A.70.82
B.-70.82
C.151.82
D.-151.82
第1题
第2题
(1)2012年8月15日,甲公司向乙公司销售一批产品,增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税额为34万元,产品已经发出,货款尚未收到。根据合同规定,乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难,到2012年12月13日仍未支付货款。甲公司2012年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知,乙公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定,计提的坏账准备不允许税前扣除。
(2)2013年2月10日,注册税务师在审核时发现,2011年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产,计提了56万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至2011年末,该固定资产尚可使用8年,采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。
(3)2013年2月15日,注册税务师在审核时发现,从2012年1月1日起,甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2009年12月31日建成后对外出租,成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2009年12月31日为1800万元;2010年12月31日为2100万元;2011年12月31日为2240万元;2012年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时,采用年限平均法计提折旧,预计使用20年,预计净残值为零,自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定,该办公楼折旧方法釆用年限平均法,年限为20年。
(4)2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭,丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚未判决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元,2013年3月12日,法院判决甲公司赔偿乙公司240万元,甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。
假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项,并对上述事项进行了会计处理。
根据上述资料,回答下列问题。
针对上述事项(3),甲公司正确的会计处理有()。A.冲减2012年度其他业务成本270万元
B.增加“投资性房地产—公允价值变动”160万元
C.冲减2011年度计提的投资性房地产累计折旧90万元
D.增加2012年度公允价值变动损益140万元
对上述事项进行会计处理后,应调增甲公司原编制的2012年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数()万元。A.56
B.61
C.78
D.117
对上述事项进行会计处理后,应调减甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额()万元。A.24.75
B.36.25
C.48.75
D.55.25
针对上述事项(2),应调增甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额()万元。A.22.8
B.25.6
C.32.6
D.37.8
对上述事项进行会计处理后,甲公司2012年度的利润总额是()万元。A.6272
B.6506
C.6646
D.6826
2012年度甲公司应交企业所得税()万元。A.1684.1
B.1706.6
C.1720.6
D.1787.6
请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!
第3题
(1)2012年8月15日,甲公司向乙公司销售一批产品,增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税额为34万元,产品已经发出,货款尚未收到。根据合同规定,乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难,到2012年12月13日仍未支付货款。甲公司2012年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知,乙公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定,计提的坏账准备不允许税前扣除。
(2)2013年2月10日,注册税务师在审核时发现,2011年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产,计提了56万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至2011年末,该固定资产尚可使用8年,采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。
(3)2013年2月15日,注册税务师在审核时发现,从2012年1月1日起,甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2009年12月31日建成后对外出租,成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2009年12月31日为1800万元;2010年12月31日为2100万元;2011年12月31日为2240万元;2012年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时,采用年限平均法计提折旧,预计使用20年,预计净残值为零,自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定,该办公楼折旧方法釆用年限平均法,年限为20年。
(4)2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭,丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚未判决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元,2013年3月12日,法院判决甲公司赔偿乙公司240万元,甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。
假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项,并对上述事项进行了会计处理。
根据上述资料,回答下列问题。
针对上述事项(3),甲公司正确的会计处理有()。A.冲减2012年度其他业务成本270万元
B.增加“投资性房地产—公允价值变动”160万元
C.冲减2011年度计提的投资性房地产累计折旧90万元
D.增加2012年度公允价值变动损益140万元
对上述事项进行会计处理后,应调增甲公司原编制的2012年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数()万元。A.56
B.61
C.78
D.117
对上述事项进行会计处理后,应调减甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额()万元。A.24.75
B.36.25
C.48.75
D.55.25
针对上述事项(2),应调增甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额()万元。A.22.8
B.25.6
C.32.6
D.37.8
对上述事项进行会计处理后,甲公司2012年度的利润总额是()万元。A.6272
B.6506
C.6646
D.6826
2012年度甲公司应交企业所得税()万元。A.1684.1
B.1706.6
C.1720.6
D.1787.6
请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!
第4题
第5题
(1)2013年甲公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。
(2)2013年9月5日,甲公司以2400万元购人某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算计入应纳税所得额。
(3)甲公司于2013年初购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,划分为长期股权投资,采用成本法核算。2013年10月3日,甲公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2013年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30500万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
①除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。
③甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
(6)2014年1月10 日,甲公司应收丙公司货款110万元确认坏账损失,甲公司已在2013年12月31日得知丙公司宣告破产,并计提了10万元的坏账准备,按税法规定,该项损失允许在2013年税前扣除。
(7)2014年2月15日,甲公司收到丁公司退回的2013年11月4日购入的一批商品,并向丁公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为500万元,结转的销售成本为450万元。该批商品的货款年末尚未收到,甲公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
根据上述资料,不考虑其他相关因素,回答下列各题。
甲公司2013年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目的期末余额是( )万元。 查看材料
A.115
B.50
C.125
D.85
第6题
甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2月28日完成,在此之前发生的2004年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。
2005年1月1日至3月31[3,甲公司发生如下交易或事项:
(1) 1月14日,甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,增值税为34万元,销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2005年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。
(2) 2月25日,甲公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失
230万元。
(3) 2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250万元 (含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(4) 3月5日,甲公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元,金额较大。至 2004年12月31日,该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
(5) 3月15日,甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
(6) 3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积620万元,分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。
要求:
(1) 指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。
(2) 对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。
(3) 填列甲公司2004年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调整表见答题纸第10页;调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。
(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
第7题
甲公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月 30日完成,在此之前发生的2008年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
2009年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项:
(1)1月14日,甲公司收到乙公
第8题
第9题
假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日均已计算。假设税法规定,计提的各项资产减值准备不允许税前扣除,实际发生的损失予以税前扣除。自2009年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项:
(1)AS公司2009年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务系AS公司2008年11月1日销售给B公司产品一批,价款150万元,增值税税率17%,产品成本105万元,B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货,As公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商,因此AS公司编制12月31日资产负债表时,仍确认了收入,将此应收账款175.5万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目,对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。
(2)AS公司于2009年3月10日收到A企业通知,A企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计AS公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。
该业务系AS公司2008年3月销售给A企业一批产品,价款为135万元(含增值税额),A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。
由于A企业财务状况不佳,面临破产,到2008年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。
(3)2009年3月27日,经法庭一审判决,AS公司需要赔偿C公司经济损失87万元,支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该业务系AS公司与C公司签订供销合同,合同规定AS公司在2008年9月供应给c公司一批货物,由于AS公司未能按照合同发货,致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。假定经济损失和诉讼费用实际发生时允许税前扣除。
(4)2009年3月7日,AS公司得知债务人D公司2009年2月7日由于火灾发生重大损失,AS公司的应收账款有80%收不回来。
该业务系AS公司2008年12月销售商品一批给D公司,价款300万元,增值税率17%,产品成本200万元。在2008年12月31日债务人D公司财务状况良好,没有任何财务状况恶化的信息,债权人按照当时所掌握的资料,按应收账款的2%计提了坏账准备。
(5)2009年3月15日AS公司与E公司协议,E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司,价款为10 000万元。
(6)2009年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利400万元。
(7)2009年4月1日,AS公司经修订的进度报表表明原估计有误,2008年实际已完成合同的30%,款项未结算。
该业务系2008年2月,AS公司与F公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同,预计合同总成本600万元,营业税税率3%,AS公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2008年12月31日,AS公司估计完成劳务总量的20%,并据此确认了损益。
(8)在2009年4月,发现2008年漏记一项管理用固定资产的折旧费用6万元。
要求:(1)判断上述哪些事项是调整事项,哪些事项是非调整事项。
(2)对调整事项做出相应的账务处理。(结果保留两位小数)
第10题
A.115
B.50
C.125
D.85
为了保护您的账号安全,请在“上学吧”公众号进行验证,点击“官网服务”-“账号验证”后输入验证码“”完成验证,验证成功后方可继续查看答案!