔偿经济损失90万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,长江公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
(4)长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积;董事会制定的2010年度利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。
其他资料:
(1)不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费;
(2)所售商品均未计提存货跌价准备;
(3)长江公司按当年实现净利润的10%提取盈余公积;
(4)涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;
(5)长江公司在2011年年末已经确认递延所得税并计算所得税费用。
要求:指出长江公司发生的上述事项(1)至(5)中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于资产负债表日后非调整事项;并对上述调整事项,编制有关调整会计分录。
(逐笔结转“利润分配——未分配利润”,答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)。
第7题
①2003年1月1日,由于市场环境发生变化,导致存货的价格发生波动,为此长江公司决定将存货发出的计价方法由先进先出法改为后进先出法,但是由于发生了一场不可预见的火灾,相关的账簿被毁,因此无法确定该项政策变更导致的累积影响数,于是长江公司采用未来适用法进行会计处理。
②2003年6月,长江公司涉入一项诉讼案,至2003年12月31日尚未判决,长江公司根据诉讼的进展情况,在考虑了律师的意见后认为,长江公司胜诉的可能性占51%,败诉的可能性占49%,如果胜诉则可获得10万元的赔偿,如果败诉则预计支出金额为16万元(包括诉讼费2万元),为此长江公司在资产负债表中确认了一项10万元的资产并在会计报表附注中做了披露。
③2003年9月发现2002年度发生的一项业务招待费2 000元未记人有关科目和损益支出,为此长江公司根据会计制度的规定,记入2003年度的管理费用科目。
④2004年1月销售的商品因质量问题被A公司退回,该商品系2002年11月售给A公司的,商品销售价格100万元(不含增值税),商品销售成本84万元,对该项退货,长江公司冲减了2004年1月的销售收入,并冲减了相应的成本和税金。
⑤2004年4月10日,以银行存款2 000万元购入B公司的股票,并打算长期持有,该股票占B公司有表决权股份总数的28%,并对B公司的财务政策和经营决策有重大影响。长江公司采用成本法对该项长期股权投资进行核算,且认为该事项是2004年度发生的事项,因此未在2003年度报出的财务会计报告中进行披露。
要求:
(1)根据会计准则,长江公司发生的上述经济业务和事项中哪项属于资产负债表日后调整事项,哪项属于非调整事项?(只需注明上述资料的序号,下同。)
(2)根据会计准则,长江公司对上述经济业务和事项的会计处理哪些是正确的,哪些是不正确的?
(3)对长江公司上述业务和事项的错误会计处理,简要说明错误的原因并说明如何进行正确的会计处理。(说明即可,不需编制会计分录。)
第8题
长江公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下:
(1) 12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商品一批,以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为500万元,实际成本为400万元。12月5日,商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
(2) 12月1日,与B公司签订合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 200万元,实际成本为170万元。商品已发出,已开具增值税专用发票,款项已收到。该合同规定,长江公司应在2008年6月1日将该批商品回购,回购价格为218万元。
(3) 12月3日,与C公司签订合同,采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定,所售商品销售价格为200万元,含增值税额的商品价款分两次等额收取,收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取,剩下的款项于2008年1月10日收取。长江公司已于2007年12月10口收到第一笔款项,并存入银行。商品尚未发出,假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。
(4) 12月10日,收到A公司来函。来函提出,12月5日所购商品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予10%的折让。长江公司同意厂A公司提出的折让要求。12月12日,收到A公司支付的含增值税额的价款526.5万元(A公司已扣除总价款的10%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。长江公司开具了红字增值税专用发票。
(5) 2007年12月1日长江公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税发票上注明的价款合计为106万元,其中电梯销售价格为]00万元,安装费为6万元,增值税为17万元。电梯的成本为60万元,电梯安装过程中发生安装费3万元,均为安装人员职工薪酬。假定电梯于12月30日安装完成并验收合格,款项尚未收到;安装工作是销售合同的重要组成部分,不考虑其他因素。
(6) 12月16日,与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为200万元,增值税额为34万元;实际成本为160万元。货已发出,收到银行承兑汇票一张。
(7) 12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为100万元,款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为200万元,已累计摊销95万元。出售该专利应交纳营业税5万元。
(8) 12月31日,一项以公允价值进行后续计量的投资性房地产的公允价值上升60万元 (该项投资性房地产系2007年12月1日对外出租)。
(9) 本月计提坏账准备4万元,计提存货跌价准备10万元,计提持有至到期投资减值准备6万元,计提固定资产减值准备20万元,计提无形资产减值准备10万元。
(10) 除上述经济业务外,本月还发生销售费用8万元,管理费用20万元,财务费用2万元和营业税金及附加9万元,营业外收入10万元,营业外支出1万元。
(11) 12月31日,计算并结转本月应交所得税(假定除第(8)、(9)两笔业务外,不考虑其他纳税调整事项)。
要求:
(1) 编制2007年12月长江公司与上述(1)至(9)项经济业务相关的会计分录。
(2) 编制2007年12月长江公司与所得税有关的会计分录。
(3) 编制长江公司2007年12月份的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案用万元)。
第9题
逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(仅注明其序号即可)。
第10题
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