第1题
税》的有关规定进行核算,适用的所得税税率为25%。2010年第四季度,甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下: (1)2010年10月2日,甲公司从证券市场购入股票3000万元,占发行股票方有表决权资本的2%,准备长期持有,将其划分为可供出售金融资产。2010年12月31日,该股票的市价为3200万元,甲公司确认了递延所得税负债50万元(200×25%),同时记入了当期损益。 (2)甲公司于2008年12月购入一台管理用设备,原值600万元,预计使用年限10年,预计净残值为0,按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计的规定相同。由于技术进步,该设备出现了减值的迹象,经测试,其可收回金额为420万元,甲公司在2010年末计提了固定资产减值准备60万元(此前未计提减值)。甲公司确认了递延所得税资产15万元(60×25%)。 (3)甲公司2010年10月10日开始一项新产品研发工作,第四季度发生研发支出300万元,其中研究阶段支出200万元,开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元,该研究工作年末尚未完成,甲公司未确认递延所得税资产和递延所得税负债。 按照税法规定,新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%税前扣除,形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150%摊销。 (4)12月1日,甲公司与乙公司签订销售合同,向乙公司销售一批商品。合同规定,商品的销售价格为500万元(包括安装费用);甲公司负责商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,甲公司发出商品,开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。至12月31日,甲公司的安装工作尚未完成,按税法规定,当年应确认应税收入。甲公司确认发出商品350万元,未进行所得税的处理。 (5)甲公司2010年12月接到物价管理部门的处罚通知,因违反价格管理规定,要求支付罚款100万元。甲公司已记入营业外支出100万元,同时确认了其他应付款100万元,至2010年末该罚款尚未支付。甲公司确认了递延所得税负债25万元(100×25%)。 按照税法规定,企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。 根据甲公司目前财务状况和未来发展前景,预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。 要求:分析、判断甲公司上述事项(1)-(5)是否形成暂时性差异,其所得税会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,请说明正确的会计处理。
第3题
某股份有限公司2009年有关交易性金融资产的资料如下:
(1) 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价16元,同时支付相关税费4000元。
(2) 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
(3) 4月21日又购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元),同时支付相关税费6000元。
(4) 4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
(5) 6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
(6) 7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股,扣除相关税费6000元,实得金额为1044000元。
(7) 12月31日A公司股票市价为每股18元。
[要求]
根据上述经济业务编制有关会计分录。
第10题
税负债的余额均为零。2013年度有关交易或事项如下: (1)1月1日购人4年期国债,实际支付价款为1056.04万元,债券面值1000万元,每年末付息一次,到期还本,票面年利率6%,实际年利率4%。甲公司划分为持有至到期投资。税法规定,国债利息收入免征所得税。 (2)企业于2012年12月20日购入一项管理用设备,原价为500万元,预计使用年限为10年,净残值为零,采用直线法计提折旧。假定税法规定在计税时采用双倍余额递减法计提折旧,其他的与会计规定相同。 (3)年末计提产品质量保修费60万元,计入销售费用。税法规定,产品保修费实际发生时可以在税前扣除。 (4)6月30日购入一栋办公楼,并于当日将该办公楼出租给甲公司,租赁期为5年。A公司支付购买价款1000万元,采用公允价值模式对投资性房地产进行计量。2013年末该办公楼的公允价值为1200万元。假定税法规定对该办公楼按10年采用直线法计提折旧,净残值为0。 (5)A公司预计未来期间能产生足够的应纳税所得额。 假定不考虑其他因素。 要求:逐项计算2013年末相关资产、负债的账面价值与计税基础,并判断是否产生暂时性差异;产生暂时性差异的,计算应确认的递延所得税金额。(金额单位用万元表示)
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