对于纳税服务经费的使用，应根据经济、社会发展和纳税人需要变化，（）纳税服务经费。

某事业单位为一般纳税人，2004年发生如下经济业务：

（1）按核定的预算和经费领报关系，从财政部门取得事业经费100万元。

（2）从主管部门取得非财政补助收入20万元，存入银行。

（3）将从事专业业务活动形成的一批产品对外销售，取得价款11.7万元（含增值税1.7万元）。该批产品成本为6万元。

（4）该单位实行预算外资金节余上缴财政专户的办法，收到一项预算外资金10万元。定期结算出应交财政专户资金节余2万元并用银行存款上缴。

（5）将专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动生产的产品对外销售一批，取得价款23.4万元（含增值税3.4万元）。该批产品成本为14万元。（6）用银行存款购入三年期、年利率为5%的国库券。国库券面值10万元。实际支付的价款10万元。

（7）将上述国库券对外全部转让，取得转让收入11.2万元。

（8）用一批材料对外投资，该批材料的账面价值为20万元，增值税3.4万元。双方确认的价值为22万元。

（9）将从事生产经营并实行内部成本核算使用的一项专利权对外转让。取得转让收入5万元，该项专利的账面价值为4万元。

（10）计算本期经营业务应交营业税0.25万元。

（11）年度终了，结转各项收入和支出。

（12）按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金。

（13）按经营结余的33%计算应交所得税。

（14）结转事业结余和经营结余。

（15）结转未分配结余。

要求：编制上述业务的会计分录（金额单位用万元表示）。

根据下面内容，回答题：

甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐项结转。2013年1月1日所有者权益总额为5600万元，其中实收资本3000万元，资本公积l000万元，盈余公积600万元，未分配利润1000万元。2013年度，甲公司发生如下经济业务：

(1)经批准，接受乙公司投入需要安装的设备，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符)，增值税税额为340万元；同时甲公司增加实收资本1500万元，相关法律手续已办妥。

(2)将持有的交易性金融资产出售，收到价款98万元。该交易性金融资产的账面价值为100万元，持有期间无公允价值变动。

(3)结转固定资产清理净损失20万元。

(4)计提经营租出设备折旧费30万元。

(5)按面值发行三年期、分期付息到期一次还本、年利率为7％的债券2000万元。

(6)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9800万元，发生营业成本5000万元、营业税金及附加300万元、销售费用100万元，管理费用300万元，财务费用50万元、营业外支出30万元，其中罚款支出10万元、税收滞纳金5万元。按照税法规定当年准予扣除的工会经费100万元，实际发生并计入当期损益的工会经费150万元，除上述事项之外不存在其他纳税调整事项，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。

(7)确认并结转全年所得税费用。

(8)年末将“本年利润”账户余额结转至未分配利润。

(9)年末按照10％的比例计提法定盈余公积，按5％的比例计提任意盈余公积。

(10)年末宣告分派上年现金股利500万元。

(11)年末将“利润分配一一提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)

根据业务(1)至(4)，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。

A.借：固定资产2000 应交税费一一应交增值税(进项税额)340贷：实收资本1500资本公积一一资本溢价840

B.借：银行存款98投资收益2贷：交易性金融资产100

C.借：营业外支出20贷：待处理财产损溢20

D.借：其他业务成本30贷：累计折旧30

资料：位于经济特区的某外商投资企业，是增值税一般纳税人。2013年生产经营情况如下： (1)取得产品不含税销售收入4500万元，不动产出租10万元未人账核算； (2)发生产品销售成本2600万元； (3)发生销售费用770万元(其中广告费和业务宣传费720万元)}管理费用480万元(其中业务招待费25万元)；财务费用60万元； (4)营业外支出150万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元，直接捐赠5万元；支付税收滞纳金6万元)； (5)销售税金160万元(含增值税120万元)； (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元(包括支付给本企业残疾人员工资20万元)、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 (7)该企业分别在A、B两国设有分公司(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分公司的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分公司的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。企业会计确认投资收益为61万元 (8)该企业自行计算如下： 会计利润总额=4571－2600－770－480－60－150－(160－120)－10× 5%×1．1+61=531．45(万元) 企业销售(营业)收入=4500+10－4510(万元) 广告费和业务宣传费调增所得额=720－4510×15%=43．5(万元) 4510×5‰=22．55万元>25×60%=15(万元)业务招待费调增所得额=25－15=10(万元) 境内所得的应纳税所得额=531．45+43．5+10－(50+30－10－9)－20=503．95(万元) 要求：作为注册税务师，请根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)指出企业自行计算存在的问题； (2)计算企业2013年境内所得的应纳税所得额； (3)计算企业2013年子公司所得在我国应补缴企业所得税额； (4)计算企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

要求：根据上述资料，回答下列第题。

甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年1月1日所有者权益总额为5600万元，其中实收资本3000万元，资本公积1000万元，盈余公积600万元，未分配利润1000万元。2014年度，甲公司发生如下经济业务：

(1)经批准，接受乙公司投入需要安装的设备，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符)，增值税税额为340万元；同时甲公司增加实收资本1500万元，相关法律手续已办妥。

(2)将持有的交易性金融资产出售，收到价款98万元。该交易性金融资产的账面价值为100万元，持有期间无公允价值变动。

(3)结转固定资产清理净损失20万元。

(4)计提经营租出设备折旧费30万元。

(5)按面值发行三年期、分期付息到期一次还本、年利率为7％的债券2000万元。

(6)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9800万元，发生营业成本5000万元、营业税金及附加300万元、销售费用100万元，管理费用300万元，财务费用50万元、营业外支出30万元，其中罚款支出10万元、税收滞纳金5万元。按照税法规定当年准予扣除的工会经费i00万元，实际发生并计人当期损益的工会经费150万元，除上述事项之外不存在其他纳税调整事项，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。

(7)确认并结转全年所得税费用。

(8)年末将“本年利润”账户余额结转至未分配利润。

(9)年末按照10％的比例计提法定盈余公积，按5％的比例计提任意盈余公积。

(10)年末宣告分派上年现金股利500万元。

(11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)

根据业务（1）至（4），下列各项中，会计处理正确的是（ ）。 查看材料

A.借：固定资产2000 应交税费——应交增值税（进项税额）340 贷：实收资本1500 资本公积——资本溢价840

B.借：银行存款98 投资收益2 贷：交易性金融资产100

C.借：营业外支出20 贷：待处理财产损溢20

D.借：其他业务成本30 贷：累计折旧30

根据下面内容，回答下列各题： 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐项结转。2013年1月1日所有者权益总额为5600万元，其中实收资本3000万元，资本公积l000万元，盈余公积600万元，未分配利润1000万元。2013年度，甲公司发生如下经济业务： (1)经批准，接受乙公司投入需要安装的设备，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符)，增值税税额为340万元；同时甲公司增加实收资本1500万元，相关法律手续已办妥。 (2)将持有的交易性金融资产出售，收到价款98万元。该交易性金融资产的账面价值为100万元，持有期间无公允价值变动。 (3)结转固定资产清理净损失20万元。 (4)计提经营租出设备折旧费30万元。 (5)按面值发行三年期、分期付息到期一次还本、年利率为7％的债券2000万元。 (6)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9800万元，发生营业成本5000万元、营业税金及附加300万元、销售费用100万元，管理费用300万元，财务费用50万元、营业外支出30万元，其中罚款支出10万元、税收滞纳金5万元。按照税法规定当年准予扣除的工会经费100万元，实际发生并计入当期损益的工会经费150万元，除上述事项之外不存在其他纳税调整事项，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。 (7)确认并结转全年所得税费用。 (8)年末将“本年利润”账户余额结转至未分配利润。 (9)年末按照10％的比例计提法定盈余公积，按5％的比例计提任意盈余公积。 (10)年末宣告分派上年现金股利500万元。 (11)年末将“利润分配一一提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数) 根据业务(1)至(4)，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。

A.借：固定资产2000 应交税费一一应交增值税(进项税额)340 贷：实收资本1500 资本公积一一资本溢价840

B.借：银行存款98 投资收益2 贷：交易性金融资产100

C.借：营业外支出20 贷：待处理财产损溢20

D.借：其他业务成本30 贷：累计折旧30

ABC公司为邮电部所属工业企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，生产各种机电产品，适用17％增值税税率，经营地址为北京市西城区西直门大街乙 20号，邮编：100081，电话62211048，企业代码为2457486，开户行：工商行西直门支行，账号001－540021.

要求：根据所提供资料正确填写企业所得税纳税申报表及其附表（各步骤计算结果按四舍五入原则，保留整数。ABC公司适用33%所得税税率。）

该公司1999年度有关计税资料如下：

1．全年销售收入34115670元；销售成本29489650元；销售费用 2388320元；销售税金及附加 81543元；其他业务收入100120元；其他业务支出61110元.

2．管理费用1854600元，其中：

（l）公司实发工资为210000元，同时按会计制度规定计提三项经费；

（2）管理费用中列支业务招待费165657元；

（3）为公司职工维修宿舍发生修理费用支出20000元；

该公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资发放制度，经财政部批准，该公司1999年度工资发放额度为154000元.

3．财务费用702100元，其中：

（l）公司为更新计算机管理系统，发生借款利息支出400000元，该系统尚未交付使用；

（2）公司由于急需资金购货，于本年1月5日向某商贸公司借款1500000元，年利率8%，已于本年11月5日偿还本息。（注：同期银行同种贷款年利率为6%）。

4．投资收益612000元，企业对外投资均无控股权。其中：

（1）从北京房山区（适用税率33%）某联营企业甲企业分回利润100000元；

（2）从珠海特区某联营企业乙公司（适用税率15%）分回利润 200000元；

（3）从秦皇岛老市区某中外合资企业丙公司（适用税率24%）分回利润300000元；

（4）上述甲、乙、丙公司均处于正常纳税期；

（5）为偿还到期贷款，将持有的金融债券转让，取得转让收益12000元.

5．营业外收入27680元，其中：11700元属送货上门向客户收取的优质服务费.

6．营业外支出124720元，其中：

（l）违反工商行政管理部门有关规定，缴纳罚款2000元；

（2）通过中华慈善总会向灾区捐款100000元；

（3）公司仓库被盗，丢失产成品账面成本为20000元，应分摊增值税进项税额2720元，经上级主管部门批准，在营业外支出科目列支损失，并已向有关部门备案。

7．公司收回1998年已核销坏账准备的应收账款12000元，仅做如下账务处理。

借：银行存款 12000

贷：应收账款 12000

8．该公司1998年度自行汇算清缴入库企业所得税75000元，1999年1～3季度已预缴入库企业所得税28000元.1999年4月公司被主管税务机关核查上年将含税收入117000元计入“其他应付款”账户，超标多列工资及三项费用 138700元，补交 1998年度企业所得税 49500元、增值税 17000元、城市维护建设税 1190元、教育费附加510元，已作如下相关会计处理：

①借：其他应付款 117000

贷：以前年度损益调整 100000

应交税金——应交增值税（销项税额） 17000

②补结转销售成本，补提城市维护建设税、教育费附加：

借：以前年度损益调整 88700

贷：产成品 87000

应交税金——应交城市维护建设税 1190

其他应交款——教育费附加 510

③借：所得税 49500

贷：应交税金——应交所得税 49500

④借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）17000

贷：应交税金——未交增值税 17000

⑤借：应交税金——未交增值税 17000

应交税金——应交城市维护建设税 1190

应交税金——应交所得税 49500

其他应交款——教育费附加 510

贷：银行存款 68200

某企业(位于市区)为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2008年企业全年实现销售收入总额9200万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额9016万元，实现利润184万元。经聘请的税务师事务所审计，发现有关涉税问题如下：

(1)12月将闲置多年的办公楼转让，转让收入240万元，企业未进行账务处理，经查该办公楼为2005年12月建造竣工交付使用，支付建设方价款136万元，支付装修费60万元，税务机关认可的折旧年限为20年，残值为5%(假定本题目不考虑转让环节的税金)；

(2)技术所有权转让净收益600万元，企业未进行账务处理。

(3)11月份通过当地政府机关向中国革命老区捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；向某灾区直接捐赠30万元；已根据会计准则在营业外支出中扣除；

(4)企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元；

(5)“营业外支出”账户中列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金8万元，缴纳税收滞纳金8万元，全都如实作了扣除。另外，10月税务机关查处发现 2007年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过“营业外支出”作了扣除；

(6)已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。

根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

办公楼转让以及技术所有权转让应调增应纳税所得额( )万元。

A．152.36

B．153.46

C．171.93

D．157.82

某企业(位于市区)为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2008年企业全年实现销售收入总额9200万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额9016万元，实现利润184万元。经聘请的税务师事务所审计，发现有关涉税问题如下：

(1)12月将闲置多年的办公楼转让，转让收入240万元，企业未进行账务处理，经查该办公楼为2005年12月建造竣工交付使用，支付建设方价款136万元，支付装修费60万元，税务机关认可的折旧年限为20年，残值为5%(假定本题目不考虑转让环节的税金)；

(2)技术所有权转让净收益600万元，企业未进行账务处理。

(3)11月份通过当地政府机关向中国革命老区捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；向某灾区直接捐赠30万元，已根据会计准则在营业外支出中扣除；

(4)企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元；

(5)“营业外支出”账户中列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金8万元，缴纳税收滞纳金8万元，全都如实作了扣除。另外，10月税务机关查处发现2007年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过“营业外支出”作了扣除；

(6)已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。

根据上述资料和税法相关规定，回答 85～90 问题：

第 85 题 办公楼转让以及技术所有权转让应调增应纳税所得额（ ）万元。

A．152.36

B．153.46

C．171.93

D．157.82

某事业单位为增值税一般纳税人,2004年发生如下经济业务:

(1)将开展专业业务活动形成的一批产品对外销售,取得价款70.2万元(含增值税10.2万元)?该批产品成本为38.4万元?

(2)将专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动生产的产品对外销售一批,取得价款112.32万元(含增值税16.32万元)?该批产品成本为81.6万元?

(3)从主管部门取得非财政补助收入48万元,存入银行?

(4)从财政部门取得事业经费240万元?

(5)该单位实行预算外资金结余上缴财政专户的办法,收到一项预算外资金24万元?定期结算出应交财政专户资金节余4.8万元并用银行存款上缴?

(6)将从事生产经营并实行内部成本核算使用的一项专利权对外转让?取得转让收入24万元,该项专利的账面价值为19.2万元?

(7)用银行存款购入三年期?年利率为6%的国库券120万元?

(8)将上述国库券对外全部转让,取得转让收入134.4万元?

(9)用一批材料对外投资,该批材料的账面价值为48万元,增值税8.16万元?双方确认的价值为54万元?

(10)计算本期经营业务应交营业税1.2万元?

(11)年度终了,结转各项收入和支出?

(12)按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金?

(13)按经营结余的33%计算应交所得税?

(14)结转事业结余和经营结余?

(15)结转未分配结余?

要求:编制上述业务的会计分录(金额单位用万元表示)?

某外商投资举办的化妆品生产企业，中外股权比例5：5，1995年在我国某经济特区依法设立，经营期限15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率暂不考虑，化妆品消费税税率30%。1995年～2004年的盈亏情况见下表：

（单位：万元）

年 度 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004

应纳税所得额 -70 -10 30 20 10 40 -10 70 40 -20

2005年的生产经营情况如下：

（1）向商场销售化妆品，取得不含税销售额400万元，还取得与销售产品有关的运输费用11.7万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票取得销售额46.8万元；

（2）将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁业务收入100万元；

（3）应扣除的化妆品销售成本200万元，销售费用120万元；

（4）发生管理费用40万元（其中含交际应酬费10万元，新产品研究开发费用8万元），2004年新产品研究开发费用6万元；

（5）发生火灾，损失了成本为22.79万元外购原材料（其中含2.79万元的运费成本），取得责任人赔偿2万元，保险公司赔偿18万元；

（6）通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，资助非关联的科研机构开发经费1万元；

（7）接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税额3.4万元；

（8）购买国产设备进行投资，取得普通发票注明价款10万元，发生运输费1万元，安装调试费1万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

（9）该企业将税后利润的50%进行分配，外方投资者将其全部用于追加本企业注册资本。

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

（1）计算该企业1995-2004年应缴纳的企业所得税。

（2）计算该企业2005年应计入应纳税所得额的收入总额。

（3）计算该企业2005年所得税前允许扣除的产品销售税金。

（4）计算该企业2005年所得税前允许扣除的管理费用（包括新产品研究开发费用加计扣除额）。

（5）计算该企业2005年所得税前允许扣除的火灾损失、对外捐赠和资助额。

（6）计算该企业2005年的应纳税所得额。

（7）计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。

（8）计算该企业再投资行为可以获得的退税额。