案例分析：某民营企业采购管理问题分析 2019年，张某被...

1 某工业企业为居民企业，2019年年度应纳税所得额20万元，从业人数80人，资产总额2000万元。本年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入8800万元，出租闲置厂房取得收入200万元。（2）发生产品销售成本5500万元。（3）发生销售费用800万元（其中广告费660万元）；管理费用600万元（其中业务招待费45万元，新产品研究开发费用100万元）；财务费用100万元（其中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率为6%））。（4）销售税金600万元（含增值税480万元）。（5）取得投资收益100万元。（其中包含从居民企业分回的投资收益80万，取得国债利息收入20万）。（6）营业外收入120万元，营业外支出60万元（其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款5万元，通过政府部门向灾区捐赠50万元）。（7）计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨胶职工工会经费7万元、发生职工福利费40万元、发生职工教育经费30万元。要求（1）计算该企业2019年度会计利润。（2）计算该企业2019年度应纳税所得额。（3）本年度已预缴税款168万元，计算该企业2019年度第四季度应补（退）缴的企业所得税。

某化工生产企业系居民企业，2019年度有关经营业务如下： ⑴主营业务收入4500万元，主营业务成本2100万元； ⑵其他业务收入180万元，其他业务成本150万元。 ⑶营业税金及附加52万元。 ⑷发生销售费用670万元，其中广告费和业务宣传费450万元。 ⑸管理费用480万元，其中：业务招待费60万元；符合条件的新技术研究开发费150万元。 ⑹财务费用60万元，其中含年初向非金融企业借款100万元所支付的年利息10万元（当年金融企业贷款的年利率为6%）。 ⑺营业外收入170万元，其中国债利息收入150万元。 ⑻营业外支出150万元，其中：通过符合条件的公益性社会团体向贫困地区捐款130万元；支付税收滞纳金2万元。 ⑼投资收益30万元，系直接投资非上市居民企业分回的股息收入（投资时间为2015年）。 其他资料： ⑴已计入成本费用中的实际发生的合理工资费用350万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生的职工教育经费10万元。 ⑵本年以自有资金购置并投入使用环保专用设备1套，投资额500万元；该套环保专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备，符合税额抵免条件。 【要求】：根据上述资料，回答下列问题： 1.计算该企业2019年度实现的会计利润总额。 2.计算该企业2019年度的应纳税所得额。 3.计算给企业2019年度可予抵免的企业所得税额。 4.计算该企业2019年度实际缴纳的企业所得税。

案例分析题：某电梯制造公司是一家合资公司，随着电梯市场需求量的不断扩大，原先的手工管理所有的制造过程已经阻碍了公司的发展，于是公司管理层开始考虑引进ERP系统。2008年，公司经历了三年的内外需求分析调研之后，谨慎地选择了与国外著名ERP软件商合作的方式，由于当时FRP在国内的应用还刚开始，考虑到管理人员和工作员工的接受能力，为了不影响现有的组织结构和生产工艺，虽然公司购买了ERP的全套系统，但只应用了财务管理、销售管理和库存管理等一些基本的模块，进行局部的开发和应用。经过一段时期信息系统的应用，员工在工作中发现局部的自动化出现了一些不必要的重复工作，比如产品入库单原来有6联，分别送到不同的部门，应用了信息系统之后，实际上所有的信息都能在计算机中实时查到，不必再将产品入库单分送到每个部门，这就给公司提出了全面进行业务流程重组的要求。于是公司管理层在2010年开始全面考察整个公司的业务流程运作，将不必要、不增值的工作进行有效的合并和删除，以提高企业的运作效率。要求：（1）简述选择战略变革的时机选择的三种类型，并确定该公司战略变革时机选择的所属类型；（2）简述战略变革按性质划分的两种类型的含义，并确定该公司所实施的两次战略变革的性质：（3）简述战略变革的发展阶段以及各阶段的特点；（4）简述战略变革的模式，并简要分析该公司实施的战略变革的模式；（5）简述企业战略变革的主要任务。

案例分析题：资料一：甲集团公司为钢铁生产企业，2009年该集团累计实现销售收入1770亿元，利税70亿元，完成钢产量4027万吨，钢产量居国内第一。效益水平在全国钢铁企业中名列前茅。该集团拥有一流的技术人员和管理团队，顾客满意度较高；其高级轿车面板在产业中处于中间地位，国家新出台了一些鼓励高技术含量、高附加值、低排放钢材品种的措施。近年来由于铁矿石价格大幅度上涨，同时，随着国家一系列房地产调控政策的出台，房地产建设用钢材的市场需求将趋于稳定，甲集团公司的盈利能力大幅降低，生产经营面临较大的困难；企业面临资金短缺。资料二：经分析，甲集团公司收购了一家生产高级轿车的乙公司；同时为了保证原材料的供应，并购了钢材生产企业丙公司来为公司生产高级轿车用钢提供供应。资料三：甲公司收购乙公司和丙公司经营若干年后并没有达到预期效果，最终将不得不出售大量资产以维持经营。要求：（1）根据资料一，使用SWOT方法对甲公司内部环境与外部环境进行简要分析；（2）由于甲公司资金短缺，在该公司没有可以使用的内部留存利润的情况下，指出该公司筹集资金的来源；（3）请说明企业总体战略包含的类型，并详述每一类总体战略具体包括的类型（如果能够细分的话）；（4）根据资料二，分别说明甲公司收购乙公司和丙公司各属于哪种战略，并指出这两种战略各自主要的适用条件；（5）简述并购的动机，并根据资料三分析甲公司收购乙公司和丙公司造成并购失败的可能原因。

案例分析题：经过12年的艰苦创业，李先生的长达集团已具备了坚实的竞争实力和根基，并考虑更高层次的发展。目前公司总资产2亿元，年销售收入3亿元，年净利润1000万元，并且销售收入和利润正以年平均15%的速度递增。制药业和轻工业是集团的两大支柱产业。制药公司设备先进并拥有数个基本类药物，但目前缺乏新、特药品种，利润稳定，当前国家发布了一系列政策对该产业加以扶持。轻工方面市场需求增长缓慢，产品供过于求，竞争者众多，竞争激烈，但该公司目前的轻工产品具有较高的市场占有率。公司目前的困难直接体现在：融资困难，公司拥有非常具有市场前景的项目以及厚实的企业基础，但作为民营企业其融资渠道缺乏，资金问题已成为企业发展的瓶颈；人员问题，公司中随同李先生创业的元老们忠诚有余但不具备现代企业管理能力和素质，但要更换他们也很为难，且公司的人才引进、培训、激励机制尚未建立，使得人才的匮乏问题一时间难以突破。李先生意识到企业今后竞争的残酷性和紧迫性，他必须在短期内完成企业向现代企业的转型，完成对老企业的改造，确立更明确的战略发展思路，迅速壮大企业规模，为此他正着手进行企业变革，使企业能有进一步的发展。要求：（1）运用SWOT分析法分析长达集团；（2）请指出长达集团的轻工产品目前属于波士顿矩阵中的哪种产品，并分析该类产品的特点及应采取的战略；（3）从发展战略的类型来说，分析长达集团采取的战略及该战略的优点；（4）提出符合公司实情的资本运作思路。

在某企业中，采购计划与企业其他计划的信息上的协同关系如下： （1）从采购计划的制订和采购作业实施的业务流程来看，首先是销售部门根据往年的销售记录和相关数据，结合近本年度的实际情况，在ERP系统的决策支持子系统的辅助下进行分析和预测，制订出本年度的粗略的销售计划，再由系统根据本公司现有的人力物力资源进行细化和优化处理，得到最终的详细销售计划。 （2）系统再根据销售计划制订出粗略的生产计划，经过生产管理专业人员确认后，系统再结合公司的实际生产能力和设备资源进行生产计划排程，制订出详细的生产计划。用生产计划指导企业的生产实施管理， （3）然后系统根据生产计划，再通过产品结构物料表（BOM）对计划生产的每一种产品进行物料分解，得到物料需求计划MRP； （4）根据MRP便可自动生成采购计划。 （5）生成采购计划后，企业依据采购计划和生产实施管理效果对采购环节做采购作业管理。 在计划实施过程中，涉及的物流过程如下： （1）采购作业后，采购的原材料进入料品库进行存储； （2）料品库内的物料输送到生产线上，进行生产作业； （3）最终形成产成品，存入成品库内。 问题：根据上述描述，绘制采购计划管理的信息流过程。

长江公司为一家增值税一般纳税企业。2019年年初，货币资金的年初借方余额为520万元，应收票据的年初借方余额为50万元，应收账款的年初借方余额为234万元，固定资产的借方余额为1 800万，另外盈余公积贷方余额为640万元，利润分配－未分配利润贷方余额为150万元。2019年度该公司发生如下经济业务： 1.外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款100万元，增值税13万元，供货方垫运杂费2万元，款项尚未支付，材料已验收入库. 2.将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本20万元，市场售价30万元（与计税价格一致）。（提示：此业务为用自产产品向管理人员发放福利费，视同销售计算增值税） 3.持有面值50万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。 4.销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额39万元，商品已发出。该批商品的实际成本为200万元。上年已经预收该批商品的款项80万元，剩余的货款于销售的当时收讫，并存入银行。 5.长期借款的年初余额为860万元，本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为86万元，按规定不予于资本化利息支出，计提利息前公允价值为860万元，该借款到期日为2020年6月30日。 6.计提行政管理部门折旧费用为50万元。 7.2019年该公司当年实现利润总额为120万元，确认的所得税费用为30万元，按净利润的10%提取法定的盈余公积金。 要求：根据上述资料，回答下面（1）-（5）小题。 （1）根据资料1至资料2，下列各项中，会计分录正确的是（ ）。 A、主营业务收入增加30万 B、原材料增加102万 C、管理费用增加33.9万 D、应付职工薪酬增加为20万 （2）根据资料3至资料4，下列各项中，会计分录正确的是（　）。 A、发出商品并收到剩余款项时 借：预收账款　　　　　80 　　银行存款 　　　　271 　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　300 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）51 B、发出商品并收到剩余款项时 借：银行存款 　　　351 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 300 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）51 C、确认暂时无力支付款项时 借：应收账款　 50 　　贷：应收票据 　50 D、确认暂时无力支付款项时 借：坏账准备 　50 　　贷：应收票据 　50 （3）根据资料5，该企业在2019年度资产负债表中，“长期借款”项目应为（　）万元。 A、860 B、946 C、0 D、774 （4）根据相关的资料，下列资产负债表各项目中，正确的是（　）万元。 A、固定资产800 B、应收账款234 C、应收票据为0 D、货币资金791 （5）根据相关的资料，下列资产负债表各项目中，正确的是（　）万元。 A、盈余公积649 B、利润分配——未分配利润231 C、盈余公积652 D、利润分配——未分配利润258

(1)销售收入4500万元;销售成本2000万元;增值税700万元，销售税金及附加80万元

(2)其他业务收入300万元

(3)销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元

(4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元

(5)财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%(银行同期同类贷款利率6%)

(6)营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元

(7)投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元(该居民公司适用税率15%)和国债利息1万元

(8)该企业账面会计利润628万元，已预交企业所得税157万元

要求：(1)计算该企业2019年度的销售(营业)收入合计

(2)计算该企业2019年度的应税成本、税金、费用、营业外支出扣除额(考虑优惠因素)

(3)计算该企业2019年度的应纳税所得额

(4)计算该企业2019年度的应纳企业所得税税额

(5)计算该企业2019年度应补缴的企业所得税税额

【应用案例分析】 案例七：集中、统一、实时、一致的中海地产 “中海地产”是中国海外集团房地产业务的品牌统称，该品牌诞生成长于香港，辐射到澳门，发扬光大于中国内地。截至2006年底，中海地产在内地已完成和计划投入的房地产投资额达人民币964亿元，开发总量超过2250万平方米，目前在内地拥有土地储备面积超过1 800万平方米。2004年至2006年，中海地产连续3年被国内权威机构评为中国房地产行业领导公司品牌第一名。2006年，中国海外集团入选“2006年度中国企业信息化500强”，排名第79位。 一、中海地产信息化项目的目标 中海地产作为跨地域的全国性地产品牌，先后在深圳、上海、广州、北京、成都、长春、西安、南京、中山、苏州、佛山、宁波、重庆、杭州等地进行房地产开发。在地产业务进行全国扩张，多项目同时运作的情况下，逐渐暴露出如下管理问题： 1．信息分散、信息滞后，造成集团和各子公司之间信息不对称； 2．信息缺乏共享，造成资源浪费； 3．项目管理粗放，集团很难实时掌控每个项目成本、资金的明细状况； 4．各地管理水平和制度执行力参差不齐。 利用信息化工具提升企业管理水平，以支持中海地产规模扩展抢占市场已经势在必行。对ERP项目，中海地产定义了如下目标，打造房地产行业ERP的标杆应用： 1．实现项目管理、集中采购、人力资源、集中财务、营销管理、商业智能的全面信息化； 2．各部门各项目在统一的信息平台上协同工作，打通信息孤岛； 3．实现操作层、运营管理层、决策层在统一的信息平台上协同工作及分层次的应用； 4．实现“信息可视化，流程透明化， 动作标准化“，做到管理可控，模式可复制，提升企业“复制能力的能力”； 5．借助IT工具，构建强大的组织神经网络，逐步实现管理智能化。经过招标比选，用友凭借丰富的房地产行业经验积累、先进的集团管理理念、跨地域的实施服务能力以及领先的技术水平，从国内外供应商中脱颖而出。中海地产ERP项目于2003年9月15日正式启动，实施用友房地产行业解决方案，具体包括NC集团财务、项目管理、网上招投标、人力资源、营销管理、商业智能等模块。2004年9月1日，项目通过了验收。 二、中海地产信息化解决方案：集中、统一、实时、一致的集团财务 通过实施集团财务系统，中海地产引入财务集中管理模式，统一了财务核算模式，保证了总部财务信息与分支机构的同步，保障了集团纵向财务信息的准确性；全部数据位于总部服务器上，备用户远程上网实时登陆数据，实现了真正意义上的财务实时监控；来自项目管理、招标管理和营销管理的业务单据，通过动态会计平台自动生成会计凭证：利用多账簿生成分别满足大陆会计准则和香港会计准则要求的财务报告；整体提高了财务人员的管理水平，促进财务人员从核算型向管理型、分析型转变。 1．精细化的项目管理 随着房地产行业竞争的日趋激烈、以及国家对房地产行业调控力度的不断加大，房地产企业日益认识到项目管理必须由原来的粗放式经营转变为精细化管理，而其中成本管理更是重中之重。中海地产出身于工程承包业务，在成本和质量控制方面处于业界领先的地位。通过提炼中海地产几十年的管理模式，固化到ERP里面，在中海地技术s部品产内部进行推广，巩固了中海地产的竞争优势。 系统支持对项目进行WBS分解，满足对项目进行精细化管理的需要；可对细分工作指定责任人，打破项目内部的大锅饭体制：在公司内部形成统一的成本科目树，统一成本语言；制定项目的目标成本，作为成本控制的基准；确保所有的合同事先获得了批准，并且不超出目标成本：通过工程量确认和材料采购，在日常业务中搜集最新的成本数据：检查成本趋势，预测剩余工作的成本；比较目标成本和动态成本，获取成本执行的偏差情况。此外，中海地产创新的甲供材超供扣款管理模式，严格管理项目的甲供材，控制甲供材成本，提高项目盈利水平。 2．招标采购管理：把好成本源头关 中海地产通过招标采购管理系统，统一管理项目乙方评估标准，各地区公司统一定义项目评价的标准模版：项目公司填报供应商条目，地区公司统一审核供应商资质：集团统一监控各项目公司的供应商和承建商伙伴资源；集中管理全国乙方的选择过程，包括乙方的招标文件、申请、答复、议标、评标、流标和发布过程：统一监督管理各地区公司集中采购，以发挥集中采购的规模效应，降低采购成本，保证采购质量。 3．商业智能提供决策支持 通过应用商业智能系统，为领导决策提供及时、多角度、全面的决策信息。系统从财务、项目管理、营销、人力资源等业务系统提取数据，进行整合；提供多种分析工具，多纬度、多层次展现系统信息，帮助中高层管理人员更好地了解数据及数据背后的信息，辅助领导决策、降低决策风险。 三、中海地产信息化系统应用成效 1．直接经济效益 一个数据、一个入口、一次录入，避免了数据的重复输入； 通过搭建架构集团与项目之间的网络，取代了手工传递； 招标管理系统拥有的完善的流程控制，发挥集中采购的规模效应，降低了采购成本； 提高了文件查找速度，节省了人力成本。 2．间接经济效益 覆盖投资、进度、成本、合同、采购、销售、客户、财务、人力等一体化的管理流程，使公司流程优化，管理规范化，并提高了集团控制成本的能力： 统一规范的企业经营数据，提高了集团的决策能力。截止2006年1季度，共产生约20万张的会计凭证资料；约7，000份合同、13，000份粮单；约3万套房间资料，近200亿的销售资料；超过1万名员工的人力资源信息： 统一了合约模式、分判模式：支持管理模式的快速复制，在快速扩张中保持集团的管控能力，为规模扩张抢占市场奠定了坚实的基础。 3．社会效益 提高了公司的综合管理水平，铸造了公司的核心竞争力，提升了公司的社会形象和知名度。 思考题： 1.集团财务的控制关键在哪里？ 2.中海地产信息化解决方案给我们带来哪些启示？