某公司只产销甲产品，适用的所得税税率为25%，2012年该公司固定成本为400万元，实现息税前利润900万元。2013年该公司若增加固定成本150万元，将使甲产品的边际贡献比2012年度提高30%，则该公司2013年预计能实现的净利润为（）万元。

A公司适用的所得税税率为25%。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是( )。

A、2016年计提的折旧额为100万元

B、2016年按照税法规定计算折旧额为100万元

C、2016年确认递延所得税收益20万元

D、会计估计变更影响2016年净利润-60万元

乙公司是-家机械制造商，适用的所得税税率为25％。公司现有-套设备(以下简称“旧设备”)已经使用6年，为降低成本，公司管理层拟将该设备提前报废，另行构建-套新设备。新设备的投资与更新在起点-次性投入，并能立即投入运营。设备更新后不改变原有的生产能力，但运营成本有所降低。会计上对于新旧设备折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持-致，假定折现率为12％，要求考虑所得税费用的影响。相关资料如表1所示：

表1新旧设备相关资料 单位：万元

项目

旧设备

新设备

原价

5000

6000

预计使用年限

12年

10年

已使用年限

6年

0年

净残值

200

400

当前变现价值

2600

6000

年折旧费(直线法)

400

560

年运营成本(付现成本)

1200

800

相关货币时间价值系数如表2所示：表2

期数(n)

6

7

8

9

10

(P／F，12％，n)

0.5066

0.4523

0.4039

0.3606

0.3220

(P／F，12％，n)

4.1114

4.5638

4.9676

5.3282

5.6502

经测算，旧设备在其现有可使用年限内形成的净现金流出量现值为5787．80万元，年金成本(即年金净流出量)为1407．74万元。要求：

(1)计算新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值(不考虑设备运营所带来的运营收入，也不把旧设备的变现价值作为新设备投资的减项)；

(2)计算新设备的年金成本(即年金净流出量)；

(3)指出净现值法与年金净流量法中哪-个更适用于评价该设备更新方案的财务可行性，并说明理由；

(4)判断乙公司是否应该进行设备更新，并说明理由。

1、 甲公司2017年税前会计利润为5000万元，所得税税率为25%，当年发生如下业务： （1）甲公司于2016年12月12日购入一项管理用设备，成本为2000万元，甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用平均年限法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年，假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 （2）甲公司2017年年末某产品的账面余额为2 400万元，根据市场情况对该产品已计提跌价准备300万元。该产品期初存货跌价准备余额为0。 （3）2017年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2017年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。 （4）2017年预计产品质量保证费用为200万元，将其确认为预计负债，2017年未发生质量保证支出，期初产品质量保证费用为0 。 其他相关资料：假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： （1）确定甲公司上述交易或事项中资产在2017年12月31日的账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 （2）计算甲公司2017年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 （3）编制甲公司2017年确认所得税费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

甲企业所在行业的基准收益率为10%,适用的所得税税率为25%。该企业拟投资建设一条生产线，现有A和B两个方案可供选择。 资料一：A方案投产后某年的预计营业收入为100万元，该年营业成本及费用为80万元，其中，外购原材料、燃料和动力费为40万元,工资及福利费为23万元，折旧费为12万元，无形资产摊销费为0万元，其他付现费用为5万元。 资料二：B方案的现金流量如下表所示。 现金流量表(全部投资) 单位：万元 项目寿命期 (第t年) 投资期 营业期 合计 0 1 2 3 4 5 6 7~10 11 现金流入 0 0 60 120 120 120 120 * * 1190 营业收入 60 120 120 120 120 * 120 1140 回收固定资产余值 10 10 回收营运资金 * * 现金流出 -100 -50 -54.18 -68.36 -68.36 -68.36 -68.36 * -68.36 -819.42 长期资产投资 -100 -30 -130 营运资金投资 -20 -20 -40 营运成本 * * * * * * * * 所得税前 现金净流最 -100 -50 5.82 * 51.64 51.64 51.64 * * 370.58 累计所得税前现金净流量 -100 -150 -144.18 -92.54 -40.9 10.74 62.38 * 370.58 - 所得税 0.33 5.60 5.60 5.60 5.60 * 7.25 52.38 该方案投资期发生的固定资产投资为105万元，其余为无形资产投资，不发生开办费投资。固定资产的折旧年限为10年，期末预计净残值为10万元，按直线法计提折旧；无形资产投资的摊销期为5年。 部分时间价值系数为：(P/A,10%,11)=6.4951,(P/A,10%,1)=0.9091。要求： 根据资料一计算A方案的下列指标：①年营运成本；②年息税前利润；③年所得税；④年所得税前现金净流量。 根据资料二计算B方案的下列指标：①营业期1~10年每年的折旧额；②营业期1~5年每年的无形资产摊销额；③终结阶段的现金流入量；④包括投资期的静态回收期(所得税后)和不包括投资期的静态回收期(所得税后)。 假定A方案所得税后现金净流量为：NCF0=-120万元，NCF]=0万元，NCF2.n=27万元，据此计算该方案的下列指标： ①净现值(所得税后)；②不包括投资期的静态回收期(所得税后)；③包括投资期的静态回收期(所得税后)。 已知B方案按所得税后现金净流量计算的净现值为95.15万元，请对A方案和B方案做出投资选择。 项目寿命期 (第t年) 投资期 营业期 合计 0 1 2 3 4 5 6 7~10 11 所得税后现金净流量 -100 -50 5.49 46.04 46.04 46.04 46.04 * 94.39 318.2 累计所得税后现金净流量 -100 -150 -144.51 -98.47 -52.43 -6.39 39.65 * 318.2 - 说明："表中7~10”每项中的数据为每年数，连续4年相等；用"*”表示省略的数据。

A、（1）①该年营运成本=60（万元） ②该年息税前利润=18（万元） ③该年所得税=4（万元） ④该年所得税前现金净流量=30（万元） （2）①营业期1~10年每年的折旧额=8.5（万元） ②营业期1~5年每年的无形资产摊销额=4（万元） ③终结阶段的现金流入量=40（万元） ④包括投资期的静态回收期=6.14（年） 不包括投资期的静态回收期=3.14（年） （3）①净现值=30.82（万元） ②不包括投资期的静态回收期=4.44（年） ③包括投资期的静态回收期=5.44（年） （4）应选择B方案。

B、（1）①该年营运成本=68（万元） ②该年息税前利润=20（万元） ③该年所得税=5（万元） ④该年所得税前现金净流量=32（万元） （2）①营业期1~10年每年的折旧额=9.5（万元） ②营业期1~5年每年的无形资产摊销额=5（万元） ③终结阶段的现金流入量=50（万元） ④包括投资期的静态回收期=5.14（年） 不包括投资期的静态回收期=4.14（年） （3）①净现值=30.82（万元） ②不包括投资期的静态回收期=4.44（年） ③包括投资期的静态回收期=5.44（年） （4）应选择B方案。

C、（1）①该年营运成本=68（万元） ②该年息税前利润=20（万元） ③该年所得税=5（万元） ④该年所得税前现金净流量=32（万元） （2）①营业期1~10年每年的折旧额=9.5（万元） ②营业期1~5年每年的无形资产摊销额=5（万元） ③终结阶段的现金流入量=50（万元） ④包括投资期的静态回收期=5.14（年） 不包括投资期的静态回收期=4.14（年） （3）①净现值=28.82（万元） ②不包括投资期的静态回收期=3.44（年） ③包括投资期的静态回收期=4.44（年） （4）应选择A方案。

D、（1）①该年营运成本=60（万元） ②该年息税前利润=18（万元） ③该年所得税=4（万元） ④该年所得税前现金净流量=30（万元） （2）①营业期1~10年每年的折旧额=8.5（万元） ②营业期1~5年每年的无形资产摊销额=4（万元） ③终结阶段的现金流入量=40（万元） ④包括投资期的静态回收期=6.14（年） 不包括投资期的静态回收期=3.14（年） （3）①净现值=28.82（万元） ②不包括投资期的静态回收期=3.44（年） ③包括投资期的静态回收期=4.44（年） （4）应选择A方案。

(1)购入原材料一批，增值税专用发票上列明的价款为58.5万元，增值税9.945万元，材料已入库，款项尚未支付;

(2)销售商品一批，账面价值300万元，已经计提跌价准备10万元，售价430万元，货款已收讫;

(3)动工兴建一座厂房，当日用银行存款购入工程物资150万元，增值税25.5万元，当天领用50%;

(4)支付前述所欠账款共计68.445万元;

(5)甲公司购入C公司25%股份，支付银行存款200万元，发生直接相关费用5万元，C公司可辨认净资产公允价值为1000万元，甲公司准备长期持有;

(6)收回委托甲公司生产的一批商品，支付加工费70万元，增值税11.9万元，此前发出材料100万元;

(7)购入机器设备一台，增值税专用发票上表明价款100万元，增值税17万元，款项尚未支付;

(8)盘盈一批原材料，公允价值为30万元，无法查明原因，经批准已做处理;

(9)兴建厂房领用自产产品一批，账面价值30万元，公允价值50万元;

(10)收到租出的房地产租金60万元，计提折旧30万元

(11)年底进行试车发生材料支付15万元，形成的部分产品对外销售了8万元，剩余产品预计售价10万元;

(12)甲公司当年发生办公费10万元、差旅费15万元、业务招待费用10万元、支付建造厂房专门借款利息费用5万元，专门借款闲置部分存入银行取得利息收入2万元。

假设甲公司当年只有上述业务，根据上述材料，回答下列问题。

<1>、做出上述业务相关分录

<2>、计算上述业务对投资活动现金流量的影响金额

<3>、计算上述业务影响当年净利润的金额>

A公司2019年的税前会计利润为200万元,适用的所得税税率为25%,2019年A公司发生了如下业务:(1)支付违反税收罚款30万元;

(2)本期确认国库券利息版入10万元;

(3)2018年年末购入的一台设备,成本为50万元,预计无残值。税法规定采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年。会计也采用年限平均法计提折旧,折旧年限为10年。

在应付税款法下,区分永久性差异和时间性差异,计算2019年应纳税所得额和应交所得税，编制计税会计分录。

W公司是一家股份有限公司，适用25%的所得税税率。2011年至2013年W公司发生如下经济事项：

A. W公司是一家股份有限公司，适用25%的所得税税率。2011年至2013年W公司发生如下经济事项：

B. （1）2011年1月1日所有者权益状况如下：股本总额为8000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为1800万元。

C. （2）为满足日常经营需要，2011年1月1日发行两年期、到期一次还本付息债券，面值总额为400万元，年利率为6%。该债券按照面值发行。

D. （3）2011年W公司亏损800万元。

E. （4）2012年5月10日接受新的投资者L公司投入一台生产用机器设备，已知该设备账面原值为500万元，已提折旧300万元。投资合同中约定设备价值400万元，假定合同约定价值公允。已知W公司和L公司均为一般纳税人企业，适用17%的增值税税率。

F . （5）2012年、2013年W公司实现利润总额分别为400万元、1000万元。

G .要求：

H . 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A公司是一个生产和销售通讯器材的股份公司。假设该公司适用的所得税税率为25％。对于明年的预算出现三种意见： 方案一：维持目前的生产和财务政策。预计销售45000件，售价为240元/件，单位变动成本为200元，固定成本为120万元。公司的资本结构为400万元负债(利息率5％)，普通股20万股。 方案二：更新设备并用负债筹资。预计更新设备需投资600万元，生产和销售量不会变化，但单位变动成本将降低至180元/件，固定成本将增加至150万元。借款筹资600万元，预计新增借款的利率为6.25％。 方案三：更新设备并用股权筹资。更新设备的情况与方案二相同，不同的只是用发行新的普通股筹资。预计新股发行价为每殷30元，需要发行20万股，以筹集600万元资金。 要求： (1)计算三个方案下的每股收益、经营杠杆系数、财务杠杆系数和总杠杆系数； (2)计算方案二和方案三每股收益相等的销售量； (3)计算三个方案下，每股收益为零的销售量； (4)根据上述结果分析：哪个方案的风险最大?哪个方案的报酬最高?如果公司销售量下降至30000件，方案二和方案三哪一个更好些?请分别说明理由。