A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越少
B. 对自动化运行的控制,注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性,以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
C. 剩余期间越长,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
D. 注册会计师对相关控制的信赖程度越高,通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大,需要获得的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据就越少
第2题
A、自2015年5月20日起至少10年
B、自2014年12月31日后至少10年
C、自2015年3月31日起至少10年
D、自2015年3月31日后至少10年
第3题
第4题
A注册会计师负责审计X公司2017年度财务报表。审计工作底稿记载了审计项目组对应收账款实施进一步审计程序的相关情况。部分内容如下: (1)控制测试表明,X公司赊销审批及信用管理制度执行有效,控制风险很低,A注册会计师拟不对应收账款的计价和分摊认定实施实质性程序; (2)X公司应收甲公司3笔货款,账龄分别为5个月、15个月和38个月。2017年12月收到甲公司偿还的2017年7月份产生的部分货款后,X公司直接抵减了“3年以上”账龄组的应收账款余额。A注册会计师认为该情况不影响应收账款余额,从而不构成错报; (3)A注册会计师没有将2017年末账龄为“2-3年”的应收账款纳入函证范围,并在审计工作底稿中说明了未函证的原因是这部分应收账款与2016年末账龄为“1-2年”的应收账款相比没有任何变化。 (4)A注册会计师基于应收账款违反存在认定必然引起营业收入违反发生认定这一关系,要求项目组成员根据应收账款违反存在认定的金额和相关税率推算出营业收入违反发生认定的发生额,一并建议X公司调整; (5)X公司2017年末以应收丙公司的货款向某银行办理了贴现。项目组成员检查后确认了X公司进行了正确的账务处理,A注册会计师认为无需实施其他审计程序; (6)编制财务报表时,X公司将2017年12月31日应收账款借方余额与预收账款借方余额之合计数填列在资产负债表的应收账款项目中。A注册会计师检查后没有发现异常。 要求: 针对上述每种情况,假定不考虑其他情况,分别指出A注册会计师的做法是否恰当,简要说明理由。
第5题
A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下: (1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议,A注册会计师重新评估并修改了重要性,并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除,代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。 (2)对于询问被审计单位特定人员的程序,A注册会计师在形成审计工作底稿时,以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。 (3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据,并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。 (4)审计报告日期为2015年4月18日。A注册会计师于2015年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层,并于2015年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。 (5)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案,因在控制测试时发现相关控制运行无效,将其改为实质性方案,重新编制具体审计计划工作底稿,并替代原具体审计计划工作底稿。 (6)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时,将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 (7)审计报告日后,A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查,确认其金额和性质均不重大,并记录于审计工作底稿。 (8)在完成审计档案归整工作后,A注册会计师收到一份应收账款询证函回函,其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案,并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 【要求】:针对上述第(1)至(8)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第6题
A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
第7题
? 甲注册会计师负责对A银行(被审计单位)2012年度财务报表进行审计。如果注册会计师被要求提供第二次意见,应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施中不恰当的是
A、征得A银行的同意后与前任注册会计师进行沟通
B、在与A银行的沟通中阐述注册会计师意见的局限性
C、向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D、直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本
第8题
A. 如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告,注册会计师仍应在本期审计报告中反映
B. 如果期初余额对本期财务报表有重大影响,注册会计师应发表保留意见
C. 一般无需专门对期初余额发表审计意见
D. 根据期初余额对所审计财务报表的影响程度,合理运用专业判断,以确定期初余额的审计范围
第10题
A.被审计单位的内部控制薄弱
B.被审计单位的控制以人工控制为主
C.被审计单位发生了重大人事变动
D.被审计单位的信息技术一般控制的评估为有效
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