固定资产处置时应当结转累计计提的折旧和减值。（）

甲股份有限公司为注册地在上海市的一家上市公司（以下简称甲公司），其2007年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2007年12月12日，甲公司购进一台不需要安装的设备，设备取得成本为409.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2008年12月31日，甲公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2009年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行更新改造，更新改造工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行更新改造。（4）2010年3月12日，更新改造工程验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，更新改造后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为15万元。2010年12月31日，该设备未发生减值（假设该更新改造支出符合资本化条件）。（5）2011年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、赔偿款30万元，发生清理费用3万元，均以银行存款收付。假定不考虑其他相关税费。要求：

（1）编制2010年3月12日支付该设备更新改造价款、结转更新改造后设备成本的会计分录。

（2）计算2011年度该设备计提的折旧。

（3）计算2011年12月31日处置该设备实现的净损益。

（4）编制2011年12月31日处置该设备的会计分录。

甲公司持有乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制。甲公司20×1年度发生的有关交易或事项如下： (1)以盈余公积转增资本5 500万元； (2)向控股股东分配股票股利4 500万元； (3)接受控股股东的现金捐赠350万元； (4)外币报表折算差额本年增加70万元； (5)1月1日以l 000万元的价格从乙公司购入成本为800万元的固定资产，7月1日因 自然灾害全部发生损失。甲乙双方对该项固定资产均采用直线法按10年计提折旧； (6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元； (7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元； (8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元； (9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。 要求：根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，回答下列11~12题。 上述交易或事项对甲公司20×1年度营业利润的影响是（ ）。 A．110万元 B．145万元 C．195万元 D．545万元

甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。根据税法规定，20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：

(1)以盈余公积转增资本5 500万元；

(2)向控股股东分配股票股利4 500万元；

(3)接受控股股东的现金捐赠350万元；

(4)外币报表折算差额本年增加70万元；

(5)1月1日以1 000万元的价格从乙公司购入成本为800万元的固定资产，7月1日因自然灾害全部发生损失。甲乙双方对该项固定资产均采用直线法按10年计提折旧；

(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元；

(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；

(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元；

(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响是( )。

A.110万元

B.145万元

C.195万元

D.545万元

下列各项中，错误的表述是( )。

A．采用成本与可变现净值孰低法进行存货计价，从存货的整个周转过程来看，影响会计期间利润，但不影响整个期间的利润总额

B．如果对已销售存货计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备。这种结转是通过调整“资产减值损失”科目实现

C．固定资产的各组成部分是以独立的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或折旧方法，企业应将各组成部分合并确认为固定资产

D．企业应定期对固定资产预计使用寿命进行，复核，如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2015年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

假定在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为10%。

已知：(P/F，10%，40)=0.0221;(P/A，10%，3)=2.4869。

要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，且不要求编制结转损益的会计分录)。

(1)经董事会批准，甲公司于2015年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为3100万元，乙公司应于2016年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2016年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。

甲公司该办公用房系2010年3月达到预定可使用状态并投入使用的固定资产，成本为4900万元，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2015年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。

2015年度，甲公司对该办公用房共计提了240万元折旧，相关会计处理如下：

借：管理费用 240

贷：累计折旧 240

2013年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为5100元，上述款项以银行存款支付。

该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。

2015年12月5日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为21000元，增值税税额为3570元，已通过银行收回价款。

甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。

要求：

（1）编制甲公司购人设备的会计分录。

（2）编制甲公司计提2014年度折旧的会计分录。

（3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录。

（4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录。

（5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

【计算题】华星有限责任公司所得税税率25%，该公司2014年11月份的利润表如下报示。 利润表 编制单位：华星有限公司 单位：元 项目 本期金额 本年累计金额 一、营业收入 略 2985000 减：营业成本 1500000 营业税金及附加 88000 销售费用 210000 管理费用 350000 财务费用 4000 资产减值准备 3000 二、营业利润（损失以“-”号填列） 830000 加：营业外收入 3000 减：营业外支出 8000 三、利润总额（损失以“-”号填列） 825000 减：所得税费用 206250 四、净利润（亏损以“-”号填列） 618750 某公司12月份发生以下经济业务： （1）对外销售甲商品3500件，单价68元，增值税税率17%，已办妥银行托收货款手续。 （2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新。 （3）计算分配本月应付职工工资共计40000元。其中管理部门25000元，专设销售机构人员工资15000元。 （4）计提本月办公用固定资产折旧1200元。 （5）结转已销售的3500件甲商品的销售成本140000元。 （6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。 要求：根据上述资料，计算下列某公司2014年利润表中1、2、3、4、5的金额。 利润表 编制单位：某公司 单位：元 项目 本年金额 上年金额 一、营业收入 1 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 2 财务费用 资产减值准备 二、营业利润（损失以“-”号填列） 3 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（损失以“-”号填列） 4 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“-”号填列） 5

2013年12月20日，科兴公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上标明的设备费用为30000元，增值税税额为5100元。上述款项用银行存款支付。该生产设备采取年限平均法计提折旧，预计可以使用10年，预计报废的净残值是固定资产原价的2%。2015年12月5日，科兴公司因为产品转型把上述设备卖给龙达公司，开具的增值税专用发票上标明的价款是21000元，已经通过银行收回价款。科兴公司是增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税之外的其他税费，不考虑减值因素。

要求：

(1)编制科兴公司购入设备的会计分录。

(2)编制科兴公司计提2013年度折旧的会计分录。

(3)编制科兴公司出售设备转入清理时的会计分录。

(4)编制科兴公司出售设备收回价款时的会计分录。

(5)编制科兴公司结转设备处置净损益的会计分录。

A. 以经营租赁方式出租的机器设备

B. 已提足折旧仍继续使用的固定资产

C. 单独计价入账的土地

D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产