第1题
第2题
2011年
2010矩
应收账款
39 560 810
27 765 338
坏账准备
(1 879 830)
(1 707 400)
销售收入
112 655 260
93 103 520
应收账款周转天数
108天
92天
该公司2011年度的税前利润为8 475 623元,总体重要性水平为423 781元,根据税前利润的5%获得。 要求: (1)A注册会计师针对甲公司销售业务流程应执行哪些风险评估程序; (2)通过执行上述风险评估程序,A注册会计师可以识别出哪些重大错报风险,这些重大错报风险是与财务报表中的哪些项目的哪项认定直接相关; (3)针对识别出的重大错报风险,注册会计师应当设计和实施哪些进一步审计程序?
第3题
第4题
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)甲公司产品主要通过大型百货商场销售,这是目前甲公司唯一的销售渠道;
(2)甲公司与各大百货商场签订的是柜台租赁合同,甲公司将服装送到柜台销售,商场负责收取销售款,每个月底根据销售出去的商品结算销售款,商场扣除20%作为柜台租赁费用;
(3)每个月底没有卖出的存货可以继续在柜台出售,但是根据与商场的合同规定,未经商场同意,甲公司不能擅自降价销售;
(4)甲公司于2011年12月31日对仓库中的存货进行了盘点。资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了总体审计策略,部分内容摘录如下:
(1)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,在以前年度的审计中,ABC会计师事
务所的注册会计师都没有发现甲公司内部控制存在重大缺陷,因此决定2011年度审计中不再对甲公司的内部控制实施控制测试而直接依赖以前年度控制测试结果;
(2)A注册会计师考虑甲公司并非上市公司,以前年度审计中也未发现严重的问题,因此决定以实质性分析程序为主。
要求:
(1)针对资料一(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应的表格内;
(2)逐项指出资料二(1)和(2)项总体审计策略是否适当,并简要说明理由;
(3)针对资料一(1)至(4)项可能存在的重大错报风险分别列出A注册会计师应当实施的风险应对措施,并简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。
第5题
项目组内部在某项重大问题上存在分歧,经主任会计师批准,A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后,B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核,没有发现重大问题。
要求:
针对上述情形,指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。
第6题
要求:
(1)假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时,A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准,代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分,哪些子公司为非重要组成部分,并简要说啁理由。
(2)针对确定的重要组成部分,简要说明A注册会计师执行工作自勺类型。
(3)针对确定的非重要组成部分,简要说明A注册会计师执行工作的类型。
第7题
相关事项如下:
(1)A 注册会计师在接受委托前与 X 注册会计师进行电话沟通,询问其是否发现甲公司管 理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分 歧,并在沟通之后告知甲公司管理层。
(2)X 注册会计师拒绝 A 注册会计师查阅其 2011 年度审计工作底稿,A 注册会计师据此认 为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。
(3)由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息,无法就年末长期股权投资的账 面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据,X 注册会计师对甲公司 2011 年度财务报表发表了保留意见。
甲公司于 2012 年处置了该项投资。A 注册会计师认为,导致对上期财务报表发表保留意见 的事项已经解决,该事项对 2012 年度审计意见无影响。
(4)A 注册会计师发现甲公司 2011 年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了 2012 年度财务报表对应数据,在财务报表附注中作了充分披露,并将该事项告知 X 注册会 计师。
A 注册会计师认为该问题已解决,无须实施其他程序。
要求:
假定上述第(1)至(4)项均为独立事项,并且不考虑其他因素,逐项指出 A 注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第8题
(1)简要回答A会计师事务所本次审计工:作的复核工作是否正确,并说明理由。
(2)简要回答A会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确,并说明理由。
(3)审计工作底稿归档后,出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审讨‘工作底稿?
(4)审计工作底稿归档后,如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,注册会计师应当记录的事项有哪些?
(5)简要回答本次审计工作底稿的保存期限。
第9题
(1)盘点工作主要由仓库人员进行,仓库被划分成几个区域,每人负责盘点一个区域;
(2)盘点之前统一打印了一式两份、预先连续编号的盘点标签,盘点时发放给每个盘点人员,要求盘点人员在盘点的同时在盘点标签上注明存货品名、数量,并将其中一联粘贴在存货附近;
(3)盘点计划未提及对在车间存放的未完成的平板电脑、元件和配件进行盘点。要求:
(1)A注册会计师获取的盘点计划中是否存在缺陷,如果存在缺陷,A注册会计师应当向甲公司提出哪些改进建议;
(2)简要说明A注册会计师针对甲公司存货的计价认定进行审计时应当注意的问题。
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