甲公司为金融企业,2010年发生下列有关经济业务:
(1)2010年1月1日,甲公司将持有的某公司发行的10年期公司债券出售给戊公司,经协商出售价格为330万元。同时签订了一项看涨期权合约,期权行权日为2010年12月31日,行权价为400万元,期权的公允价值(时间价值)为10万元。出售日根据相关信息合理预计行权日该债券的公允价值为300万元。当日,甲公司未终止确认该项10年期公司债券。
该债券于2011年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产,面值为300万元,年利率6%(等于实际利率),每年末支付利息。2011年12月31日该债券公允价值为310万元。
(2)甲公司与乙金融资产管理公司签订协议,甲公司将其划分为次级类、可疑类和损失类的贷款共100笔打包出售给乙资产管理公司,该批贷款总金额为8 000万元,原已计提减值准备为1 200万元,双方协议转让价为6 000万元,转让后甲公司不再保留任何权利和义务。2010年2月20日,甲公司收到该批贷款出售款项。当日,甲公司终止确认了该项打包出售的贷款。
(3)2010年4月1日,甲公司将其持有的一笔划分为可供出售金融资产的国债出售给丙公司,售价为200万元,年利率为3.5%,出售时账面价值为180万元(其中成本为160万元,公允价值变动为20万元)。同时,甲公司与丙公司签订了一项回购协议,3个月后由甲公司将该笔国债购回,回购价为到期日的公允价值。当日,甲公司终止确认了该项国债,并将所转移金融资产形成的损益20万元计入投资收益。
2010年7月1日,甲公司将该笔国债购回。
(4)2010年5月1日,甲公司将其持有的一笔国债出售给丁公司,售价为300万元,年利率为3.5%。同时,甲公司与丁公司签订了一项回购协议,3个月后由甲公司将该笔国债购回,回购价为303万元。当日,甲公司未终止确认该项国债,不确认处置损益。
2010年8月1日,甲公司将该笔国债购回。
(5)2010年9月1日,甲公司与己商业银行签订一笔贷款转让协议,甲公司将该笔贷款90%的收益权转让给己银行,该笔贷款公允价值为110万元,账面价值为100万元。假定不存在其他服务性资产或负债,转移后该部分贷款的相关债权债务关系由己银行继承,当借款人不能偿还该笔贷款时,也不能向甲公司追索。当日,甲公司终止确认了该笔贷款90%的收益权,并确认了其他业务收入9万元。
要求:
根据上述资料,逐项分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,还应说明正确的会计处理。
第2题
大海股份有限公司(下称大海公司)为增值税一般纳税人,增值税税率17%。2010年发生有关经济业务事项如下:
(1)2010年1月5日,大海公司从甲公司购入商品一批,货物总价款500万元(含增值税税额),大海公司开出一张期限为三个月、利率为6%、面值为500万元的商业承兑汇票。4月5日该票据到期后,大海公司无力支付票据款,将其转入了应付账款。9月1日,大海公司与甲公司经协商,达成债务重组协议:大海公司先用银行存款120万元抵偿一部分债务,再用股票抵偿剩余债务。
大海公司持有的该股票作为交易性金融
第3题
A.2010年10月30日
B.2010年11月15日
C.2010年11月20日
D.2010年11月22日
第4题
A.劳务总收入能够可靠地计量
B.相关的经济利益能够流人企业
C.劳务的完成程度能够可靠地确定
D.劳务总成本能够可靠地计量
第5题
应收账款的核算
甲企业为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%。发生下列关于应收账款的经济业务:
(1)2010年6月1日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税发票上注明的货款为200万元,税款34万元。收到商业承兑汇票一张,票面金额为234万元,期限为3个月,年利率为6%。该批商品的成本为130万元。
(2)2010年6月30日,计算票据利息。
(3)2010年9月1日,票据到期尚未收到款项。
(4)2010年12月31日,货款尚未收回。假设甲企业对此项应收账款采用个别计价法计提坏账准备,提取比例为0.5%。
(5)2011年2月10日,甲企业与银行协商后约定:甲企业将应收乙公司的货款出售给银行,价款为200万元;在应收乙公司货款无法收回时,银行不能向甲企业追偿。甲企业根据以往的经验,预计该批商品将发生销售退回金额为23 400元(包括税款)。
要求:根据上述经济业务编制会计分录。
第6题
第7题
(1)2010年6月筹建期间发生开办费用40万元;
(2)2010年7月委托A公司代销商品,商品成本为100万元,合同规定售价为120万元,A公司按照售价的5%收取手续费,商品已经发出。至9月末甲公司未收到代销清单;
(3)2010年8月甲公司因盘亏固定资产产生待处理财产损失20万元;
(4)2010年9月甲公司尚待加工的半成品为2000万元;
(5)2010年9月接受B公司委托代销商品,合同规定售价为100万元,甲公司按照收入的10%收取手续费。商品已经验收入库。至9月末未对外销售。
要求:
A. 要求:
B. 根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
第8题
A.2011年12月31日确认管理费用28200万元
B.2011年12月31日确认应付职工薪酬28200万元
C.2012年12月31日确认管理费用148200万元
D.2012年12月31日确认资本公积148200万
第9题
A公司2010年至2014年发生与金融资产有关的业务如下:
(1)2010年1月1日,A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期-次还本,另支付相关费用6.38万元。A公司将其划分为持有至到期投资,经计算确定其实际利率为3%。
(2)2010年12月31日,A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元。
(3)2011年,甲公司发生严重财务困难,虽仍可支付该债券各年的票面利息,但预计未来现金流量将受到严重影响;2011年底,A公司经合理估计,预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。
(4)2012年,预计未来现金流量未发生变动。
(5)2013年,甲公司财务状况发生好转,原减值迹象全部消失。(6)2014年末,A公司此债券投资到期,如期收回投资。
假设不考虑其他因素(结果保留两位小数)。要求:
(1)编制2010年1月1日A公司取得该项金融资产的有关分录;
(2)计算确定2010年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本,并编制有关分录;
(3)编制2011年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录;
(4)编制2012年12月31曰A公司的有关分录;
(5)编制2013年12月31日A公司的有关分录;
(6)编制2014年12月31日A公司收回投资的有关分录。
第10题
A.1200
B.1340
C.1060
D.1000
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