（1）企业拥有房产原值1000万元，其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年，取得月租金是6万元，3月31日把剩余900万元房产中的原值500万元的房产投资，当年按照协议固定取得60万元的利润，不承担风险，企业未计算缴纳相关房产税，其他税费核算准确。（2）销售一幢90年代建造的仓库，售价50万元，房屋原值15万元，现在修建同样的仓库需60万元，该仓库现为四成新，转让时缴纳相关税费2.75万元，缴纳了土地增值税6.98万元。（3）企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元。（4）已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。（5）“营业外支出”账户中还列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元，全都如实作了扣除。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过“营业外支出”作了扣除。（当地规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税）要求：根据上述资料，回答下列问题。广告费和业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。

某位于市区的电器生产企业，2019年主营业务收入4 800万元，其他业务收入500万元，营业外收入800万元，主营业务成本2 800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250万元，税金及附加400万元，销售费用950万元，管理费用500万元，财务费用180万元，投资收益480万元。 当年发生的其中部分具体业务如下： （1）实际发放职工工资1 000万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出80万元。 （2）发生广告支出900万元、业务招待费支出80万元，支付给母公司管理费60万元。 （3）向某企业借款1600万元按年利率9%（金融机构同期同类贷款利率为6%）支付利息144万元。 （4）对外转让专利技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。 （5）取得到期的国债利息收入70万元。 （6）对外捐赠30万元（通过县政府向希望小学捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；被环保部门处以罚款10万元； 要求：按下列顺序回答问题： 1.计算企业2019年实现的会计利润总额 2.计算企业2019年对上述（1）-（2）的纳税调整数额 3.计算企业2019年对上述（3）-（6）的纳税调整数额 4.计算企业2019年应纳税所得额 5.计算企业2019年应纳企业所得税额

资料：位于经济特区的某外商投资企业，是增值税一般纳税人。2013年生产经营情况如下： (1)取得产品不含税销售收入4500万元，不动产出租10万元未人账核算； (2)发生产品销售成本2600万元； (3)发生销售费用770万元(其中广告费和业务宣传费720万元)}管理费用480万元(其中业务招待费25万元)；财务费用60万元； (4)营业外支出150万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元，直接捐赠5万元；支付税收滞纳金6万元)； (5)销售税金160万元(含增值税120万元)； (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元(包括支付给本企业残疾人员工资20万元)、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 (7)该企业分别在A、B两国设有分公司(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分公司的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分公司的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。企业会计确认投资收益为61万元 (8)该企业自行计算如下： 会计利润总额=4571－2600－770－480－60－150－(160－120)－10× 5%×1．1+61=531．45(万元) 企业销售(营业)收入=4500+10－4510(万元) 广告费和业务宣传费调增所得额=720－4510×15%=43．5(万元) 4510×5‰=22．55万元>25×60%=15(万元)业务招待费调增所得额=25－15=10(万元) 境内所得的应纳税所得额=531．45+43．5+10－(50+30－10－9)－20=503．95(万元) 要求：作为注册税务师，请根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)指出企业自行计算存在的问题； (2)计算企业2013年境内所得的应纳税所得额； (3)计算企业2013年子公司所得在我国应补缴企业所得税额； (4)计算企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

甲公司2014年度销售收入为3000万元，利润总额为500万元。审计项目组在对甲公司2014年度企业所得税申报内容进行检查时，发现以下事项：（1）甲公司2014年发生业务宣传费500万元、向某建材城支付赞助费50万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。（2）甲公司2014年发生业务招待费100万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时按照实际发生额的60%在所得税前做了扣除。（3）甲公司2014年发生固定资产非正常报废清理损失30万元，甲公司向主管税务机关进行了清单申报扣除。（4）甲公司2014年发生新产品研发支出400万元（其中符合资本化的支出为150万元），甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时对研发支出加计50%在所得税前扣除。（5）甲公司向其母公司支付200万元的管理费，甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。（6）甲公司2014年向某贫困山区直接捐赠100万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将占会计利润12%的部分作了税前扣除。（7）2014年为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的6%，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。（8）由于生产的A型产品价格波动，该类存货于2014年12月31日出现了减值，甲公司2014年末对该部分存货计提200万元减值准备，并在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为存货损失作了全额税前扣除。（9）甲公司2014年向残疾职工支付20万元工资费用。针对该项工资费用，甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时作了加计扣除，总计税前扣除金额为30万元。（10）2014年，甲公司与一家境外公司签订了一项特许权使用合同。按照合同约定，甲公司每年应按B型产品的销售量向该境外公司支付特许权使用费。该境外公司未在中国设立任何分支机构。2014年末甲公司按当年销售量计提了应付境外公司的特许权使用费200万元，在当年度企业所得税纳税申报时作为税前扣除项目。2014年甲公司尚未实际支付该特许权使用费。在2014年企业所得税年度纳税申报时，甲公司未代扣代缴境外公司的企业所得税。要求：假定不考虑其他条件，逐项判断甲公司的企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。

某国有企业，2019年度企业会计报表有关资料如下：

(1)企业的产品销售收入为900万元，利润总额为300万元。

(2)国库券的利息收入30万元计入投资收益。

(3)计入成本、费用的工资总额为391万元、职工福利费58.65万元、职工工会经费7.82万元、职工教育经费11.73万元。

(4)业务招待费6万元。

(5)环保部门罚款10万元。

(6)向另一企业支付赞助费5万元。

(7)通过公益组织向教育事业捐款100万元。

要求：根据上述资料，计算该企业2019年应缴的企业所得税额。

某公司2019年度利润表中显示利润总额为1900万元（非小微企业，适用所得税率25%）：企业全年主营业务收入 6 000万元，其他业务收入1000万元，主营业务成本2700万元，其他业务成本600万元，管理费用900万元，销售费用1200万元，财务费用200万元，资产减值损失100万元，投资收益300万元，营业外收入800万元，营业外支出500万元。其中，该公司当年发生如下业务： （1）本年度实际发生的合理的工资、薪金支出2000万元，“三费”支出分别为：职工福利费支出280万元，职工教育经费200万元，工会经费40万元。 （2）管理费用中包含业务招待费60万元，本年度为研究新技术发生的研发支出400万元。 （3）销售费用中包含广告费 950万元，另外，销售部门用的某固定资产自2017年初开始计提折旧，原价为100万元（税务上对此原价是认可的），假定无残值，会计上采用5年期直线法折旧，税法上则采取10年期直线法折旧。 （4）本年度发生的财务费用中，包含一笔向某企业借款200万元，年利率8%，其余均为银行贷款。已知银行同期同类贷款年利率为5% （5）本年度资产减值损失中包括为库存商品计提跌价准备40万元，为应收账款计提坏账准备为60万元，税法不认可的坏账准备金的提取。本年度核销收不回的坏账20万元。 （6）取得国债利息收入5万元，取得国家指定用于环保设备更新的财政专项资金30万元； （7）营业外收入中有一项技术权转让所得，已知转让技术所有权取得收入800万元，与该技术转让有关的成本、费用为100万元。 （8）营业外支中包含：通过省级人民政府向贫困地区捐款300万元，直接捐赠给灾区50万元；因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元；订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。 要求：计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额。

某生产企业，2008年有关会计资料如下：

A. 某生产企业，2008年有关会计资料如下：

B. (1)年度会计利润总额为200万元;

C. (2)全年销售收入为2000万元;

D. (3)"管理费用"中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元;

E. (4)"营业外支出"中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元;

F . (5)"投资收益"中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。

G . 假设该企业所得税税率为25%。

该企业2013年实现的会计利润为（）万元。

A.55700.46

B.55596.26

C.2444.46

D.491.94

境内某橙汁生产企业2013年实现的会计利润为1000万元，当年取得橙汁销售收入2500万元，出租闲置厂房收入100万元，国债利息收入120万元，转让固定资产所有权取得收入80万元；当年实际发生广告费400万元，业务宣传费160万元，上年结转未扣除的广告费为200万元。不考虑其他纳税调整事项，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。

A.150

B.170

C.220

D.250

A、200

B、120

C、1000

D、1200

(1)通过政府机构进行公益性捐赠，发生的公益性捐赠支出18万元。

(2)开发新技术的研究开发费用20万元(已计入管理费用)，假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策。

(3)支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用扣除。

(4)直接向某足球队进行赞助15万元，已列入当期费用扣除。

(5)支付经营过程中发生的诉讼费2.3万元，已列入当期费用扣除。

(6)支付企业所属车队因违反交通法规的罚款0.8万元，已列入当期费用扣除。

已知：该企业适用所得税税率为25%。

要求：

(1)计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额;

(2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额;

(3)计算该企业2011年度应纳税所得额;

(4)计算该企业2011年度应纳所得税税额;

(5)计算该企业2011年度应汇算清缴的所得税税额。