（）认为，所得税会影响公司（企业）的税后收益率，从而影响企业的资本投资活动。

A. 净利润

B. 税前息后利润

C. 息税前利润

D. 税后息前利润

甲企业所在行业的基准收益率为10%,适用的所得税税率为25%。该企业拟投资建设一条生产线，现有A和B两个方案可供选择。 资料一：A方案投产后某年的预计营业收入为100万元，该年营业成本及费用为80万元，其中，外购原材料、燃料和动力费为40万元,工资及福利费为23万元，折旧费为12万元，无形资产摊销费为0万元，其他付现费用为5万元。 资料二：B方案的现金流量如下表所示。 现金流量表(全部投资) 单位：万元 项目寿命期 (第t年) 投资期 营业期 合计 0 1 2 3 4 5 6 7~10 11 现金流入 0 0 60 120 120 120 120 * * 1190 营业收入 60 120 120 120 120 * 120 1140 回收固定资产余值 10 10 回收营运资金 * * 现金流出 -100 -50 -54.18 -68.36 -68.36 -68.36 -68.36 * -68.36 -819.42 长期资产投资 -100 -30 -130 营运资金投资 -20 -20 -40 营运成本 * * * * * * * * 所得税前 现金净流最 -100 -50 5.82 * 51.64 51.64 51.64 * * 370.58 累计所得税前现金净流量 -100 -150 -144.18 -92.54 -40.9 10.74 62.38 * 370.58 - 所得税 0.33 5.60 5.60 5.60 5.60 * 7.25 52.38 该方案投资期发生的固定资产投资为105万元，其余为无形资产投资，不发生开办费投资。固定资产的折旧年限为10年，期末预计净残值为10万元，按直线法计提折旧；无形资产投资的摊销期为5年。 部分时间价值系数为：(P/A,10%,11)=6.4951,(P/A,10%,1)=0.9091。要求： 根据资料一计算A方案的下列指标：①年营运成本；②年息税前利润；③年所得税；④年所得税前现金净流量。 根据资料二计算B方案的下列指标：①营业期1~10年每年的折旧额；②营业期1~5年每年的无形资产摊销额；③终结阶段的现金流入量；④包括投资期的静态回收期(所得税后)和不包括投资期的静态回收期(所得税后)。 假定A方案所得税后现金净流量为：NCF0=-120万元，NCF]=0万元，NCF2.n=27万元，据此计算该方案的下列指标： ①净现值(所得税后)；②不包括投资期的静态回收期(所得税后)；③包括投资期的静态回收期(所得税后)。 已知B方案按所得税后现金净流量计算的净现值为95.15万元，请对A方案和B方案做出投资选择。 项目寿命期 (第t年) 投资期 营业期 合计 0 1 2 3 4 5 6 7~10 11 所得税后现金净流量 -100 -50 5.49 46.04 46.04 46.04 46.04 * 94.39 318.2 累计所得税后现金净流量 -100 -150 -144.51 -98.47 -52.43 -6.39 39.65 * 318.2 - 说明："表中7~10”每项中的数据为每年数，连续4年相等；用"*”表示省略的数据。

A、（1）①该年营运成本=60（万元） ②该年息税前利润=18（万元） ③该年所得税=4（万元） ④该年所得税前现金净流量=30（万元） （2）①营业期1~10年每年的折旧额=8.5（万元） ②营业期1~5年每年的无形资产摊销额=4（万元） ③终结阶段的现金流入量=40（万元） ④包括投资期的静态回收期=6.14（年） 不包括投资期的静态回收期=3.14（年） （3）①净现值=30.82（万元） ②不包括投资期的静态回收期=4.44（年） ③包括投资期的静态回收期=5.44（年） （4）应选择B方案。

B、（1）①该年营运成本=68（万元） ②该年息税前利润=20（万元） ③该年所得税=5（万元） ④该年所得税前现金净流量=32（万元） （2）①营业期1~10年每年的折旧额=9.5（万元） ②营业期1~5年每年的无形资产摊销额=5（万元） ③终结阶段的现金流入量=50（万元） ④包括投资期的静态回收期=5.14（年） 不包括投资期的静态回收期=4.14（年） （3）①净现值=30.82（万元） ②不包括投资期的静态回收期=4.44（年） ③包括投资期的静态回收期=5.44（年） （4）应选择B方案。

C、（1）①该年营运成本=68（万元） ②该年息税前利润=20（万元） ③该年所得税=5（万元） ④该年所得税前现金净流量=32（万元） （2）①营业期1~10年每年的折旧额=9.5（万元） ②营业期1~5年每年的无形资产摊销额=5（万元） ③终结阶段的现金流入量=50（万元） ④包括投资期的静态回收期=5.14（年） 不包括投资期的静态回收期=4.14（年） （3）①净现值=28.82（万元） ②不包括投资期的静态回收期=3.44（年） ③包括投资期的静态回收期=4.44（年） （4）应选择A方案。

D、（1）①该年营运成本=60（万元） ②该年息税前利润=18（万元） ③该年所得税=4（万元） ④该年所得税前现金净流量=30（万元） （2）①营业期1~10年每年的折旧额=8.5（万元） ②营业期1~5年每年的无形资产摊销额=4（万元） ③终结阶段的现金流入量=40（万元） ④包括投资期的静态回收期=6.14（年） 不包括投资期的静态回收期=3.14（年） （3）①净现值=28.82（万元） ②不包括投资期的静态回收期=3.44（年） ③包括投资期的静态回收期=4.44（年） （4）应选择A方案。

《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业转让股权所得税处理问题的通知》（国税函发〔1997〕207号）中有关“外商投资企业将其持有的中国境内、境外企业的股权，转让给与其有直接拥有或者间接拥有或被同一人拥有100％股权关系的公司，包括转让给具有上述股权关系的境内投资公司的，可按股权成本价转让，由于不产生股权转让收益或损失，不计征企业所得税”的规定，现在是否继续有效？

【计算题】深圳特区某生产性外商投资企业(所得税率15%，享受“两兔三减半”优惠政策)，2017年为减半征收的第二年，2017年产品不含税销售收入1000万元，无其他项目收入，利润总额为250万元，已按会计利润预缴企业所得税17.5万元，2018年2月某会计师事务所受托对该公司2017年度纳税情况进行审核，获得如下资料： （1）投资收益科目包括转让企业债券收入25万元;国债到期兑付利息收入10万元；分回境内居民企业投资收益100万元，被投资企业适用的所得税率为15%。 （2）营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元；自然灾害净损失30万元。 （3）销售费用科目中含广告费185万元，给客户的回扣费用5万元。企业管理费用科目中包含业务招待费12.5万元。 （4）2017年支付向境内某居民企业借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2016年3月1日，借款金额530万元，约定借款期3年，同期金融机构贷款利率为6%。 （5）企业2017年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，金额45万元，企业未进行任何账务处理。 要求:根据上述资料，计算并回答下列问题： （1）计算2017年投资收益应调整的应纳税所得额； （2）计算企业2017年营业外支出应调整的应纳税所得额； （3）计算企业2017年销售费用和管理费用应调整的应纳税所得额； （4）计算企业2017年利息支出应调整的应纳税所得额； （5）计算企业2017年应补缴的企业所得税。

A、A.公司债券利息

B、B.居民企业之间取得的直接投资收益

C、C.存款利息收益

D、D.转让股票收益

A、A．所得税费用

B、B．商誉

C、C．资本公积

D、D．投资收益

A. 将在建工程人员的工资支出计入工资总额在税前直接扣除

B. 企业将承担的高管的个人所得税计入营业外支出并在税前扣除

C. 每期对生物资产计提的折旧额在税前扣除

D. 将筹建期间发生的业务招待费一次性在开始生产经营的当期扣除

E. 将自创商誉的摊销金额计入管理费用在税前扣除

甲公司为居民企业，2018年境内经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元；（2）销售成本1100万元；（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元、新技术的研究开发费用为40万元），财务费用60万元；（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款36.24万元，支付税收滞纳金6万元）；（6）直接投资于其他居民企业的权益性投资收益34万元；（7）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费23万元，职工教育经费16万元。甲公司2018年已预缴了企业所得税50万元。要求：根据上述资料，依据企业所得税相关政策，分别进行相关项目的年度纳税调整，计算甲公司2018年应补缴的企业所得税税额。

椰风寨股份有限公司执行25%的企业所得税税率。公司20X7年初，延所得税资产和递延所得税负债期初余额为零。公司20×7年实现会计利润总额6520万元.公司进行所得税纳税申报时，发现了如下资料：

(1)公司20×7年研究开发活动共发生920万元的支出，其中研究阶段支出240万元，开发阶段符合资本化条件前支出120万元，符合资本化条件后支出560万元，研发活动至20×7年底仍在进行中。已知920万元的支出，银行存款支出为600万元，固定资产折旧金额为120万元，已经发生尚未支付的公司200万元。

(2)9月25日，现金购买上海证券交易所公开上市的股票300万元，按照可供出售金融资产进行会计核算。20×7年12月31日，可供出售金融资产的收盘价为352万元，公司全部没有对外售出。

(3)20×7年，公司通过电视媒介发生广告费10 000万元。公司当年度销售收入30 000万元。提示：企业所得税税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。

要求：

(1)对椰风寨股份有限公司20×7年进行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20×7年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。

(2)编制椰风寨股份有限公司股票投资的进行会计处理，并计算该可供出售金融资产在20×2年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。

(3)计算椰风寨股份有限公司20×7年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。