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题目内容
（请给出正确答案）
项目 2008年度
2007年度
2006年度
资产负债表项目
专有技术类无形资产
2,000
2,200
2,400
所有者权益合计
8,000
4,800
2,000
其中：股本
2,400
2,400
2,400
未分配利润
4,800
1,600
-855
利润表项目
营业收入
11,800
8,600
2,600
归属于母公司所有者的净利润（注）
3,500
2,800
-855
现金流量表项目
经营活动产生的现金流量净额
3,800
2,700
-1,000
注：归属于母公司所有者的净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。 2009年3月，中国证监会发布《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》，就申请创业板上市公司的股票发行条件作出相应规定。与主板相比，创业板上市门槛较低，有利于成长性好、创新能力强的中小企业公开发行股票并上市。启航公司预计未来净利润会持续快速增长，认为可以符合创业板上市的成长性要求，决定申请在创业板市场首次公开发行股票并上市。 2009年5月，启航公司聘请星辰证券有限公司、信诚会计师事务所等中介机构按照中国证监会的有关规定对其进行上市辅导。信诚会计师事务所对启航公司2006年度至2008年度的业务情况进行了尽职调查，并在尽职调查报告中列示了所发现的主要事项，其中包括： 1．2006年，超过半数以上董事会成员因健康或临近退休等原因发生了更换，但实际控制人没有发生变更。 2．工信部向启航公司签发的《中华人民共和国增值电信业务经营许可证》有效期为自2004年6月30日至2009年6月30日，而该许可证是进入互联网金融信息服务行业的必备条件。 3．2006年末，启航公司与实际控制人签订《房屋出售协议》，约定由启航公司以1000万元价格购买实际控制人拥有的房产，作为启航公司办公使用。付款方式为：合同签订之日起30日内，启航公司向实际控制人支付700万元预付款，房屋办理过户登记之日起60天内支付余款。启航公司于2006年末支付了700万元预付款，并将其确认为应收关联方款项。截至2007年8月末，上述房屋一直未办理过户手续，主要原因是由于上述房屋为居民住宅，而启航公司购买后拟作办公场所之用，但转让方未能按约定将该房屋的法定登记用途由住宅变更为经营性用房。在此情况下，启航公司为规避风险，于2007年8月末撤销了房屋买卖合同，并于2007年10月收回预付款700万元以及按同期定期存款利率计收的补偿款20万元。 4．启航公司的实际控制人拥有两家金融信息服务公司，即启航公司和启星有限公司。2006年度启航公司与启星有限公司之间在金融信息技术开发、信息使用方面存在关联交易，且交易金额重大。2007年5月，启航公司向其实际控制人受让其所持启星有限公司的全部股权，并办妥工商变更登记手续。上述合并构成同一控制下企业合并，启星有限公司成为启航公司全资子公司，其财务报表纳入启航公司合并财务报表合并范围。 5．启航公司现任董事贾军同时兼任某ST上市公司的独立董事。2007年6月，该ST上市公司由于重大关联交易未予披露受到中国证监会行政处罚，作为其独立董事的贾军也受到证券交易所的公开谴责。 收到尽职调查报告后，启航公司对报告中提及的主要事项进行了认真研究，并采取切实措施对所涉及的问题进行了规范和整改。 资料三 2009年8月，启航公司向中国证监会提交了在创业板首次公开发行股票并上市的申报材料。中国证监会受理了启航公司的申报材料，并按照规定程序对申报材料进行审核。2009年11月，启航公司首次公开发行A股股票获得中国证监会创业板发行审核委员会审核通过。 启航公司发行前股本为2400万股，经中国证监会核准，首次公开发行1500万股普通股股票，发行后股本为3900万股。在2009年12月份招股路演期间，启航公司考虑创业板市场的平均市盈率、同行业上市公司平均市盈率、本身经营状况及其成长性等因素后，预计本次发行的市盈率为50倍，并采用市盈率法确定本次股票发行价格。启航公司预计2009年度归属于母公司所有者的净利润为4800万元，并委托信诚会计师事务所对该盈利预测出具了盈利预测审核报告。2009年12月25日，启航公司首次公开发行A股股票顺利实施，并在深圳交易所创业板成功上市。 为了体现对股东合理回报，启航公司制定了发行上市后的股利分配政策：“执行稳定、持续的利润分配政策，采取现金或股票方式向股东分配股利，公司连续三年以现金方式累计分配的利润不少于该三年实现的年均可分配利润的30%”。2010年3月25日，启航公司公布了上市后的首份年报，其利润分配预案为：按2009年度净利润10%提取法定盈余公积后，每10股送红股5股，资本公积转增5股，派10元现金（含税）。该利润分配预案经2009年度股东大会审议通过后实施。 2010年6月，信诚会计师事务所质量控制部门在进行独立性抽检时，发现为启航公司提供公开发行股票及上市审计服务的项目组成员陈红和项目经理赵青分别于2010年3月22日和5月1日买入若干启航公司股票。 资料四 启航公司在上市后各项业务迅猛发展，其用户数量、收入规模、盈利能力等指标均领先于国内同行。启航公司未来总体发展目标是：在保持中国互联网金融信息行业领先地位的同时，积极开拓国际市场，以期成为在世界范围内具有影响力的金融信息综合服务提供商。因此，启航公司拟实施海外并购战略，并成立专门负责海外并购的团队。 启航公司海外并购团队委托国际知名的Garbo & Bergman LLP 会计师事务所对所选择的符合收购条件的目标公司可能面临的风险进行了评估。经过调查筛选，耐特公司（Knight Co., Ltd）最终成为启航公司拟收购对象。该公司基本情况如下： 耐特公司是一家在香港地区提供金融数据和资讯的服务商，非上市企业，成立于2000年3月，主营业务是利用互联网提供金融信息服务，重要客户涵盖国内外著名银行、证券经纪商等300多家机构。耐特公司向其客户收取以美元结算的信息使用费。最近几年美元对人民币的汇率波动区间较大，而港币汇率与美元汇率直接挂钩。 耐特公司发布的部分金融信息来源于一些信息发布机构、报纸、杂志、网站媒体。为了建立长期、稳定的合作关系，耐特公司与这些信息提供商签署了信息共享外包协议，并向信息提供商支付信息使用费。随着业务收入规模的不断增加，耐特公司支付的信息使用费也将呈递增的趋势。 耐特公司作为香港证券交易所指定的发布免费实时信息的机构，在香港资本市场具有重要影响力，拥有香港证券及期货事务监察委员会签发的“提供证券建议”许可证，但必须按规定通过年度资质审查，才能保持该许可资格。 根据耐特公司与各大交易所签署的授权协议书，目前公司经营业务中所使用的证券交易信息已取得纳斯达克、纽约证券交易所等许多国家和地区交易所授权。耐特公司获取授权后按照协议的约定开展各项许可经营业务，并按规定提出展期或者换发授权证的申请，确保持续获取上述机构的证券交易信息使用授权。 耐特公司2007年度至2009年度的净利润分别为1070万、345万和895万元，并经香港ABC会计师事务所审计确认。耐特公司经营收益不均衡的主要原因是：从2008年第四季度开始，受全球金融危机的影响，香港股市急剧下挫，恒生指数1月末为23456点，9月末为18016点，到2008年末跌至14387点。耐特公司的业务收入也随之下降，该影响一直持续至2009年的第一季度，从第二季度开始，恒生指数开始逐步反弹，到2009年末恢复至21837点的水平。2010年，由于中国经济持续复苏预期的看好，推升港股指数回升，因此，耐特公司预计客户数量会随之增加，由此带来公司收益的稳定增长。耐特公司预计2010年度每股收益为1元，而香港同类上市公司迅达公司2009年度每股收益为0.6元。迅达公司每年股利支付率维持在50%，迅达公司净利润和股利的年平均增长率都是10%。另外，香港政府长期债券利率为7%，平均风险股票报酬率为12%，迅达公司股票的风险溢价即β系数为0.8。 耐特公司依托自行开发的网络系统平台，安全、可靠地向客户提供金融资讯产品。耐特公司制定了完善的数据库备份制度、行情源备份制度和链路备份制度，并配备了专业运营维护人员，以尽可能保证网络系统平稳运行和数据安全。 耐特公司技术人员队伍稳定，未出现技术人员重大流失的情形，并制定了适当的薪酬标准体系、以及对关键技术人员实施股权激励等。虽然这些措施有助于保证技术团队的稳定，但同行间高端技术人才的争夺依然激烈。 耐特公司正积极开拓新加坡市场，力争为当地乃至亚洲著名的国际银行机构及其客户提供港股、美股及新加坡股票信息。开拓新加坡市场的理由是，新加坡属于东盟自由贸易区的成员，与印度、香港均有着深入的经济合作；相对于其他金融中心，新加坡在提供综合服务上更有优势；可以经由新加坡与全球市场保持更紧密关联，并为其他经济体提供增值服务，通过发挥其在东南亚和亚洲其他主要国家和地区之间的桥梁作用，能够把全球市场及其投资者与亚洲需求结合起来。除此之外，耐特公司正在研发IOS及Android手机财经应用软件，该软件旨在兼容iPhone的IOS系统和其他手机的Android系统，并可通过App Store 和Google Play平台下载。用户安装后可以通过手机查询到实时、详尽的财经信息，以满足手机用户对金融信息的需求。 耐特公司对新加坡市场的开发以及手机软件的研发需要投入大量的资金，并且涉及的金额远大于耐特公司经营产生的现金流入。尽管耐特公司已获当地银行的一些财务支持，但投资所需资金的缺口依然较大，从而导致上述新加坡市场的拓展及新产品研发进展缓慢。 经董事会及股东大会批准同意后，启航公司与被并购方通过友好协商方式达成并购协议，并以现金收购了耐特公司全部股权。 在启航公司协商收购耐特公司时，ABC会计师事务所负责耐特公司年度财务报表审计的项目合伙人Jack收到其项目组成员John的邮件，称他将离职，并将加入耐特公司担任财务经理。在启航公司完成对耐特公司的并购交易后，ABC会计师事务所仍将为耐特公司提供年度财务报表审计服务。
更多“资料一 启航有限公司成立于2001年12月，主要利用互联网为国内资本市场提供金融信息服务，主要产品”相关的问题
第1题
一般纳税人。近日，母公司的管理层作出决策，拟将甲企业办公家具生产线转让给乙企业。为此，母公司的财务总监赵先生于2012年7月10日向其常年税务顾问发送了一封电子邮件征求专业意见。有关业务的背景(截至2012年6月30日)如下： 甲企业与办公家具生产线有关的资产与负债情况 注：上述表格所列金额中不含增值税 母公司在研究办公家具生产线转让的过程中，提出如下三种方案： 方案一：甲企业将机器设备、厂房、存货按评估价作价出售给乙企业;相关人员的工资薪酬由甲企业结清，然后相关人员与乙企业重新签订劳动合同;应收账款、应付账款均由甲企业结清。 方案二：甲企业将机器设备、厂房、存货连同相关联的债权、负债和人员一并转给乙企业。交易采用合并作价的方式，一并作价2410万元。 方案三：甲企业以部分现金及作价2550万元的机器设备、厂房、存货投资设立一个100%持股的新公司，然后甲企业以3650万元的价格将所持新公司股权全部转让给乙企业。 (其他相关资料：甲企业、乙企业位于2009年1月1日前扩大增值税抵扣范围非试点地区。) 要求: (1)根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案一时的增值税销项税额。 (2)根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案一对乙企业应纳增值税税额的影响。 (3)根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案一时应缴纳的营业税。 (4)根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案二时的增值税销项税额，并请简要说明理由。 (5)根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案二时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。 (6)根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案三时的增值税销项税额，并请简要说明理由。 (7)根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案三时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。
第2题
5000平方米。该项目的开发和销售情况如下： (1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税。 (2)该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。 (3)该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。 (4)4月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元。 (5)将5000平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移)，月租金为45万元，租期为8个月。 (6)2012年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。 (其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%。) 要求： (1)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。 (2)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。 (3)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本。 (4)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发费用。 (5)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。 (6)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司应缴纳的土地增值税。
第3题
，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元;取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。 当年发生的部分业务如下： (1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2011年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。 年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2011年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。 (2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。 (3)将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。 (4)撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。 (5)当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。 (6)当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%)，支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。 (7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。 (其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。) 要求： (1)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。 (2)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 (3)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 (4)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 (5)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 (6)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(6)应调整的应纳税所得额。 (7)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(7)应调整的应纳税所得额。 (8)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。 (9)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司2011年应纳企业所得税额。
第4题
公司2011年度财务报表。2011年度甲公司财务报表整体重要性为税前利润的5%，即500万元。 （本题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四） 资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： （1） 2011年度，甲公司主要原材料价格有所上涨。为稳定采购价格，甲公司适当增加部分新供应商，供应商数量由2010年末的40家增加到2011年末的45家。经审核批准后，所有新增供应商的信息被输入采购系统的供应商信息主文档。以前年度审计中对与供应商数据维护相关的控制测试未发现控制缺陷。 （2） 2011年3月，甲公司向乙公司采购合同总价为1 000万元的原材料，原材料已入库。双方因原材料质量问题产生争议，甲公司未记录该笔采购交易。2011年11月，乙公司根据合同约定提出仲裁申请，要求甲公司全额支付货款并赔偿利息。截止2011年12月31日，该案件仍在听证过程中。 （3） 2010年12月31日，甲公司采购的金额为800万元的原材料已入库，但因未收到供应商发票，未确认应付账款。A注册会计师在审计甲公司2010年度财务报表时，提出了相应的审计调整建议，甲公司予以采纳。 （4）由于原材料和人工成本的上涨，甲公司产品的生产成本较去年同期平均上涨10%。甲公司在2011年3月全线提高产品销售价格。为保持市场占有率，甲公司在2011年度加大了促销活动力度。甲公司董事会批准的2011年度销售费用预算比2010年度实际销售费用增长15%。 （5）甲公司举办的各类产品促销活动为期三个月到六个月。财务部根据市场部上报的经批准的促销活动预算按月预提促销费。甲公司的市场营销管理制度规定，市场部应当在每一项促销活动结束后一个月内统计该促销活动的实际支出，并办理核算手续，财务部据此补提或冲转预提费用。 （6）甲公司内部审计部门2011年对甲公司各主要业务流程的控制执行了检查。内部审计报告指出，销售部门员工预支款长期挂账，未按公司规定定期结算，余额合计30万元。 （7） 甲公司自2011年1月1日起推行新的付款预算管理制度，规定各部门必须在每月20日之前提交下月付款预算，超出预算的付款申请必须由部门经理、财务总监和总经理批准。 资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元
项目 未审数
已审数
2011年
2010年
存货—原材料
8 400
7 700
应付账款
—发票已收
5 000
4 500
—发票未收
200
800
预提费用—促销活动费
6 300
3 900
销售费用
15 000
12 000
资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的控制测试和实质性程序，部分内容摘录如下： （1）对于2011年度新增的供应商，检查相关的审核批准手续是否按规定执行。 （2）从2011年度应付账款—发票已收明细账贷方发生额中选取60笔采购交易，测试三单核对（订购单、入库验收单和供应商发票）控制的运行是否有效，并检查订购单是否得到适当的批准。 （3）获取2011年12月31日应付账款—发票未收账户明细清单，与相关订购单和入库验收单进行核对。 （4）获取2011年12月和2012年1月的原材料入库记录，抽样检查相关的应付账款是否计入正确的期间。 （5）获取期后销售费用明细账，检查是否存在与2011年度销售费用相关的调整事项。 （6）对2011年度按明细类别及按月列示的销售费用实施分析程序，评估销售费用的合理性，并调查异常情况。 （7） 向甲公司的外部法律顾问发出法律意见询证函，询问诉讼、索赔及评估情况。 资料四： A注册会计师在审计过程中发现，甲公司管理层将2011年度发生的材料采购运输费用直接计入当年营业成本，未纳入存货采购成本进行核算，导致2011年度营业成本高估600万元，2011年12月31日的存货余额低估600万元。A注册会计师提出审计调整建议，甲公司管理层拒绝作出调整。 要求： （1）针对资料一第（1）至（7）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于存货、应付账款、预付款项、其他应收款、预提费用、营业成本和销售费用）的哪些认定相关。
事项序号 是否可能表明存在重大错报风险 （是/否）
理 由
财务报表项目名称及认定
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）
（7）
（2）针对资料三第（1）至（7）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险；如果不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。
审计程序序号 是否与根据资料一（结合资料二）识别出 的重大错报风险直接相关 （是/否）
与该审计程序直接相关的 财务报表项目和认定
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）
（7）
（3）针对资料四，假定不考虑其他条件，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区处填列，若有不适用，则填写“不适用”。 审 计 报 告 甲公司全体股东： 引言段（略） 一、管理层对财务报表的责任（略） 二、注册会计师的责任（略） 三、 四、 五、 ABC会计师事务所 （盖章） 中国注册会计师 XXX（签名并盖章） 中国注册会计师 XXX（签名并盖章） 中国 XX市 二〇一二年X月X日
第5题
甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款6000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该6000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司20×9年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。 (2)20×9年5月10日，甲公司以1200万元自市场回购本公司普通股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至20×9年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。 甲公司的会计处理如下： 借：资本公积 1200 贷：银行存款 1200 对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。 (3)因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。20×9年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自20×9年2月1日起3年，年租金840万元，丙公司同意免除前两个月租金;丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付;如甲公司提前解约，违约金为60万元;甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。 甲公司的会计处理如下： 借：销售费用 990 贷：银行存款 990 (4)甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响，甲公司董事会于20×9年12月31日作出决定，将其转换为可供出售金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元，20×9年12月31日市场价格为9500万元。 甲公司的会计处理如下： 借：可供出售金融资产 9500 贷：交易性金融资产 8000 资本公积 1500 (5)甲公司编制的20×9年利润表中，其他综合收益总额为1100万元。其中包括：①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元;②因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资，冲减资本公积1000万元;③因权益法核算确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元;④因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入资本公积700万元。 (6)其他有关资料： ①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 ②不考虑所得税及其他相关税费。 要求一：根据资料(1)至(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由;对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录。 要求二：根据资料(5)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由。
第6题
企业，其产品主要供应Y市平房区及周边中小城镇和农村。
X公司20×8年度财务报表由Z会计师事务所实施审计，并出具了无保留意见审计报告。
20×9年底，X公司变更了会计师事务所后，与ABC会计师事务所签订了20×9年度财务报表审计的业务约定书。ABC会计师事务所指派A注册会计师担任X公司审计业务的
项目负责合伙人，并指派B注册会计师担任项目经理。相关资料如下。
资料一：在了解X公司及其环境时，A和B注册会计师注意到以下情况。
(1) 根据20×9年3月末公布的Y市老城区发展规划，自20×9年7月起，Y市将启动大规模平房改造工程，预计在20×9年7月起的三年内，平房区的居民将迁入新建的居民小区。新建的居民小区主要以管道的形式输送液化气。
(2) 为适应Y市发展规划的新形势，X公司于20×9年4月对公司治理及管理结构进行了改组，其中包括将审计处由管理机构改组为由监事会直接领导的治理机构。
(3) X公司5月末决定以部分存货为抵押物，向U银行申请期限为3年的长期借款5000万元，用于对原有的液化气钢瓶生产流水线的改造，使之能够生产多种型号的液化气钢瓶，特别是生产小容积、便携式液化气钢瓶，以便发展包括火锅店在内的餐饮业客户。
(4) U银行信贷部门于20×9年6月中旬向X公司管理层复函，就X公司提出的借款申请进行了书面答复。回函表明，U银行认为X公司提供的抵押物不仅可变现净值远远低于申请借款的金额，而且市价将会持续下跌，因此需要观察X公司的盈利能力及行业发展前景，并视其20×9年全年，特别是后半年的财务状况、经营利润和现金流量等情况，于2×10年初依据经注册会计师审计的财务报表决定是否批准其借款申请。
(5) 在难以筹措到改造生产流水线所需资金的情况下，X公司更换了核心管理人员。新上任的总经理和由总经理直接聘用的财务主管承诺通过提高服务质量和挖潜营业成本等措施，使公司毛利率由同行业平均的15%提高到下半年的24%，从而使全年毛利率达到董事会要求的20%，并使全年营业利润总额达到银行期望的2100万元。
(6) 20×9年后半年，在Y市罐装液化气消费市场萎缩16%的同时，行业竞争明显加剧。为保留老客户，X公司取消了沿用多年的送货上门费，推出了免费送货上门的新举措。客户原向物流公司支付的每瓶5元的送货费用由X公司支付。除此之外，X公司近期还将通过开展电话预约、统一调配、免费送货等新业务尝试发展Y市远郊地区农村客户。
资料二：X公司20×9年主要原材料单价变动资料及营业收入与营业成本资料如下。
(1) 政府相关部门公布的20×9年主要原材料市场价格资料：
(2) 20×9年未经审计的营业收入与营业成本资料：
要求：
(1) 针对资料一中各种情况，逐一指出每种情况是否可能导致X公司财务报表存在重大错报风险。如认为导致重大错报风险的，请进一步指m相关的重大错报风险属于财务报表层还是认定层，如果属于财务报表层，请简要说明原因；如果属于认定层，请指出与重大错报风险相对应的财务报表项目及相关的认定(在括号中注明影响的相关认定)。
(2) 根据资料二，结合资料一，必要时实施分析程序，指出X公司提供的2009年度未审营业收入和营业成本存在或可能存在的不合理之处。根据分析结果，确定审计的重点认定以及审计的重点月份，并对你的分析结论进行小结。
第7题
计单位均不同意注册会计师提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述每个事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告?并简要说明理由。
第9题
A注册会计师在对D公司2013年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票；
（2）销货发票副本与产品出库单；
（3）领料单与材料成本计算表；
（4）工资计算单与工资发放单；
（5）存货盘点表与存货监盘记录；
（6）银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
第10题
年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2013年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿，N注册会计师千2014年2月16日完成审计工作。
标识说明：
√与应收账款明细账核对相符
★与应收账款总账核对相符
C回函相符
CX回函不符
总体结论：回函不符金额28000元低于可容忍错报，应收账款得以公允反映。
要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元．请简要回答以下问题：
（1）N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
（2）假设Y注册会汁师于2014年5月1日发现有必要修改该工作底稿，注册会计师应当记录哪些事项?
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