第1题
用统计抽样方法实施控制测试,以获取该控制活动全年运行是否有效的审计证据。A注册会计师发现甲公司本年度银行存款账户数为80个,甲公司财务制度规定,每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。相关事项如下: (1)A注册会计师计算了各银行存款账户在2012年12月31日余额的平均值,作为确定 样本规模的一个因素。 (2)在对选取的样本项目进行检查时,A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳员代为编制,A注册会计师复核后发现该表编制正确,未将其视为内部控制缺陷。 (3)在对选取的样本项目进行检查后,A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。 (4)假设A注册会计‘师确定的可接受的信赖过度风险为10%,样本规模为60,可容忍偏差率是7%。测试样本后,发现0例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“0”时,控制测试的风险系数为“2.3”,计算请保留到百分比的小数点后两位。 (5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%,样本规模为55,可容忍偏差率是7%。测试样本后,发现2例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“2”时,控制测试的风险系数为“5.3”,计算请保留到百分比的小数点后两位。 要求: (1)计算确定总体规模,并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时,总体规模对样本规模的影响。 (2)针对事项(1)至(3),假设上述事项互不关联,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。 (3)针对事项(4),计算总体偏差率上限,并说明该控制运行是否有效。 (4)针对事项(5),计算总体偏差率上限,并说明该控制运行是否有效,如果无效,后期审计计划是否需要修改,如何修改。
第2题
为证实被审计单位应付账款的记录是否完整,以下各项审计程序中,难以实现上述审计目标的是( )。
A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额,核对相应的购货发票和验收单据,确认其入账时间是否正确
C.检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确
D.针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付
第3题
下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中,错误的是( )。
A、在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度
B、注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系
C、对于某些重大错报风险,注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据
D、在实施进一步审计程序的过程中,注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果
第4题
注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断,不受下列( )因素的影响。
A.重要性评估水平
B.与特定认定相关的审计风险
C.总体规模
D.审计意见类型
第5题
注册会计师取得的审计证据中,不属于会计记录中含有的信息的有( )。
A.销售发运单
B.租赁合同
C.与竞争者的比较数据
D.顾客对账单
第6题
中,不属于单个重大项目的是( )。
A、账面金额达到财务报表整体重要性的项目
B、账面金额达到实际执行重要性的项目
C、账面金额达到可容忍错报的项目
D、账面金额达到明显微小错报临界值的项目
第7题
为了在合理时间内以合理成本形成审计意见,注册会计师的下列做法中,不正确的有( )。
A.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并相应地在其他领域减少审计资源
B.计划审计工作,以使审计工作以有效的方式得到执行
C.针对所有审计领域,减少审计程序的范围
D.运用测试和其他方法检查总体中存在的错报
第8题
注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划,关于具体审计计划的说法中不正确的是( )。
A.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围
B.计划实施的进一步审计程序可以进一步分为总体审计方案和拟实施的具体审计程序
C.可能因为未预期事项等原因导致注册会计师对具体审计计划进行必要的修改
D.对审计计划进行了更新和修改,无须修正相应的审计工作
第9题
下列实质性程序中,与营业收入准确性认定最相关的是( )。
A、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单
B、将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
C、复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
D、将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对
第10题
注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略,在制定总体审计策略时,不应当考虑的事项是( )。
A.审计方向
B.报告目标、时间安排
C.审计资源
D.计划实施的进一步审计程序
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