原始凭证按照填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。增值税专用发票属于（）。

一、要求 按所示格式，根据下列资料填列出口业务的原始凭证及有关会计分录。

事项类别	原始凭证	会计分录及金额
1.发运
2.付国外运保佣
3.付国内费用
4.交单
5.收汇
6.退税
7.累计类佣金
8.年末预提费及调整
9.退货
10.索理赔

  二、资料 20×7年12月份，上海市纺织品进出口公司自营出口某名牌衬衫1000打去美国纽约ABC百货公司。每打单价USD 100C.I.F.纽约，国外暗佣5%，货款以即期付款信用证条件结算。原收购价每打￥480，另有增值税每打￥81.60。海运运费USD 10000，海运保险费按110%投保，费率1%。市内汽车运杂费￥1000，定额费用￥4000。银行通知费1‰，付款手续费2‰，付款SWIFT费USD 100，单证快递邮费USD 50。国外汇款每笔为1‰。

  增值税税率17%，退税率8%，年内未及退得现款。

  汇率情况：月内均为1:8

       月终(年终)1:8.02

  在年末作调整汇兑损益(资料不足，作示意会计分录即可)。

  上项佣金如为全年累计佣金，并假定全年该中间商共可得佣金USD 10000，试另行列示其会计分录。

  上述保险费到年末对方未及前来收款结算，又有另一中间商的佣金USD 2000未及汇出。

  次年初，进口方发现错发货5打，作销货退回，不再需要补发货，按原C.I.F.价退款，原运保费损失从简不计，运回费用USD 50由我方自负，均已通过银行处理完毕。

  同时发现面料质量与约定规格不符的衬衫有100打，进口方索赔差价30%。附来SGS公证行商检证书一份。我方同意理赔，并向供货厂按等额索赔。均在月内处理完毕。

  提示退货可从简在当期的销货退回中轧冲。

A.原始凭证内容填写完整

B.原始凭证数据真实准确

C.原始凭证法律责任明确

D.原始凭证及时有效

E.原始凭证手续完备

（一）

要求：（1）根据以下资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题；

（2）就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税

（计算结果以元为单位，保留小数点后两位）

资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报（每日出一期，每期8版，以下简称“大报”）和大地周报（每星期出一期，每期16版，以下简称“小报”）。该单位执行工业企业会计制度。2004年12月份发生如下经济业务。（假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额待2005年1月10日缴纳）

1、本月通过发行单位销售“大报”300，000份，每份售价1元；销售“小报”60，000份，每份2元，款项全部到帐，报社根据有关协议，按售价的25%，以现金形式支付给发生单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录如下：

借：产品销售收入 92920.35

应交税金－应交增值税（销项税额） 12079.65

贷：现金 105000

2、本月收到上月先征后退的增值税税款26500元，报社如下帐务处理：

借：银行存款 26500

贷：盈余公积――减免税款 26500

3、本月利用“大报”与当地有关机构合作，评比出当地2004年度百强企业，以通行形式连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币1，000，000元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费50，000元；因本报行政部门员工张乙的关系，本月“小报”为所在地区A企业做商品介绍，取得宣传费人民币60，000元，报社支付给张乙拓展费6000元，（张乙本月工资1645元，已纳个人所得税59.5元）。报社相关帐务处理如下：

借：银行存款 1，000，000

贷：资本公积 ――接受赞助收入 1，000，000

借：产品销售费用――联络费 50，000

贷：现金 50，000

借：银行存款 60，000

贷：产品销售费用――其他 60，000

借：产品销售费用――其他 6，000

贷：现金 6，000

经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担。

代理税种认定登记操作要点有( )。

A．代理税种认定登记，注册税务师应在核查纳税人有关资料的基础上，结合纳税事项深入调查

B．对于增值税企业的混合销售行为，兼营非应税劳务的纳税事项，生产加工应税消费品的企业消费税适用税目、税率的纳税事项，外商投资企业生产性与非生产性的认定，以及产品出口商业，先进技术企业的认定，应详细核查纳税人的合同、章程有关的批文和证件、会计科目处理及原始凭证等资料，逐一核实认定后，再向主管税务机关提交核查报告和《纳税人税种认定表》，履行申报手续

C．在取得主管税务机关税种的通知之后，注册税务师应指导纳税人具体的办税事宜

D．如果纳税人对税务机关的认定提出异议，应进一步调查并提出意见，提交主管税务机关重新加以认定

E．对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，只需申办任一项税种认定手续即可

下列有关外企商社营业税代理申报的表述中，正确的有( )。

A、外企商社分为核定纳税或减半征税两种

B、外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续

C、对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中载明的应税佣金、回扣和手续费收入;对于按经费支出计算纳税的要核查计税经费支出，查实主要的原始凭证

D、外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对属于中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件

答案：BCD

【

大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报（每日出一期，每期8版，以下简称“大报”）和大地周报（每星期出一期，每期16版，以下简称“小报”）。该单位执行工业企业会计制度。2004年l2月份发生如下经济业务。（假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额待2005年1月10 日缴纳。）

1．本月通过发行单位销售“大报”300000份，每份售价l元；销售“小报”60000份，每份售价2元，款项全部到账，报社根据有关协议，按售价的25%，以现金形式支付给发行单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录如下：

借：产品销售收入 92 920.35

应交税金——应交增值税（销项税额） 12 079.65

贷：现金 l05 000

2．本月收到上月先征后退的增值税税款26500元，报社作如下账务处理：

借：银行存款 26 500

贷：盈余公积――减免税款 26 500

3．本月利用“大报”与当地有关机构合作，评比出当地2004年度百强企业，以通告形式连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币1000000元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费50000元；因本报社行政部门员工张乙的关系，本月“小报”为所在地区A企业做商品介绍，取得宣传费人民币60000元，报社支付给张乙拓展费6000元。（张乙本月工资l645元，已纳个人所得税59.5元）。

报社相关账务处理如下：

借：银行存款 l 000 000

贷：资本公积――接受赞助收入 l 000 000

借：产品销售费用――联络费 50 000

贷：现金 50 000

借：银行存款 60 000

贷：产品销售费用――其他 60 000

借：产品销售费用――其他 6 000

贷：现金 6 000

经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担。

注册税务师代理服务业、交通运输业、建筑安装业、金融保险业等营业税纳税申报操作要点有( )。

A．核查兼营非应税劳务、混合销售以及减免税项目的营业额，确认应税营业额和适用的税目税率

B．核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况，确认应扣缴税额

C．根据企业应税项目的具体情况，确认税前应扣除的营业额

D．核查营业收入相关账户及主要的原始凭证，计算应税营业收入

E．计算填表后按规定期限向主管税务机关报送营业税纳税申报表及其他计税资料，代扣代缴的营业税不用履行报缴税款手续

ABC银行某郊区支行(以下简称ABC郊行)，为中央企业所得税监管企业，申报2007年营业收入22422.2万元，营业税金及附加l210.7988万元，利润总额908.74万元，应纳税所得额调整增加项目(仅工资及三项费用、业务招待费)合计956.66万元，调减项目(仅免税国债利息收入)合计910.05万元，实际申报应纳税所得额955.35万元，申报应纳所得税额315.27万元。(已知ABC郊行适用城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%)

该郊区国、地税局稽查局联合于2008年3月对ABC郊行2007年纳税情况进行了稽查。

1．有关收入明细账的记录：

(1)“利息收入”明细账全年贷方发生额为20000万元；

(2)“手续费收入”明细账全年贷方发生额为1310万元，全年借方发生额为60万元；

(3)除上述两项外的其他收入合计1172.2万元。

2．有关支出明细账的记录：

(1)“利息支出”明细账全年借方发生额为9000万元；

(2)“手续费支出”明细账借方发生额为520万元；

(3)“营业费用”借方发生额为8650万元，贷方发生额为1500万元；

(4)“管理费用”借方发生额为4743.46万元；

(5)“营业外支出”借方发生额为100万元。

3．有关记账凭证和原始凭证及相关财务资料的检查记录：

(1)2007年6月10日取得利息收入600万元，其中400万元记人“利息收入”账户，其余200万元挂往来账户；

(2)2007年8月有l20万元的手续费收入，记人了“营业费用”账户的贷方，全年核查类似业务总计有1500万元发生额；

(3)2007年12月发生的手续费支出60万元，记人“手续费收入”的借方；

(4)该行信用卡部发行的“金穗卡”分为公司卡和个人卡两种，截至2007年12月底账面透支金额合计为870万元，其中2006年以前(含2006年)透支金额650万元，2007年透支金额为220万元。该行按照收付实现制对上述透支款项没有提取应收利息，

只是在持卡人(户)与银行最终清算时，才将利息计入收入中。(已知日贷款利率为0.5‰)

(5)该行外购的大型电子显示屏，是由数百块小的电子显示模块组合而成的，稽查人员通过检查明细账发现，该行在2007年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”账户中记载了购入的这些小的电子显示模块，共计金额28万元，全部列入“低值易耗品”账户，年终时一次性全部列入了成本。

(6)在该行“营业外支出——公益救济性捐赠”科目中发现，该行2007年7月30日和8月20日，分两次向“某区某会议领导小组办公室”付款合计l00万元。经过对该行负责人询问得知，这是由于2007年在该区举办武术节，区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派，该行把这两笔支出记人了公益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣除。

问题：

1．根据上述材料，扼要指出该银行存在的纳税问题。

2．分别计算2006年和2007年该银行应补(退)的各项税费。

(二)

ABC银行某郊区支行(以下简称ABC郊行)，为中央企业所得税监管企业，申报2007年营业收入22422.2万元，营业税金及附加l210．7988万元，利润总额908.74万元，应纳税所得额调整增加项目(仅工资及三项费用、业务招待费)合计956.66万元，调减项目(仅免税国债利息收入)合计910.05万元，实际申报应纳税所得额955.35万元，申报应纳所得税额315.27万元。(已知ABC郊行适用城市维护建设税税率为5％，教育费附加征收率为3％)

该郊区国、地税局稽查局联合于2008年3月对ABC郊行2007年纳税情况进行了稽查。

1．有关收入明细账的记录：

(1)“利息收入”明细账全年贷方发生额为20000万元；

(2)“手续费收入”明细账全年贷方发生额为l310万元，全年借方发生额为60万元；

(3)除上述两项外的其他收入合计1172.2万元。

2．有关支出明细账的记录：

(1)“利息支出”明细账全年借方发生额为9000万元；

(2)“手续费支出”明细账借方发生额为520万元；

(3)“营业费用”借方发生额为8650万元，贷方发生额为1500万元；

(4)“管理费用”借方发生额为4743.46万元；

(5)“营业外支出”借方发生额为100万元。

3．有关记账凭证和原始凭证及相关财务资料的检查记录：

(1)2007年6月10日取得利息收入600万元，其中400万元记人“利息收入”账户，其余200万元挂往来账户；

(2)2007年8月有l20万元的手续费收入，记人了“营业费用”账户的贷方，全年核查类似业务总计有1500万元发生额；

(3)2007年12月发生的手续费支出60万元，记人“手续费收入”的借方；

(4)该行信用卡部发行的“金穗卡”分为公司卡和个人卡两种，截至2007年12月底账面透支金额合计为870万元，其中2006年以前(含2006年)透支金额650万元，2007年透支金额为220万元。该行按照收付实现制对上述透支款项没有提取应收利息，

只是在持卡人(户)与银行最终清算时，才将利息计入收入中。(已知日贷款利率为0．5‰)

(5)该行外购的大型电子显示屏，是由数百块小的电子显示模块组合而成的，稽查人员通过检查明细账发现，该行在2007年12月10日至l7日，分若干次在“低值易耗品”账户中记载了购入的这些小的电子显示模块，共计金额28万元，全部列入“低值易耗品”账户，年终时一次性全部列入了成本。

(6)在该行“营业外支出——公益救济性捐赠”科目中发现，该行2007年7月30日和8月20日，分两次向“某区某会议领导小组办公室”付款合计l00万元。经过对该行负责人询问得知，这是由于2007年在该区举办武术节，区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派，该行把这两笔支出记人了公益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣除。

问题：

33．根据上述材料，扼要指出该银行存在的纳税问题。

A市甲公司2007年度发生以下事项：

(1)甲公司欠缴税款后，将价值150万元的设备以20万元价格转让给乙公司，乙公司在已知甲公司欠缴税款的情况下仍受让该设备，税务机关以国家税收遭受损失为由请求法院撤销甲公司的转让行为，甲公司认为转让行为属于正常经营行为，税务机关无权干预。

(2)甲公司2007年11月10日应向乙公司支付货款，当天甲公司向乙公司签发支票时出票日期却写成2006年11月16日，乙公司提出异议后，甲公司财务人员在该支票上直接更改了出票日期乙公司在办理结算时，银行不予接受该票据。

(3)甲公司会计人员王某在审核原始凭证时发现购买办公用品的一张发票的票面记载金额与实际金额不相符，于是要求开出该张发票的乙公司予以更正，并在更正处加盖乙公司及经办人员的印章。

(4)甲公司会计人员王某将一张应由甲公司与丙公司共同负担的房租发票进行了财务处理，并将该发票复印加以说明后交由丙公司作为丙公司财务处理的依据。

(5)甲公司会计人员王某因病临时离职，由张某接替王某的工作并办理了交接手续，公司在财务检查巾发现王某处理的账目中存在着以虚假的经济业务为前提编制会计凭证和会计账簿的情况，公司认为张某已接替王某，应由张某承担法律责任。

要求：

(1)税务机关的行为是否符合法律规定?并说明理由。

(2)银行不予接受乙公司提交的支票是否符合法律规定?并说明理由。

(3)甲公司会计王某处理由甲、丙两个单位共同负担费用的原始凭证的做法是否符合法律规定?并说明理由。

(4)甲公司会计王某处理由甲、丙两单位共同负担费用的原始凭证的做法是否符合法律规定?并说明理由。

(5)甲公司的做法是否正确?并说明理由。