A公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。2013年初递延所得税资产、递延所得

甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关股份支付的资料如下：

（1）2009年11月，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2010年1月113，甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权，这些人员从2010年1月113起必须在该公司连续服务3年，即可从2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。甲公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表13以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示（单位：元）： 年份 公允价值

支付现金

2010

14

2011

15

2012

18

16

2013

21

20

2014

25

（2）2010年有20名管理人员离开甲公司，甲公司估计以后两年还将有15名管理人员离开公司；2011年又有10名管理人员离开公司，甲公司估计还将有10名管理人员离开公司；2012年又有l5名管理人员离开公司。

（3）假定2012年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金；2013年12月31日有50人行使了股票增值权；2014年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权。

要求：

（1）计算甲公司各资产负债表日应计入费用的金额和应确认的负债的金额，填入下表（单位：元）：

年份

应付职工薪酬

（1）

支付现金

（2）

当期费用

（3）

2010

2011

续表

年份

应付职工薪酬

（1）

支付现金

（2）

当期费用

（3）

2012

2013

2014

总额

（2）编制甲公司自2010年至2014年各年的会计分录。

乙公司为一家未上市的民营企业，其股权不存在明确的市场价格。甲公司在取得该部分投资后，未以任何方式参与被投资单位的生产经营决策。甲公司在取得投资以后，被投资单位于2005年3月分派20x4年及以前实现利润8 000 000元，2005年度实现净利润12 000 000元；2006年3月分派2005年利润14 000 000元，20×6年度实现净利润18 000 000元。

要求：根据上述资料编制

分析说明华夏公司业务(2)～(7)的会计处理是否正确，如不正确，请做更正(不考虑所得税影响)。

(计算结果保留整数)

乙公司(股份有限公司)产品一批，价款为 2000万元(不含税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款 计提坏账准备234万元。2011年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下： (1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。 (2)乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务，专利权账面原价为350万元，已累计摊销100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万 元。A产品账面成本为180万元，公允价值(计税价格)为200万元。产品已于2011年12月31日运抵甲公司，当日办理完相关手续。 (3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续。 (4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%，将剩余债务延期至2013年12月31日偿还，并从2012年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公 司从2012年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4%计算利息(与实际利 率相同)。乙公司2011年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。 (5)乙公司2012年度实现利润总额120万元，2013年度实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。 假定不考虑货币时间价值的影响，或有应收金 额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。 要求： (1)编制甲公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。 (2)编制乙公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。 (3)编制甲公司2012年12月31日和2013年12月31日债务重组业务的会计分录。 (4)编制乙公司2012年I2月31日和2013年12月31日债务重组业务的会计分录。

％，不考虑所得税影响。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲企业有关房地产的相关业务资料如下： （1）2007年3月，甲企业自行建造厂房。在建设期间，甲企业购进为工程准备的一批物资，价款为1 200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房工程项目。甲企业为建造该工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本80万元，计税价格100万元，另支付在建工程人员薪酬99万元。 （2）2007年12月20日，该厂房的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该厂房预计使用寿命为30年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。 （3）2009年12月31日，甲企业与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为5年，年租金为20万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年12月31日。 （4）与该厂房同类的房地产在2009年年末的公允价值为1 700万元，2010年年末的公允价值为1 750万元。 （5）2011年1月，甲企业与丙公司达成协议并办理过户手续，以2 000万元的价格将该项厂房转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。 要求： （1）编制甲企业自行建造厂房的有关会计分录。 （2）计算甲企业该厂房2009年年末累计折旧的金额。 （3）编制甲企业将厂房停止自用改为出租的有关会计分录。 （4）编制甲企业该厂房有关2010年末后续计量的有关会计分录。 （5）编制甲企业该厂房有关2010年租金收入的会计分录。 （6）编制甲企业2011年处置该厂房的有关会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下： (1)20×9年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本180万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。 (2)20×9年8月，该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为22年，预计净残值为36万元，采用直线法计提折旧。 (3)2×10年12月，甲公司与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为220万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×10年12月31日。 (4)甲公司对租赁后的厂房采用公允价值计量。经测算，该厂房2×10年年末的公允价值为2 200万元，2×11年年末的公允价值为2 400万元。 (5)2×12年1月，甲公司与丙公司达成协议并办理过户手续，以2 500万元的价格将该厂房转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行，该业务适用的营业税税率为5%。 要求： (1)编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录。 (2)计算甲公司该厂房2×10年年末累计折旧的金额。 (3)编制甲公司将该厂房停止自用改为出租的有关会计分录。 (4)编制甲公司该厂房有关2×11年末后续计量的有关会计分录。 (5)编制甲公司该厂房有关2×11年租金收入的会计分录。 (6)编制甲公司2×12年处置该厂房的有关会计分录。(单位为万元，计算结果保留两位小数)

于2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2008年12月31日A公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元，市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费为每台0.05万元。

A公司于2009年3月6日如约交货，货款已收到。

A公司于2009年4月6日又销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元，货款已收到。

已知A公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

[要求]

编制计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。

编制有关销售业务的会计分录。