（）是指企业营业收入与营业成本税费、期间费用、资产减值损失、资产变动净收益之间的差额。

某公司资产负债表和利润表的基本数据如下：

资产负债表

2006年12月31日 单位：万元 资产 负债与所有者权益 货币资金 1250 应付账款 3750 交易性金融资产 2500 应付利息 1250 应收账款 16250 短期借款 5000 存货 20000 流动负债合计 10000 流动资产合计 40000 长期借款 7500 固定资产 6250 长期债券 2500 长期待摊费用 2500 非流动负债合计 10000 其他非流动资产 1250 负债合计 20000 非流动资产合计 10000 实收资本 20000 0 未分配利润 10000 0 所有者权益合计 30000 资产合计 50000 负债与所有者权益合计 50000利润表(2006年度) 单位：万元

项 目 一、营业收入 2520 减：营业成本 2220.96 营业税费 23.52 销售费用 38.64 管理费用 92.4 财务费用 18.48 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益 O 投资收益 5.04 二、营业利润 131.04 加：营业外收入 37.8 减：营业外支出 0.84 三、利润总额 168 减：所得税费用 53.4 四、净利润 114.6 加：年初未分配利润 9954.16 五、可供分配利润 10068.76 减：应付普通股股利 68.76 年末未分配利润 10000

要求：

(1)要求编制调整资产负债表和利润表。

调整资产负债表

2006年12月31日 单位：万元 净经营资产 净负债与所有者权益 金融负债合计 经营资产合计 金融资产合计 经营负债合计 净经营资产 净负债及所有者权益 调整利润表(2006年度) 单位：万元 项目 经营活动： 一、营业收入 二、毛利 三、主要经营利润 四、税前营业利润 五、税前经营利润 六、经营净利润 金融活动： 一、税前利息费用 二、税后利息费用 利润合计： 税前利润合计 所得税费用合计 税后净利润合计 备注：平均所得税率 (2)若公司经营资产和经营负债与销售收入增长成正比率变动，预计2007年销售增长率为10%，假设目前货币资金均为经营所需要，也与销售收入增长成正比率变动，除此之外不保留额外金融资产，若预计销售净利率为10%，公司采取固定股利支付率政策，要求预测2007年需从外部追加的资金。

(3)若2007年所需从外部追加的资金采用发行面值为1000元，票面利率8%，期限5年，每年付息，到期还本的债券，若发行时的市场利率为10%，债券的筹资费率为2%，所得税率为30%，计算债券的发行价格以及债券的资金成本。

(4)根据以上计算结果，计算填列该公司2007年预计的资产负债表。

甲股份有限公司为一般纳税企业，增值税率l7%，该公司2007年1～11月利润表有关项目如下，2007年初因产品质量保证的预计负债确认递延所得税资产余额为75万元，2007年1月1日该企业发行在外普通股为5000万股，2007年5月31日增发1000万股，所得税税率从2008年起由原来的15%调整为25%。

甲公司2007年1～11月利润表如下： 单位：万元 项 目 1～11月份累计数 一、营业收入 12500 减：营业成本 7500 营业税金及附加 45 销售费用 180 管理费用 240 财务费用 150 资产减值损失 O 加：公允价值变动收益 O 投资收益 0 二、营业利润 4385 加：营业外收入 10 减：营业外支出 0 三、利润总额 4395甲公司2007年1～12月和2008年还有以下业务(除已知条件税费以外，不考虑除增值税、所得税以外的其他税金)：

(1)

①2007年末存货账款余额l400万元，可收回金额l200万元，假设期初存货跌价准备为0；②2004年12月购入设备，购置成本为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，假设采用年限平均法于年末计提折旧，折旧政策与税法相同。2007年年末，甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为l200万元，甲公司计提了减值准备；

③2007年7月购置某软件系统600万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按5年摊销；

④2007年1月开始自行研发无形资产，7月份研发成功非专利技术，合计支出1000万元，符合资本化条件的金额为800万元，因该非专利技术无法确定使用年限，会计核算没有进行摊销，按照税法其研发支出作费用化和资本化部分均按照150%加计扣除和加计摊销，摊销期为10年；

(2)2007年12月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售A产品一台，销售价格为4000万元，合同约定发出A产品当日收取价款1170万元，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2008年12月1日。甲公司A产品的成本为3000万元。

产品已于同日发出，并按照合同确认开具增值税专用发票货款1000万元，增值税款170万元，收取的价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为3673万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%，按照企业所得税法相关规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

(3)甲公司曾向丙公司销售货物价款200万元，由于丙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，丙公司以其生产的产品、一台轿车偿还债务，该产品的销售价格120万元，实际成本90万元，已经计提跌价准备10万元，轿车原值40万元，已经计提折旧10万元，公允价值40万元；甲公司对该项应收账款计提坏账准备30万元。2007年12月10日甲公司和丙公司完成了上述债务重组，丙公司对产品开具增值税专用发票。

甲公司收到丙公司产品作为库存商品，收到轿车作为固定资产。按照企业所得税法相关规定，通过债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(4)甲公司2007年12月20日以一台设备换人丁公司生产的一批电脑产品作为固定资产使用，并向丁公司公司支付补价15.3万元。该设备原价170万元，已提折旧45万元，公允价值为90万元，设备清理时另支付清理费用5万元，丁公司产品成本为80万元，公允价值为90万元，丁公司开具了增值税专用发票。该交易使得甲公司和丁公司未来现金流量与交易前产生明显不同。按照企业所得税法相关规定，通过非货币性资产交换等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(5)甲公司销售产品承诺提供3年的保修服务，2006年末预计负债一产品质量保证费用余额为500万元，2007年以银行存款支付保修费300万元，2007年12月31日按照本企业规定以全年销售净收入基数计提2%的产品质量保证金。

(6)甲公司在2007年6月10日以每股14.94元的价格购进某股票200万股并确认为可供出售金融资产，另支付相关税费12万元，2007年12月31日该股票公允价值为17元， 2008年6月10日将该股票以每股l8元处置，扣除相关税费后实际收到3586万元；按照所得税法相关规定，企业在转让或者处置该项资产时，原投资资产的成本准予税前扣除。

要求：

(1)写出业务(1)甲公司2007年12月31日减值、折旧、 摊销的会计分录；

(2)写出业务(2)甲公司2007年12月1日分期收款销售有关的会计分录；

(3)写出业务(3)甲公司2007年12月10日与丙公司与债务重组有关的会计分录；

(4)写出业务(4)甲公司2007年12月20日与丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录；

(5)写出业务(5)甲公司2007年12月31日与产品质量保证金有关的会计分录；

(6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录；

(7)确认暂时性差异填入下表；

(8)作出2007年所得税会计分录；

(9)填写2007年利润表有关项目。

确认暂时性差异表： 项 目 影响所得税费用的可抵扣暂时性差异 影响所得税费用的应纳税暂时性差异 影响所得税费用的可抵扣暂时性差异 影响所得税费用的应纳税暂时性差异 存货 长期应收款 同定资产 无形资产 预计负债 可供出售金融资产 小计 甲公司2007年利润表如下： (单位：万元) 项 目 累计数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益

甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2007年度财务会计报告于2008年4月29日对外报出。甲公司2007年12月31日编制的利润表如下：

利 润 表

编制单位：甲公司 2007年度 单位：万元 {Page}

项 目 本期金额 一、营业收入 35 000 减：营业成本 15 000 营业税金及附加 1 000 销售费用 2 000 管理费用 900 财务费用 600 资产减值损失 200 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 60 投资收益(损失以“-”号填列) 2 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 500 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 17 360 加：营业外收入 640 减：营业外支出 500 其中：非流动资产处置损失 100 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 17 500 减：所得税费用 5 000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 12 500

甲公司2007年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2008年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易)：

(1)2007年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到70%，则退回剩余的全部A种药品。

20箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10 000万元确认为2007年度的主营业务收入，并计人利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验。目前无法估计用于临床时的总有效率。

假定此项业务税法规定与会计准则规定相同。

(2)为筹措研发新药品所需资金，2007年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2008年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司将此项交易额3 000万元确认为2007年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。

假定此项业务按税法规定发出商品时应确认收入。

(3)2007年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生研究费用100万元，甲公司将其计入长期待摊费用。

假定按税法规定，企业实际发生的研究和开发费用可计入当期应纳税所得额。

(4)2008年1月9日，甲公司发现2007年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2007年6月30日该办公楼的实际成本为1 200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2007年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借人的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。

假定此项业务税法规定与会计准则规定相同。

假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。

要求：

(1)指出甲公司上述(1)-(3)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。

(2)根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2007年序的利润表。

利 润 表

编制单位：甲公司 2007年度 单位：万元

项 目 本期金额 调整后本期金额 一、营业收入 35 000 减：营业成本 15 000 营业税金及附加 1 000 销售费用 2 000 管理费用 900 财务费用 600 资产减值损失 200 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 60 投资收益(损失以“-”号填列) 2 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 500 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 17 360 加：营业外收入 640 减：营业外支出 500 其中：非流动资产处置损失 100 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 17 500 减：所得税费用 5 000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 12 500

2006年年末A公司拥有B公司20%有表决权资本的控制权，2007年A公司有意对B公司继续投资。A公司认为B公司的盈利能力比财务状况、营运能力更重要，他们希望通过投资获得更多的利润。因此，A公司搜集了B公司的有关资料。

  资料1(见表8-4)：

  

表8—4　　　　利润表　　　　　单位：千元 项目 2005年度 2006年度 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 1200000 1050000 8000 2000 12000 4000 1000 2000 125000 8200 18000 115200 38016 77184 1500000 1100000 15000 3000 15000 1000 2000 5000 371000 30100 6000 395100 130383 264717

  资料2(见表8-5)：

  

表8—5　　　　　财务费用表　　　　　　单位：千元 项目 2005年 2006年 利息支出 减：利息收入 汇兑损失 减：汇兑收益 其他 8000 10039 3809 956 186 5000 2893 3108 1320 105 财务费用合计 1000 4000

  资料3(见表8-6)：

  

表8—6　　　有关资产、负债及所有者权益资料　　　单位：千元 项目 2005年 2006年 平均总资产 2815000 3205000 平均净资产 1063000 1885000

  根据案例中所给的资料，A公司应做好以下几方面工作，从而便于 2007年度的投资决策。

2006年年末A公司拥有B公司20%有表决权资本的控制权，2007年A公司有意对B公司继续投资。A公司认为B公司的盈利能力比财务状况、营运能力更重要，他们希望通过投资获得更多的利润。因此，A公司搜集了B公司的有关资料。

  资料1(见表8-4)：

  

表8—4　　　　利润表　　　　　单位：千元 项目 2005年度 2006年度 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 1200000 1050000 8000 2000 12000 4000 1000 2000 125000 8200 18000 115200 38016 77184 1500000 1100000 15000 3000 15000 1000 2000 5000 371000 30100 6000 395100 130383 264717

  资料2(见表8-5)：

  

表8—5　　　　　财务费用表　　　　　　单位：千元 项目 2005年 2006年 利息支出 减：利息收入 汇兑损失 减：汇兑收益 其他 8000 10039 3809 956 186 5000 2893 3108 1320 105 财务费用合计 1000 4000

  资料3(见表8-6)：

  

表8—6　　　有关资产、负债及所有者权益资料　　　单位：千元 项目 2005年 2006年 平均总资产 2815000 3205000 平均净资产 1063000 1885000

  根据案例中所给的资料，A公司应做好以下几方面工作，从而便于 2007年度的投资决策。

2006年年末A公司拥有B公司20%有表决权资本的控制权，2007年A公司有意对B公司继续投资。A公司认为B公司的盈利能力比财务状况、营运能力更重要，他们希望通过投资获得更多的利润。因此，A公司搜集了B公司的有关资料。

  资料1(见表8-4)：

  

表8—4　　　　利润表　　　　　单位：千元 项目 2005年度 2006年度 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 1200000 1050000 8000 2000 12000 4000 1000 2000 125000 8200 18000 115200 38016 77184 1500000 1100000 15000 3000 15000 1000 2000 5000 371000 30100 6000 395100 130383 264717

  资料2(见表8-5)：

  

表8—5　　　　　财务费用表　　　　　　单位：千元 项目 2005年 2006年 利息支出 减：利息收入 汇兑损失 减：汇兑收益 其他 8000 10039 3809 956 186 5000 2893 3108 1320 105 财务费用合计 1000 4000

  资料3(见表8-6)：

  

表8—6　　　有关资产、负债及所有者权益资料　　　单位：千元 项目 2005年 2006年 平均总资产 2815000 3205000 平均净资产 1063000 1885000

  根据案例中所给的资料，A公司应做好以下几方面工作，从而便于 2007年度的投资决策。

收入利润率和成本利润率分析

  某公司2005年度、2006年度有关经营成果资料见表8-1。

  

表8—1　　　　　　利润表　　　　　　　单位：千元 项目 2005年度 2006年度 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 其中：利息支出 资产减值损失 加：投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 134568 67986 28450 2040 4700 4654 6894 1009 2257 27986 22032 4522 45496 15014 30482 368321 156989 75588 3002 9980 8620 10112 2080 5365 117427 37987 6211 149203 49237 99966

收入利润率和成本利润率分析

  某公司2005年度、2006年度有关经营成果资料见表8-1。

  

表8—1　　　　　　利润表　　　　　　　单位：千元 项目 2005年度 2006年度 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 其中：利息支出 资产减值损失 加：投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 134568 67986 28450 2040 4700 4654 6894 1009 2257 27986 22032 4522 45496 15014 30482 368321 156989 75588 3002 9980 8620 10112 2080 5365 117427 37987 6211 149203 49237 99966

收入利润率和成本利润率分析

  某公司2005年度、2006年度有关经营成果资料见表8-1。

  

表8—1　　　　　　利润表　　　　　　　单位：千元 项目 2005年度 2006年度 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 其中：利息支出 资产减值损失 加：投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 134568 67986 28450 2040 4700 4654 6894 1009 2257 27986 22032 4522 45496 15014 30482 368321 156989 75588 3002 9980 8620 10112 2080 5365 117427 37987 6211 149203 49237 99966

肇鸿公司20X4年度结账前各损益类账户的余额如下：(单位：元)账户借方余额贷方余额主营业务收入8000000主营业务成本6000000营业税金及附加56000销售费用60000其他业务收入520000其他业务成本360000管理费用60000财务费用80000投资收益40000营业外收入62000营业外支出14000公允价值变动损益10000资产减值损失20000肇鸿公司所得税税率为25%，未来期间能够产生足够的纳税所得额，递延税项没有期初余额，假设获得的投资收益中，被投资方的所得税率相同，公允价值变动损失为交易性金融资产期末跌价造成，资产减值损失均为存货跌价损失，期间费用、营业外收入和营业外支出均没有所得税调整内容。根据上述资料，计算回答下列问题：

1肇鸿公司20X4年度营业利润为()元。

A、8560000

B、1944000

C、1962000

D、1914000

2肇鸿公司20X4年度所得税费用为()元。

A、478500

B、498000

C、490500

D、486000

3结转本年所得税分录为()。

A、借：所得税费用498000贷：应交税费—应交所得税498000

B、借：应交税费—应交所得税498000贷：所得税费用490500贷:递延所得税资产7500

C、借：所得税费用490500借:递延所得税负债7500贷：应交税费—应交所得税498000

D、借：所得税费用490500贷:递延所得税资产7500贷：应交税费—应交所得税498000