ABC公司为上市公司,系增值税一般纳税人。2017年至2018年发生的部分经济业务如下:
(1)2017年5月31日,ABC公司应收甲公司3000万元货款已到付款日,但因甲公司经营不善发生财务困难,很难全额支付。ABC公司与甲公司进行债务重组,具体内容为甲公司以现金1000万元、专利权和存货进行清偿。专利权的账面原值为2000万元,已提摊销1500万元,未计提减值准备,其公允价值为800万元,增值税税额48万元;存货的账面余额为500万元,已计提存货跌价准备50万元,其公允价值为500万元,增值税税额85万元。ABC公司已对应收账款计提500万元坏账准备。
(2)2017年9月1日,ABC公司与乙公司进行债务重组,根据协议约定,ABC公司将5000万元债务免除10%,同时乙公司以其持有的W公司可供出售金融资产和本公司股份对剩余债务进行清偿。可供出售金融资产的账面价值为1000万元(其中成本1200万元,公允价值变动-200万元),公允价值为900万元,乙公苛向ABC公司增发普通股500万股,每股面值1元,每股公允价值4.5元。剩余尚未清偿债务于2018年2月1日前以现金进行清偿,不计提利息。ABC公司已计提坏账准备1000万元,取得乙公司股票作为交易性金融资产核算,取得W公司投资作为可供出售金融资产核算。
(3)2018年2月1日,ABC公司收到乙公司支付的剩余债务,款项存入银行。
(4)2018年10月11日,ABC公司与丙公司进行债务重组,ABC公司应收丙公司货款2000万元,ABC公司已计提坏账准备100万元。根据协议约定,免除丙公司500万元债务,同时将应收债权1500万元延续至2018年12月31日清偿,同时还约定如果丙公司当年盈利应再清偿ABC公司200万元。丙公司预计当年很可能盈利。
要求:
(1)计算ABC公司与甲公司进行债务重组产生的债务重组损失,以及甲公司的债务重组利得。
(2)分别编制ABC公司与甲公司进行债务重组相关的会计分录。
(3)分别编制ABC公司与乙公司进行债务重组相关的会计分录。
(4)计算丙公司债务重组利得。
(5)分别编制ABC公司和丙公司进行债务重组相关的会计分录。
第1题
般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率均为17%。启航星公司于2017年1月31日销售一批商品给业华公司,销售价款为20000万元(不含增值税),同时收到业华公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。票据到期,业华公司因资金周转发生困难,无法按期兑付该票据,启航星公司将该票据转人应收账款,并对该应收账款按照10%的比例计提了坏账准备。
2017年12月,业华公司与启航星公司商议进行债务重组,债务重组协议及其相关资料如下:
(1)免除业华公司800万元债务。
(2)业华公司以一台设备抵偿部分债务,该设备账面原价为1500万元,累计折旧为300万元,已计提的减值准备为200万元,公允价值为1000万元。业华公司以银行存款支付清理费用100万元。该设备于2017年12月31日运抵启航星公司。
(3)将上述债务中的15000万元转为业华公司3000万股普通股股票,每股面值为1元,公允价值为每股5元,业华公司于2017年12月31日办理了有关增资批准手续,并向启航星公司出具了出资证明,启航星公司将此项投资作为长期股权投资核算,占业华公司有表决权股份的20%,对业华公司具有重大影响。当日业华公司可辨认净资产的账面价值为80000万元(与公允价值相等)。
(4)将剩余债务的偿还期限延长至2019年12月31日,并从2018年1月1日起按3%的年利率收取利息。同时规定,业华公司如果2018年及2019年实现净利润超过5000万元,则2018年和2019年年利率上升至4%,否则仍维持3%的年利率。
(5)债务重组协议规定,业华公司于每年年末支付利息。业华公司认为2018年及2019年实现净利润很可能超过5000万元。
要求:
(1)计算启航星公司重组债权的账面价值和重组后债权的账面价值。
(2)计算业华公司重组债务的账面价值、重组后债务的入账价值和预计负债的金额。
(3)分别编制启航星公司和业华公司与债务重组有关的会计分录。
第9题
下列各项中,关于资产定义及其确认条件说法中正确的有()。
A.资产须有直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜在能力
B.企业控制了某项资产同样表明企业能够从资产中获取经济利益,符合资产定义
C.在编制财务报表时所取得的证据表明经济利益很可能流入企业,则应确认其为一项资产
D.只有当有关资源的成本或价值能够可靠计量时,才能确认为资产
第10题
下列项目中,可能会影响事业单位事业结佘的有()。
A.经营收入
B.上级补助收入
C.事业支出一其他资金支出
D.事业支出一财政补助支出
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