下列关于企业在生产经营活动中发生的利息支出的税务处理，表述正确的有（）

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业在生产经营活动中发生的利息支出的税务处理，表述不正确的是( )。

A.非金融企业向非金融企业借款的利息支出准予在企业所得税前据实扣除

B.金融企业的各项存款利息支出准予在企业所得税前据实扣除

C.非银行企业内营业机构之间支付的利息在企业所得税前不得扣除

D.企业经批准发行债券的利息支出准予在企业所得税前据实扣除

某生产企业为增值税一般纳税人，2012年有关经营情况和纳税情况如下：

(1)销售收入230万元，销售成本100万元;营业税金及附加20万元。

(2)投资收益共计100万，其中50万为国债持有到期的利息收入;

(3)销售费用60元，其中广告费5万元、业务宣传费34.5万元;管理费用40万元,其中业务招待费5.5万元;企业自行计提的资产减值准备金支出30万元;财务费用5万元;

(4)计入成本费用的工资总额为80万元，其中残疾人工资为12万元;

(5)2012年12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计20万元。

要求：根据上述资料，回答下列小题：

1、根据上述资料，下列表述正确的有( )。

A、国债利息收入50万元为免税收入

B、自行计提的资产减值准备金支出，不得税前扣除

C、业务招待费支出的扣除限额按照发生额的60%扣除

D、购入安全生产专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免

2、下列选项中，可以在计算企业所得税前加计扣除的有( )。

A、从事符合条件的环境保护所得

B、符合条件的技术转让所得

C、残疾人员的工资

D、不符合资本化条件的研究开发费用

3、下列各项中，关于该企业税前扣除项目的税务处理，正确的是( )。

A、广告费和业务宣传费可以税前扣除39.5万元

B、广告费和业务宣传费可以税前扣除34.5万元

C、业务招待费可以税前扣除3.3万元

D、财务费用5万元可以在税前扣除

4、2012年该企业应缴纳企业所得税为( )元。

A、11.09

B、8.09

C、9.09

D、7.59

某生产企业为增值税一般纳税人，2016年有关经营情况和纳税情况如下：

（1）销售收入230万元，销售成本100万元；营业税金及附加20万元。

（2）投资收益共计100万，其中50万为国债持有到期的利息收入；

（3）销售费用60元，其中广告费5万元、业务宣传费34.5万元；管理费用40万元,其中业务招待费5.5万元；企业自行计提的资产减值准备金支出30万元；财务费用5万元；

（4）计入成本费用的工资总额为80万元，其中残疾人工资为12万元；

（5）2016年10月购入一批安全生产专用设备，投资额共计20万元。 要求：根据上述资料，回答下列小题： 根据上述资料，下列表述正确的是（ ）。

A.国债利息收入50万元为免税收入

B.自行计提的资产减值准备金支出，不得税前扣除

C.业务招待费支出的扣除限额按照发生额的60%扣除

D.购入安全生产专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免

下列各项中，关于该企业税前扣除项目的税务处理，正确的是（ ）。A.广告费和业务宣传费可以税前扣除39.5万元

B.广告费和业务宣传费可以税前扣除34.5万元

C.业务招待费可以税前扣除3.3万元

D.财务费用5万元可以在税前扣除

2016年该企业应缴纳企业所得税为（ ）元。A.11.09

B.8.09

C.9.09

D.7.59

下列选项中，可以在计算企业所得税前加计扣除的是（ ）。A.从事符合条件的环境保护所得

B.符合条件的技术转让所得

C.残疾人员的工资

D.不符合资本化条件的研究开发费用

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

张先生2013年初成立了个人独资企业，2013年营业收入为190万元，营业成本为110万元。营业税金及附加为12万元，期间费用为88万元，亏损20万元。当年张先生请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查．发现该企业当年存在以下问题， (1)投资者家庭日常生活和生产经营费用开支3万元。并且难以划分； (2)财务费用中向银行借款200万元，用于建造办公楼，银行同期利率为8％。利息支出16万元全都计入了当期财务费用； (3)已经计入成本费用的工资总额26万元(其中包括张先生的工资6万元，其余是从业人员的工资)，实际上缴的工会经费0．4万元；实际发生职工福利费5．8万元；实际发生职工教育经费0．4万元； (4)营业外支出中包括被环保部门处以的罚款6万元．银行加罚的利息4万元； (5)另外张先生个人2013年取得国债利息收入1．2万元，购买某境内上市公司股票获得分红1．5万元(持有股票期限刚好1年)．未进行账务和税务处理。 要求；根据上述资料和税法有关规定．回答下列问题。

计算财务费用应调整的应纳税所得颇为( )万元。

某设在沿海开放区的股份制先进技术外资企业 2005年已过减免税优惠期，当年仍然被认定为先进技术企业，生产经营利润120万元，经会计师事务所审计发现以下情况：

(1)2003年改组成股份公司时，接受固定资产 500万元，本年提取5%的折旧额(原账面价值 400万元，原外商投资企业未按规定进行税务处理)；

(2)营业外支出中，向在购销方面有直接控制关系的另一企业支付赞助费5万元；

(3)兼营投资业务，发生投资贷款利息支出20万元，已计入财务费用；

(4)前年接受捐赠的设备一台，本年提取折旧费 10万元，已计入费用。

请计算该外资企业2005年应纳企业所得税和地方所得税。

某设在沿海开放区的股份制先进技术外资企业2004年已过减免税优惠期，当年仍然被认定为先进技术企业，生产经营利润120万元，经会计师事务所申计发现以下情况：

(1)2002年改组成股份公司时，接受固定资产500万元，本年提取5%的折旧额(原账面价值400万元，原外商投资企业未按规定进行税务处理)

(2)营业外支出中，向在购销方面有直接控制关系的另一企业支付赞助费5万元；

(3)兼营投资业务，发生投资贷款利息支出20万元，已计入财务费用；

(4)前年接受捐赠的没备一台，本年提取折旧费10万元，已计入费用。

要求：请计算该外资企业2004年应纳企业所得税和地方所得税。

张先生2008年初成立了个人独资企业，2009年营业收入为200万元，营业成本为130万元，营业税金及附加为11万元，期间费用为79万元，亏损20万元。

当年张先生请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题：

(1)当年该企业和张先生家庭共用价值45万元的轿车一辆，无法划分清楚使用范围，该企业会计账簿未计提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折1日50%在税前扣除，残值率为10%，折旧年限4年；

(2)财务费用中向非金融机构借款200万元，用于购置办公楼，利率为10%，利息支出20万元全都计入了费用，在申报时已经税前扣除(金融机构同类、同期贷款利率为8%)；

(3)已经计入成本费用的工资总额26万元(其中包括张先生的工资6万元，其余是从业人员的工资)，实际上缴的工会经费0.4万元；实际发生职工福利费5.8万元；实际发生职工教育经费 0.4万元；

(4)营业外支出中包括投资者家庭日常生活和生产经营费用开支4万元，并且难以划分；

(5)另外张先生个人2009年取得国债利息收入1.2万元，购买某境内上市公司股票获得分红1.5万元，未进行账务和税务处理。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

计算共用轿车应调整的应纳税所得额为( )万元。

A．-4

B．-4.24

C．-3

D．-5.06

基本情况：

甲股份有限公司(内资企业)，于2008年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2009年1月15日受托审核该公司2008年全年的纳税情况。

(2)审核资料：

①7月8日，第10号凭证：将自产的产品用于在建工程，发生成本18万元，公允价20万元，账务处理为：

借：在建工程 180000

贷：库存商品 180000

②l0月1日，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度l0～l2月份租金6万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为：

借：银行存款 60000

贷：其他应付款 60000

③11月13日，27号凭证：转让某项技术取得净收益，账务处理为：

借：银行存款 8500000

累计摊销 2000000

贷：无形资产 l2000000

营业外收入 6500000

④12月13日，第8号凭证：支付公司全体职工的技能培训费90000元，账务处理为：

借：管理费用 90000

贷：银行存款 90000

⑤审核“管理费用”账户，其中记载技术开发费100万元(包含l2月发生的研发人员技能培训费)，企业当期没有符合资本化的技术开发费。

⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

A．向其他企业借款发生的利息支出10万元(借款本金为50万元)；

B．支付金融机构手续费2万元；

⑦审核“投资收益”账户，记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司当年8月对乙上市公司进行的股权投资(股权比例为30%)，按权益法核算，乙企业2008年实现税后净利300万元，乙企业的企业所得税税率为15%。经查询乙企业尚未作2008年度的利润分配账务处理。

⑧审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

A．税收罚款及滞纳金6万元；

B．经济纠纷的诉讼赔偿30万元；

C．代付个人所得税税款3万元。

(3)其他情况说明；

①全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用l60万元，投资收益90万元，营业外收入650万元，营业外支出60万元。

②营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，金融机构同类、同期贷款利率为6%。

③增值税按月缴纳，各月“应交税费—应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

④企业职工福利费、教育经费和工会经费按新会计准则的规定，采用在发生时直接计提并列支的方式。企业总体工资支出比例为：公司管理人员l0%、销售人员20%、生产工人35%、车间管理人员5%、在建工程人员20%、研发人员l0%。

⑤题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

要求：

(1)扼要指出存在的影响纳税的问题，做出跨年度的账务调整分录。

(2)正确计算2008年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并做出补税的相关分录。

(3)以元为单位，计算过程及结果保留至小数点后两位。

某高新技术产业的外商投资企业，2007年销售收入5000万元，销售成本2500万元，销售税金及附加500万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，财务费用74万元，投资收益一26万元，营业外支出l00万元，账面利润和申报的应纳税所得额均为0。税务稽查人员张某只身前往该厂检查，出示了工作证后，检查发现下列其他资料：

(1)投资收益一26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资收益60万元(当年甲公司没有决定分红)；用权益法核算对境内乙企业投资损失l6万元；设在A国经营机构亏损70万元。

(2)财务费用74万元中，50万元为外方投资人采用借款方式借入资本金投入该企业的注册资金的利息支出；24万元为向该企业向其他企业借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。

(3)管理费用中，25万元为计提的存货跌价损失准备；60万元为支付母公司的管理费；5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，企业因尚未支付价款，未做相关涉税处理。

(4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的罚款支出，l0万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。

(5)检查中发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税发票注明价款l0万元，增值税l.7万元，企业自行支付O.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%)。

假定该企业在2007年适用30%的企业所得税税率，要求按顺序计算并说明理由：

(1)该企业投资收益的纳税调整金额；

(2)该企业借款利息的纳税调整金额；

(3)该企业管理费用的纳税调整金额；

(4)该企业营业外支出的纳税调整金额；

(5)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额；

(6)该企业的应纳税所得额；

(7)该企业应纳的所得税额；

(8)该企业应扣缴的税款；

(9)假定税务稽查人员张某当场制作《税务行政处罚决定书》，决定给与该企业应纳和应扣未扣税款50%罚款，该税务人员做法是否正确。

某设在沿海开放区的股份制先进技术外资企业2002年已过减免税优惠期，当年仍然被认定为先进技术企业，生产经营利润120万元，经会计师事务所审计发现以下情况：

⑴1999年改组成股份公司时，接受固定资产500万元，本年提取5%的折旧额（原账面价值400万元，原外商投资企业未按规定进行税务处理）。

⑵营业外支出中，向在购销方面有直接控制关系的另一企业支付赞助费5万元；

⑶兼营投资业务，发生投资贷款利息支出20万元，已计入财务费用；

⑷前年接受捐赠的设备一台，本年提取折旧费10万元，已计入费用。

请计算该外资企业2002年应纳企业所得税和地方所得税。