A.-245
B.-1100
C.-1115
D.-880
第1题
第2题
甲公司2005年1月1日~4月20日,发生如下交易和事项:
①2005年1月20日,公司发现2003年和2004年行政管理部门的固定资产由于计算错误分别少提折旧200万元和100万元;假设会计折旧方法和折旧年限与税法一致,各年补提的折旧税前均能够扣除。
②2005年2月10日,甲公司收到退回销售的产品一批。该产品系2004年12月销售给A公司,售价400万元,成本250万元,价款已收到。A公司使用该产品时发现严重的质量问题,提出了退货要求。甲公司已收到税务部门开具的退货证明,应退还给客户的货款已经支付。
③3月11日甲公司持有的某一作为短期投资的股票市价下跌,该股票账面价值500万元,现行市价350万元。
④2005年3月20日,甲公司收到乙企业通知:被告知乙企业于1月18日受洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠甲公司的400万元货款全部无法偿还。2004年12月31日,甲公司根据乙企业的财务状况,对账龄在1年以内应收乙企业的400万元账款计提了10%的坏账准备。
⑤甲公司对B公司的长期股权投资账面成本2000万元。2004年10月,甲公司得知B公司经营状况恶化,在编制2004年度会计报表时,甲公司为该项长期股权投资计提减值准备500万元。2005年3月25日,甲公司获悉,B公司的经营情况进一步恶化,其对B公司的投资估计至多可收回金额为800万元。
⑥2005年3月28日公司董事会制定批准了2004年度股票股利分配方案。
[要求]
(1) 指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可。
(2) 刘资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录。
(3) 根据上述资料,重新编制甲公司对外报出的2004年度的利润表及利润分配表。请将结果填入利润表中(假定除增值税和所得税以外,不调整其他相关税费)。(单位:万元)
第3题
A.2009年3月21日,支付审计2008年度财务报表的审计费用为100万元
B.2009年1月18日,远航公司发行股票200万股,每股面值为5元
C.2009年2月10日,2008年销售给甲公司的商品发生退货
D.2009年4月6日,远航公司处置其子公司
第4题
A.
B.
C.
D.
E.
第5题
(1)2003年1月,AS公司董事会研究决定,将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为债务法。将该方法运用于2003年及以后年度发生的经济业务。
2004年1月发现在2002年只发生一项纳税调整事项,即公司于2002年年末计提的固定资产减值准备500万元。该减值准备金额至2003年12月31日未发生变动。
(2)2004年1月发现一项重大差错。2003年1月18日购入一项无形资产,入账价值为300万元,预计使用年限为5年,甲公司2003年度对此项无形资产未进行摊销。
(3)2004年2月发现一项重大差错。2003年8月,甲公司与广告公司签订广告代理合同,委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约定:广播电视广告费用1 350万元,播放时间为2003年10月~2003年11月。甲公司于2003年9月支付上述费用计1 350万元,考虑到广告的受益期间难以准确界定,将广告费计入长期待摊费用,在自2003年10月起的4年内平均摊入营业费用。假定广告费用均可税前扣除。
(4)2004年2月发现一项重大差错。2003年10月25日,公司接受其他企业捐赠全新非货币性资产,有关凭据表明该项资产取得成本为100万元。甲公司登记了递延税款。税法规定从 2003年1月1日起接受捐赠的非货币性资产按入账价值计入当期应税所得并缴纳所得税。
(5)AS公司于2004年3月10日收到A企业通知,A企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计AS公司可收回应收账款的40%。
该业务为AS公司2003年3月销售给A企业的产品,价款为135万元(含增值税额),A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后1个月内付款。由于A企业财务状况不佳,面临破产,到2003年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。
(6)AS公司2005年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务为AS公司2003年11月1日销售给B公司的产品,价款100万元,产品成本80万元,消费税税率10%,2003年12月31日仍未收到货款,年末按5%计提了坏账准备。
(7)AS公司2004年3月15日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务为AS公司2003年11月10日销售给C公司的产品,价款200万元,增值税税率17%,产品成本160万元,2003年12月31日仍未收到货款,年末按10%计提了坏账准备。
(8)2004年2月7日,经法庭一审判决,AS公司需要赔偿C公司违约金87万元,支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。假定已经税务部门批准允许税前扣除。
该事项为AS公司与C公司签订供销合同,合同规定AS公司在2003年9月供应给C公司一批货物,由于AS公司未能按照合同发货,致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求 AS公司赔偿违约金等经济损失150万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
(9)2004年3月15日AS公司与E公司签订协议,E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司,价款为10 000万元。
(10)2004年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为:按照2003年净利润(调整后的)的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金;分配现金股利 300万元;分配股票股利400万元。
要求:根据以上资料,判断上述业务属于是调整事项还是非调整事项;并根据调整事项编制会计分录。涉及所得税均按每项业务调整,涉及调整利润分配项目的,合并编制相关会计分录。
(答案中的金额单位以万元表示)
第6题
(1)2019年1月15日,x公司就2018年12月购人的E产品存在的质量问题,致函甲公司要求退货。经甲公司检验,该产品确有质量问题,同意x公司全部退货。E产品是2018年12月5日甲公司向×公司销售的,销售价格为1000万元,成本为750万元,未计提存货跌价准备,并开具增值税专用发票。甲公司为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。2018年12月18日,甲公司收到x公司支付的货款。
2019年1月18日,甲公司收到×公司退回的E产品。同日,甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单,开具红字增值税专用发票,并支付退货款1160万元。X公司退回的E产品经修理后可以出售,预计其销售价格高于其成本。
(2)2019年2月28日,甲公司于2018年12月31日销售给K公司的D产品条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。2018年12月31日,甲公司发出D产品,并开具增值税专用发票,同时收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品,甲公同无法合理估计其退货的可能性。D产品的售价为500万元,成本为350万元,未计提存货跌价准备。
(3)2019年3月12日,法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决,向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为,二审法院很可能维持一审判决。
该诉讼为2018年12月5日甲公司因合同违约被N公司起诉至法院的诉讼事项。
2018年12月31日,法院尚未作出判决。经咨询律师后,甲公司认为该诉讼很可能败诉,按最可能发生的赔偿金额确认预计负债120万元。
其他资料:不考虑所得税等相关因素,甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
要求:逐项指出上述哪些事项属于资产负债表日后调整事项(标明序号即可),并编制调整事项的相关会计分录。(合并编制“以前年度损益调整”的结转分录)
第7题
(1)1月5日。远华公司收到甲公司退回的2008年购人的—批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。由于该批产品质量存在—些问题,远华公司同意了甲公司的退货要求,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元,增值税额为17万元,销售成本为80万元。假定远华公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2009年1月5日,该批商品的应收账款尚未收回。
(2)1月23日,经法院—审判决,远华公司需要赔偿乙公司经济损失为1 15万元,支付诉讼费用5万元,远华公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该项业务是远华公司和乙公司签订的供销合同,合同约定,远华公司需要在2008年10月销售—批商品给乙公司,但是远华公司到期未发货,致使乙公司发生重大损失,乙公司提起诉讼,至12月31日,法院尚未判决,远华公司预计很可能败诉,如果败诉估计赔偿金额为95万元,并承担诉讼费5万元,当时确认了预计负债100万元。
(3)1月30日,远华公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失为100万元。
(4)2月10日,远华公司发现2008年漏记某项无形资产的摊销费用180万元,金额较大,该项无形资产用于管理部门。假定税法允许调整应交所得税。
(5)2月20日远华公司发现,2008年11月2日,远华公司与丙公司签订大型设备的销售合同并负责安装,合同规定,远华公司向丙公司销售两台大型设备,售价为每台500万元,成本为360万元,并负责安装,且安装是销售的重要组成部分,远华公司已开具增值税专用发票并已收到丙公司通过银行支付的上述款项,设备已发出,预计在2009年5月30日安装完毕。根据税法规定,该事项需要交纳所得税。则远华公司在2008年11月2日的账务处理为:
借:银行存款 1 170
贷:主营业务收入 1 000
应交税费—应交增值税(销项税额)1 70
借:主营业务成本 720
贷:库存商品 720
(6)3月6日,远华公司获知丁公司被法院依法宣告破产,预计应收丁公司账款300万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。远华公司在2008年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丁公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(7)3月20日,远华公司处置了其子公司,获得投资收益为210万元。
(8)3月31日,远华公司发现,在2008年12月31日的时候,错误的将可供出售金融资产的公允价值变动计入了公允价值变动损益,2008年公允价值变动收益的金额为80万元。
(9)4月10日,远华公司为了筹集资金,发行可转换公司债券500万元。
要求:
(1)指出远华公司发生的上述事项中哪些属于调整事项;
(2)对于远华公司的调整事项,编制有关调整分录;
(3)说明远华公司2008年12月31日财务报表相关项目的调整金额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示,结果保留两位小数)
第8题
远华公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月8日完成,在此之前发生的2008年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。远华公司2008年度财务报告于2009年4月18日经董事会批准对外报出。
2009年1月1日至4月18日,远华公司发生如下交易或事项;
(1)1月5日,远华公司收到甲公司退回的2008年购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。由于该批产品质量存在一些问题,远华公司同意了甲公司的退货要求,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 (不含增值税)为100万元,增值税额为17万元,销售成本为80万元。假定远华公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2009年1月5日,该批商品的应收账款尚未收回。
(2)1月23日,经法院一审判决,远华公司需要赔偿乙公司经济损失为115万元,支付诉讼费用 5万元,远华公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该项业务是远华公司和乙公司签订的供销合同,合同约定,远华公司需要在2008年10月销售一批商品给乙公司,但是远华公司到期未发货,致使乙公司发生重大损失,乙公司提起诉讼,至 12月31日,法院尚未判决,远华公司预计很可能败诉,如果败诉估计赔偿金额为95万元,并承担诉讼费5万元,当时确认了预计负债100万元。
(3)1月30日,远华公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失为 100万元。
(4)2月10日,远华公司发现2008年漏记某项无形资产的摊销费用180万元,金额较大,该项无形资产用于管理部门。假定税法允许调整应交所得税。
(5)2月20日远华公司发现,2008年11月2日,远华公司与丙公司签订大型设备的销售合同并负责安装,合同规定,远华公司向丙公司销售两台大型设备,售价为每台500万元,成本为360万元,并负责安装,且安装是销售的重要组成部分,远华公司已开具增值税专用发票并已收到丙公司通过银行支付的上述款项,设备已发出,预计在2009年5月30日安装完毕。根据税法规定,该事项需要交纳所得税。则远华公司在 2008年11月2日的账务处理为:
借:银行存款 1 170
贷:主营业务收入 1 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 170
借:主营业务成本 720
贷:库存商品 720
(6)3月6日,远华公司获知丁公司被法院依法宣告破产,预计应收丁公司账款300万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。远华公司在2008年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丁公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(7)3月20日,远华公司处置了其子公司,获得投资收益为210万元。
(8)3月31日,远华公司发现,在2008年12月 31日的时候,错误的将可供出售金融资产的公允价值变动计入了公允价值变动损益,2008年公允价值变动收益的金额为80万元。
(9)4月10日,远华公司为了筹集资金,发行可转换公司债券500万元。
要求:
(1)指出远华公司发生的上述事项中哪些属于调整事项;
(2)对于远华公司的调整事项,编制有关调整分录;
(3)说明远华公司2008年12月31日财务报表相关项目的调整金额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示,结果保留两位小数)
第9题
甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月2日完成,在此之前发生的2007年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月31日对外报出。
2008年1月1日至3月31日,甲公司发生以下交易或事项:
①1月6日,甲公司收到M公司来函,要求对2007年11月12日所购商品在价格上给予3%的折让。
甲公司经核查,该批商品在出售时即存在质量问题,但基本不影响使用。1月7日,甲公司同意了M公司提出的折让要求。1月18日,甲公司收到M公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。假定甲公司2007年11月12日已为该批商品确认销售收入200000万元、结转销售成本150000万元;至2007年12月31日,甲公司尚未收到该笔货款。
②1月20日,法院判决甲公司支付N公司赔偿款2000万元。甲公司和N公司均表示不再上诉。至2007年度财务会计报告对外报出时,甲公司尚未支付该笔款项。
该笔赔偿款起因于甲公司2007年10月10日未按照合同发货给N公司造成损失所致。公司也未对此确认预计负债。
③2月4日,甲公司发现在2007年12月31日计算A商品可变现净值时发生差错,误将A商品可变现净值确定为1000万元。
2007年12月31日,A商品成本为4000万元,甲公司确定A商品可变现净值为2000万元。假定甲公司此前未为A商品计提存货跌价准备。
④2月28日,为改良一条生产线,甲公司经批准按面值发行3年期、到期一次还本付息债券40000万元,票面年利率为5%。
⑤3月15日,甲公司收到K公司通知,被告知只能偿还所欠甲公司货款6000万元的20%。
K公司于2007年12月3日遭受重大自然灾害,无法持续经营宣告破产。在2007年度,K公司现金流量不足迹象已经存在,所欠甲公司货款已超过2年。截至2007年12月31日,甲公司已对该笔货款计提了60%的坏账准备。
要求:
(1)指出甲公司发生的上述①、②、③、④、⑤事项中哪些属于调整事项。
(2)对于甲公司发生的调整事项,编制有关调整会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目)
第10题
在下列事项处理前,甲公司已计算的2007年度的应交所得税为12500万元,甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司2007~2008年4月发生下列事项:
(1)2007年11月,甲公司销售一批商品给W企业,价款为2000万元(不含税),销售成本1600万元,货款未收。2007年12月15日,W企业告知甲公司,发现商品存在严重质量问题。按照协议规定,要求退货。甲公司答应了退货的要求,所退货物于2008年1月10日收到。甲公司对W企业的应收账款计提了117万元坏账准备。税法规定,按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。
(2)2008年1月20日,甲公司收到A企业通知,被告知A企业于1月18日遭洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠甲公司的4000万元贷款全部无法偿还。
2007年12月31日,甲公司根据A企业的财务状况,对账龄在1年以内应收A企业的 4000万元账款计提了10%的坏账难备。
(3)2007年10月5日,甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定:①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司,每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%,另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时,甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司转让的乙公司40000万股股份的账面价值为48000万元。
2007年12月20日,股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司2007年度财务会计报告批准对外报出前,丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司2007年度实现净利润40000万元,适用的所得税税率为25%。鉴于股权转让在办理中,甲公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定2007年除对“被投资单位实现净损益”外,无其他权益法核算的业务。
(4)2007年甲公司承接了一项办公楼建设工程,合同总收入5000万元,合同总成本预计3500万元。工程于2007年7月。1日开工,工期为1年半,按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2007年末实际投入工程成本1200万元,全部用银行存款支付;根据合同规定,应取得工程结算款1400万元;实际收到工程结算款1250万元;②2007年末预计完工进度为30%,并据此确认收入;③2008年2月1日,甲收到修订后的关于工程进度报告书,指出至2007年末,工程完工进程应为25%。
(5)甲公司董事会制定的2007年利润分配方案为:分配现金股利3000万元;分配股票股利5000万元。
要求:
(1)指出甲公司上述(1)~(4)的交易和事项中,哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可);
(2)编制甲公司除事项(5)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理);
(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”科目;
(4)根据上述调整事项,调整会计报表的相关项目,将调整数填入下表。
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