马格纳国际公司（以下简称“马格纳”）是北美十大汽车制造...

案例三

丙汽车制造股份有限公司(以下简称丙公司)成立于2000年，主要生产小汽车，是增值税一般纳税人。

2012年4月，丙公司向丁公司销售了一批小汽车，双方签订了书面买卖合同;为支付货款，丁公司向丙公司签发了一张银行承兑汇票。

2013年4月，丙公司在申报缴纳2012年度企业所得税时，就若干支出项目能否在计算应纳税所得额时扣除，与税务机关产生了分歧。

2014年3月，丙公司召开股东大会，拟对发行公司债券、聘任公司总经理、修改公司章程以及审议批准董事会报告等事项作出决议。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

丙公司向丁公司销售小汽车取得的收入，应缴纳的流转税有：

A.关税

B.营业税

C.增值税

D.消费税

案例：美国福特汽车公司的JIT 之路 福特汽车公司是北美三大汽车制造公司之一，其工厂遍及北美。它的案例：美国福特汽车公司的JIT 之路 福特汽车公司是北美三大汽车制造公司之一，其工厂遍及北美。它的生产重点在于汽车组装，依赖北美许多供应商供应零配件。20世纪最初20年间，福特公司首先把泰勒科学管理原则应用于生产的组织过程，创立了流水线作业体系，从而奠定了现代大工业管理组织方式的基础。其基本特点表现为大规模批量生产以实现规模经济效益。这种最早应用于汽车工业的组织方式很快扩散到其他产业。在五六十年代创造了现代工业的“黄金时代”。进入70年代后，“福特制”出现了严重的危机，欧美企业陷入困境，其原因并非简 1．福特公司JIT 的特点。

案例：美国福特汽车公司的JIT 之路

福特汽车公司是北美三大汽车制造公司之一，其工厂遍及北美。它的生产重点在于汽车组装，依赖北美许多供应商供应零配件。20世纪最初20年间，福特公司首先把泰勒科学管理原则应用于生产的组织过程，创立了流水线作业体系，从而奠定了现代大工业管理组织方式的基础。其基本特点表现为大规模批量生产以实现规模经济效益。这种最早应用于汽车工业的组织方式很快扩散到其他产业。在五六十年代创造了现代工业的“黄金时代”。进入70年代后，“福特制”出现了严重的危机，欧美企业陷入困境，其原因并非简

1．福特公司JIT 的特点。

(本小题18分)东方汽车股份有限公司(以下简称东方汽车)注册资本为10亿元，自然人股东丁－、刘司和赵力的持股比例分别为70%、20%和10%，丁－出任董事长并参与经营管理。有关资料如下： (1)东方汽车配件铸造有限公司(以下简称配件公司)由丁－和丁红于2009年共同投资设立，主要从事汽车配件的制造，丁－和丁红分别持股80%和20%，丁－对配件公司拥有控制权。 为了增强市场竞争力，2013年12月东方汽车向丁－支付了对价330万元购入配件公司40%股权，并于2013年12月31日办理完成股权转让手续。东方汽车为此项交易发生审计和评估费用20万元。 2013年12月31日，配件公司扩大后的董事会共有5名董事，其中3名董事由东方汽车委派。根据配件公司修改后的公司章程，董事会决议须经半数以上董事同意方可通过。 2013年12月31日配件公司的净资产账面价值为700万元(实收资本500万元、留存收益200万元)，可辨认净资产的公允价值为750万元。配件公司可辨认净资产的公允价值与账面价值的差额为某项固定资产的评估增值，该项评估增值的固定资产账面原值为200万元，采用直线法按10年的预计使用年限计提折旧(预计净残值为0)，截至2013年12月31日已使用5年。 东方汽车贸易有限公司(以下简称贸易公司)是东方汽车于2013年12月与昌德公司(非关联方)共同投资设立的，注册资本和实收资本均为1000万元，其中东方汽车出资550万元，持股55%；昌德公司出资450万元，持股45%。根据投资协议和贸易公司的章程，投资双方分别委派1名董事参与贸易公司的经营，贸易公司所有重大财务和经营决策须经全体董事－致同意方可通过。截至2013年12月31日，贸易公司除发生10万元 开办费外，未发生其他交易。东方汽车对配件公司采用权益法核算，未将其纳入合并范围；对贸易公司采用成本法核算，将其纳入合并范围。 (2)2013年1月1日，东方汽车通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4．2元)取得了四方维修公司(以下简称四方维修)80%的股权，发行过程中支付券商手续费和佣金100万元，并于当日开始对四方维修的生产经营决策实施控制。另以银行存款支付相关审计、法律等费用20万元。 ①合并前，东方汽车、四方维修之间不存在任何关联方关系。 ②2013年1月1日，四方维修除－或有负债和－项无形资产的公允价值与账面价值不－致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。合并日(或购买日)该或有负债的公允价值为100万元，账面价值为0；该无形资产的账面价值为200万元，公允价值为350万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2013年1月1日四方维修可辨认净资产账面价值的总额为8950万元。上述或有负债系四方维修因产品质量诉讼案件而形成，至2013年12月31日，该诉讼案件尚未结案。 ③四方维修2013年发生净亏损2000万元，除净亏损外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。 ④2013年12月31日，东方汽车对合并四方维修形成的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，东方汽车将四方维修的所有资产认定为－个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。东方汽车估计四方维修资产组盼可收回金额为7685万元。 假定不考虑企业所得税的影响。 要求－：根据资料(1)，判断东方汽车对配件公司和贸易公司的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，提出调整建议(无需列示会计分录)，并计算调整建议对2013年12月31日东方汽车合并资产负债表中资本公积和少数股东权益的影 响金额。 要求二：根据资料(2)，计算东方汽车该项合并业务在合并日(或购买日)合并报表中应确认的商誉；判断东方汽车2013年12月31日合并报表中是否应当对四方维修的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。

吕方在A市长途汽车站（以下简称A站），欲乘B市长途客运公司（以下简称B公司）的汽车去C市。因时间紧迫，吕方未买票即登上B公司一辆即将出发的汽车，吕方表示上车后补票，该车司机表示同意。汽车开出后不到半小时，由于司机操作不当发生事故，包括吕方在内多名旅客受伤，此时吕方尚未补票。下列表述有误的是：（ ）

A．B公司应向除吕方之外其他旅客负责赔偿损失

B．吕方有权要求B公司承担赔偿责任，B公司应当赔偿

C．吕方的损失应由自己承担

D．吕方的损失应由吕方、汽车司机、B公司共同负担

东方汽车股份有限公司(以下简称东方汽车)注册资本为10亿元，自然人股东丁一、刘司和赵力的持股比例分别为70％、20％和10％，丁一出任董事长并参与经营管理。有关资料如下： (1)东方汽车配件铸造有限公司(以下简称配件公司)由丁一和丁红于2009年共同投资设立，主要从事汽车配件的制造，丁一和丁红分别持股80％和20％，丁一对配件公司拥有控制权。为了增强市场竞争力，2013年12月东方汽车向丁一支付了对价330万元购入配件公司40％股权，并于2013年12月31日办理完成股权转让手续。东方汽车为此项交易发生审计和评估费用20万元。 2013年12月31日，配件公司扩大后的董事会共有5名董事，其中3名董事由东方汽车委派。根据配件公司修改后的公司章程，董事会决议须经半数以上董事同意方可通过。 2013年12月31日配件公司的净资产账面价值为700万元(实收资本500万元、留存收益200万元)，可辨认净资产的公允价值为750万元。配件公司可辨认净资产的公允价值与账面价值的差额为某项固定资产的评估增值，该项评估增值的固定资产账面原值为200万元，采用直线法按10年的预计使用年限计提折旧(预计净残值为0)，截至2013年12月31日已使用5年。 东方汽车贸易有限公司(以下简称贸易公司)是东方汽车于2013年12月与昌德公司(非关联方)共同投资设立的，注册资本和实收资本均为1000万元，其中东方汽车出资550万元，持股55％；昌德公司出资450万元，持股45％。根据投资协议和贸易公司的章程，投资双方分别委派1名董事参与贸易公司的经营，贸易公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过。截至2013年12月31日，贸易公司除发生10万元开办费外，未发生其他交易。东方汽车对配件公司采用权益法核算，未将其纳入合并范围；对贸易公司采用成本法核算，将其纳人合并范围。 (2)2013年1月1日，东方汽车通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4．2元)取得了四方维修公司(以下简称四方维修)80％的股权，发行过程中支付券商手续费和佣金100万元，并于当日开始对四方维修的生产经营决策实施控制。另以银行存款支付相关审计、法律等费用20万元。 ①合并前，东方汽车、四方维修之间不存在任何关联方关系。 ②2013年1月1日，四方维修除一或有负债和一项无形资产的公允价值与账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。合并日(或购买日)该或有负债的公允价值为100万元，账面价值为0；该无形资产的账面价值为200万元，公允价值为350万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2013年1月1日四方维修可辨认净资产账面价值的总额为8950万元。 上述或有负债系四方维修因产品质量诉讼案件而形成，至2013年12月31日，该诉讼案件尚未结案。 ③四方维修2013年发生净亏损2000万元，除净亏损外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。 ④2013年12月31日，东方汽车对合并四方维修形成的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，东方汽车将四方维修的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。东方汽车估计四方维修资产组的可收回金额为7685万元。 假定不考虑企业所得税的影响。 要求一：根据资料(1)，判断东方汽车对配件公司和贸易公司的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，提出调整建议(无需列示会计分录)，并计算调整建议对2013年12月31日东方汽车合并资产负债表中资本公积和少数股东权益的影响金额。 要求二：根据资料(2)，计算东方汽车该项合并业务在合并日(或购买日)合并报表中应确认的商誉；判断东方汽车2013年12月31日合并报表中是否应当对四方维修的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。

顺昌股份有限公司(以下简称顺昌公司)是一家汽车生产企业。上年度已编制合并会计及表?本年度仍需编制合并会计报表。顺昌公司拥有B公司日80%的股份；拥有C公司100%的

股份。各公司章程均规定各投资者以所拥有的股份份额享有决策权与收益分配权。B公司的年度财务会计报告均于次年4月20日批准报出，于4月29日正式报出。顺昌公司的年度财务会计报告均于次年4月25日批准报出，于4月29日正式报出。

顺昌公司与B、C公司2001～2004年的交易资料如下：

(1) 顺昌公司于2001年12月31日从证券市场上购入B公司80%的股份，实际支付价款 900万元，此时u公司的所有者权益数据如下：股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为40万元，未分配利润为160万元。顺昌公司的股权投资差额按5年摊销。

(2) 2002年B公司接受H公司的一台设备捐赠，价值100万元，B公司的所得税税率为 33%，当年B公司实现净利润200万元。

(3) 2002年6月1日，顺昌公司赊销一台汽车给C公司，该商品的售价为50万元，毛利率为20%，增值税税率为17%。c公司将其作为固定资产服务于营销部门，支付厂安装调试费1.5万元，并采用5年期直线法计提折旧，假定尤残值。顺昌公司的赊销汽车款在2002年末收回了 40%，余额于2003年收回，坏账提取比例为10%。按新会计制度规定，对固定资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法，2002年末该汽车的可收回价值为40.5万元。

(4) 2003年4月19日B公司董事会提出2002年度利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益余，分配现金股利80万元，分配股票股利90万元(按面值发行)，2003年5月10日B公司股东大会决定增发现金股利20万元，其他利润分配方案与董事会一致，并于当年执行了该方案。

(5) 2003年B公司实现净利润220万元。

(6) 2003年末C公司购入汽车的可收回价值为33.25万元。

(7) 2004午4月1日C公司出售该汽车，售价为18万元，假定不存在其他相关税费。

(8) 2004年4月20日B公司董事会提出如下2003年度利润分配方案：按净利润的l0%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，分配现金股利80万元，该方案于当年的5月15日被股东大会批准通过。

[要求]根据上述资料，完成如下会计处理：

(1)编制2002～2003年顺昌公司与B公司的抵销分录。(金额单位用万元表示，下同)

(2)编制2002～2004年顺昌公司与C公司的抵销分录。

刘某在A市长途汽车站(以下简称A站)，欲乘B市长途客运公司(以下简称B公司)的汽车去C市。因时间紧迫，刘某未买票即登上B公司一辆即将出发的汽车，刘某表示上车后补票，该车司机表示同意。汽车开出后不到半小时，由于司机操作不当发生事故，造成包括刘某在内多名旅客受伤，此时刘某尚未补票。下列表述正确的是：

A．B公司应向除刘某之外其他旅客负责赔偿损失

B．刘某有权要求B公司承担赔偿责任，B公司应当赔偿

C．刘某的损失应由自己承担

D．刘某的损失应由刘某、汽车司机、B公司共同负担

刘某在A市长途汽车站(以下简称A站)，欲乘B市长途客运公司(以下简称B公司)的汽车去C市。因时间紧迫，刘某未买票即登上B公司一辆即将出发的汽车，刘某表示上车后补票，该车司机表示同意。汽车开出后不到半小时，由于司机操作不当发生事故，造成包括刘某在内多名旅客受伤，此时刘某尚未补票。下列表述正确的是：

A．B公司应向除刘某之外其他旅客负责赔偿损失

B．刘某有权要求B公司承担赔偿责任，B公司应当赔偿

C．刘某的损失应由自己承担

D．刘某的损失应由刘某、汽车司机、B公司共同负担

刘某在A市长途汽车站(以下简称A站)，欲乘B市长途客运公司(以下简称B公司)的汽车去C市。因时间紧迫，刘某未买票即登上B市长途客运公司一辆即将出发的汽车，刘某表示上车后补票，该车司机表示同意。汽车开出后不到半小时，由于司机操作不当发生事故，包括刘某在内多名旅客受伤，此时刘某尚未补票。下列表述正确的是：

A．B公司应向除刘某之外其他旅客负责赔偿损失

B．刘某有权要求B公司承担赔偿责任，B公司应当赔偿

C．刘某的损失应由自己承担

D．刘某的损失应由刘某、汽车司机、B公司共同负担