A.融资能力受到限制
B. 持续经营和资产流动性出现问题,包括重要客户流失
C. 信息技术战略和经营战略不协调
D. 事项或交易在计量时存在重大不确定性
第1题
根据以上事例,回答9~12题
A注册会计师在审计过程中了解到甲公司的主要竞争对手开发的新产品已经上市,A注册会计师应当确认存在重大错报风险的财务报表项目和认定是( )。
A.主营业务收入的发生认定
B.存货的计价认定
C.主营业务成本的完整性认定
D.销售费用的完整性认定
第2题
A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下: (1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议,A注册会计师重新评估并修改了重要性,并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除,代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。 (2)对于询问被审计单位特定人员的程序,A注册会计师在形成审计工作底稿时,以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。 (3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据,并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。 (4)审计报告日期为2015年4月18日。A注册会计师于2015年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层,并于2015年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。 (5)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案,因在控制测试时发现相关控制运行无效,将其改为实质性方案,重新编制具体审计计划工作底稿,并替代原具体审计计划工作底稿。 (6)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时,将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 (7)审计报告日后,A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查,确认其金额和性质均不重大,并记录于审计工作底稿。 (8)在完成审计档案归整工作后,A注册会计师收到一份应收账款询证函回函,其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案,并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 【要求】:针对上述第(1)至(8)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第3题
资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序,部分内容摘录如下: (1)计算本年重要产品的毛利率,与上年比较,检查是否存在异常,各年之间是否存在较大波动,查明原因。 (2)获取产品销售价格目录,检查售价是否符合价格政策。 (3)抽取本年一定数量的发运凭证,检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。 (4)抽取本年一定数量的营业收入记账凭证,检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。 (5)独立测算主要存货项目的年末可变现净值,将测算结果与甲公司的计算结果进行比较,分析差异原因。 (6)将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。 (7)获取暂时闲置固定资产的相关证明文件,并观察其实际状况,检查是否已按规定计提折旧。 (8)获取持有待售固定资产的相关证明文件,检查对预计净残值的调整是否恰当、会计处理是否正确。 (9)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等,检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。 (10)向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。 要求: (1)针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次,如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些账户(仅限于:营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、可供出售金融资产、在建工程、固定资产和资本公积)的哪些认定相关。 (2)针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效,指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关,并简要说明理由。
第4题
A.应收账款周转率呈明显下降趋势
B.持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.生产成本计算过程相当复杂
D.控制环境薄弱
第5题
回答下列四题
<1>、在识别和评估甲公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时,下列对舞弊责任的说法不正确的是( )。
A.注册会计师在年报审计中有责任合理保证财务报表不存在重大错报包括舞弊
B.注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑态度考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性并评估舞弊的风险
C.注册会计师在完成审计工作后没有发现甲公司员工串通舞弊,则表明注册会计师应当承担法律责任
D.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
第6题
资料:A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年1月31日应收账款余额为3000万元,A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下: (1)审计项目组成员要求被询证的甲公司将回函直接寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。 (2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (3) 审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户乙公司发送了询证应收账款余额的电子邮件,并收到了电子邮件回复。乙公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 (4) 甲公司客户丙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于2019年12月未销售给丙公司的一批产品,在2019年年末尚未开具销售发票,丙公司因此未入账A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。 要求:针对上述第(1) 至(4) 项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第7题
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在了解甲公司内部控制后,A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试,部分做法摘录如下: (1)为测试2017年度信用审核控制是否有效运行,将2017年1月1日至l0月30日期间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试2017年度采购付款凭证审批控制是否有效运行,将采购凭证缺乏审批人员签字界定为控制偏差。 (3)在使用系统选样选取样本时,由于所选中的一张凭证已丢失,无法测试,直接另选一张凭证代替。 (4)A注册会计师可能不需要等到审计期间结束,就能得出控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。 (5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%,可容忍偏差率为6%,预计总体偏差率为1.75%。可接受的信赖过度风险为10%的样本量表摘录如下(括号内是可接受的偏差数): 预计总体偏差率 可容忍偏差率 5% 6% 7% 1.25% 77(1) 64(1) 55(1) 1.50% 105(2) 64(1) 55(1) 1.75% 105(2) 88(2) 55(1) 要求: (1)针对上述第(1)项至第(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。 (2)根据上述第(5)项,确定A注册会计师此次控制测试的样本规模。 (3)根据上述第(5)项,假如A注册会计师测试样本后发现3例偏差,据此判断甲公司该项控制是否可以信赖,并简要说明理由。
第8题
第9题
(1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议,A注册会计师重新评估并修改了重要性,并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除,代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。
(2)对于需要系统化抽样的审计程序,A注册会计师通过记录样本的来源来识别已选取的样本。
(3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据,并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。
(4)2013年2月15日,A注册会计师完成审计工作,并于5月15日将审计工作底稿规整为最终审计档案。
(5)2013年5月20日,A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为,私下修改了部分审计工作底稿,并没有做任何记录。
(6)2013年7月1日,甲公司财务舞弊案件曝光,A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
1)针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第10题
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