(1)自2007年初开始自行研究开发一项新专利技术,2007年发生相关研究费用60万元,符合资本化条件前发生的开发费用为80万元,符合资本化条件后发生的开发费用为120万元;2008年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元,均符合资本化条件,2008年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元,为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。
(2)该项专利权的法律保护期限为15年,甲公司预计运用该专利生产的产品在未来l0年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。
(3)该项专利权2009年12月31日预计可收回金额为254万元,假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备,计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。
要求:
A. 要求:
B. 根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
第1题
第2题
第3题
第4题
第5题
第6题
(1)至2012年年底,无形资产开发仍然没有完成,甲公司闲置专门借款资金存入银行的利息收入是5万元。
(2)2012年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元,2012年发行在外普通股加权平均数为40000万股。
(3)2013年1月1日,该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥,甲公司已支付2012年利息;未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。假定:①甲公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③2012年该可转换公司债券借款费用的全部计入该技术改造项目成本;④所得税税率为25%,不考虑其他相关因素;⑤利率为4%、期数为5期的普通年金现值系数为4.4518,利率为4%、期数为5期的复利现值系数为0.8219;⑥按实际利率计算的可转换公司债券预计未来现金流量的现值即为负债成分的公允价值;⑦按当f3可转换公司债券的账面价值计算转股数。⑧所有计算结果保留2位小数,单位以万元或万股表示。
要求:
(1)计算可转换公司债券中负债成分的公允价值和权益成分的公允价值,并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
(2)计算甲公司2012年l2月3113应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司2012年基本每股收益和稀释每股收益。
(4)编制甲公司2013年1月113支付可转换公司债券利息的会计分录。
(5)计算2013年1月1日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数,并编制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
第7题
(1)2011年1月购入的一项无形资产,会计中作为使用寿命不确定的无形资产进行核算,取得时的成本为800万元;税法规定该项无形资产采用直线法按照10年进行摊销,预计净残值为0。甲公司2011年12月31日对该项无形资产进行减值测试,确定其可收回金额为750万元。甲公司2011年12月31日对该项业务进行如下会计处理:
借:资产减值损失50
贷:无形资产减值准备50
甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整,但没有确认相关的递延所得税的影响。
(2)2011年3月1日甲公司购入一项交易性金融资产,取得时成本为500万元,未发生其他相关税费。2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为560万元。税法规定,交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整,但其认为该项交易性金融资产的账面价值与计税基础不存在暂时性差异,故没有确认相关递延所得税的影响。
(3)2011年12月31日甲公司因为乙公司提供债务担保确认预计负债80万元。税法规定对于为其他单位提供的债务担保,无论是否实际发生都不允许税前扣除。甲公司认为该项预计负债的账面价值为80万元,计税基础为0,产生暂时性差异80万元,应确认相关递延所得税资产20万元(80×25%)。2011年12月31日甲公司作了如下会计处理:
借:递延所得税资产20
贷:所得税费用20
(4)2011年12月31日甲公司通过免税合并方式购入集团外M公司100%的股权,确认了商誉100万元,甲公司对该项商誉账面价值100万元与其计税基础0之间产生的应纳税暂时性差异100万元,确认相关递延所得税负债25万元(100×25%)。2011年12月31日甲公司确认递延所得税负债的会计处理为:
借:商誉25
贷:递延所得税负债25
要求:判断甲公司的上述会计处理是否正确,并说明理由;如不正确,请编制更正有关差错的会计分录。(有关差错按当期差错处理,答案中的金额单位用万元表示)
第8题
企业合并日A公司固定资产中一管理用固定资产公允价值为5 000万元,账面价值为4 000万元,预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧;另有一管理用无形资产公允价值为1 500万元,账面价值为1 000万元,无形资产的预计使用年限为5年,净残值为零,按照直线法摊销。其他资产和负债的公允价值均等于其账面价值。
(2)2007年A公司实现净利润3 000万元,提取盈余公积300万元,假定当年发放现金股利1 000万元,A公司增加资本公积1 000万元。
(3)2008年A公司发生亏损400万元。
(4)甲公司与A公司的其他相关资料如下:2007年1月1日应收A公司账款余额为0;2007年12月31日应收A公司账款余额为500万元。甲公司2008年12月31日应收A公司账款余额为800万元,假定甲公司对应收A公司的账款按其余额的10%计提坏账准备。
②2007年甲公司出售商品一批给A公司,售价(不含增值税)2 000万元,款项均已收到,商品成本1 500万元。至2007年12月31日,A公司向甲公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位,这批存货的可变现净值为800万元。A公司2007年向甲公司购入存货所剩余的部分,至2008年12月31日仍未出售给集团外部单位,其可变现净值为750万元。2008年甲公司又出售商品给A公司,售价(不含增值税)3 000万元,款项均已收到,成本2 100万元。A公司2008年向甲公司购入的存货至2008年12月31日全部未出售给集团外部单位,其可变现净值为2 500万元。
2007年5月15日甲公司出售另一商品给A公司,售价(含税)585万元,成本400万元,A公司购入后作为固定资产,双方款项已结清。A公司发生安装费15万元,于2007年6月1日交付管理部门使用,预计使用年限5年,预计净残值为零。A公司采用直线法计提折旧。
要求:(1)编制甲公司有关投资业务的会计分录。
(2)编制甲公司2007年编制合并财务报表时有关投资业务的调整分录和抵销分录。
(3)编制甲公司2008年编制合并财务报表时有关投资业务的调整分录和抵销分录。(假定编制抵销分录时不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税)
第9题
第10题
(1) 2007年5月16日,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股,占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2007年6月30日。该股权转让协议于2007年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过,并依法报有关部门批准。
(2) 2007年7月1日,甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款,另支付相关税费20万元,并办妥股权转让手续,从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,采用权益法核算。
(3) 2007年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外,乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用,存货于2007年对外出售60%,2008年对外出售剩余的40%。
(4) 2007年度乙公司实现净利润1200万元,其中,1-6月实现净利润600万元。
(5) 2008年3月10日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2007年度现金股利1000万元。
(6) 2008年3月25日,甲公司收到乙公司分派的2007年度现金股利。
(7) 2008年12月31日,乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元;2008年度,乙公司亏损800万元。
(8) 2008年12月31日,甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值,经测试,该项投资预计可收回金额为5200万元。
(9) 2009年2月10日,甲公司将持有乙公司股份中l 500万股转让给其他企业,收到转让款4000万元存入银行,另支付相关税费5万元。由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%,不再具有重大影响,假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量。
(10) 2009年3月20日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2008年度现金股利500万元。
(11) 甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同,不考虑所得税的影响。
除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项,根据以上资料,回答下列问题。
2007年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资调整后的投资成本是( )万元。
A.5400
B.5420
C.6000
D.6020
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