某省国家税务局在2013年4月对食品生产企业2012年增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求

及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位) 资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一一般纳税人，2013年10月份税务师事务所对该企业9月份的纳税资料进行审核，获得如下资料： (1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为： 借：周转材料 20000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3400 贷：银行存款 23400 审核人员发现，上述货物在运输途中，有1／3货物被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相关会计处理。 (2)购入材料生产酒瓶，取得对方开来的增值税专用发票，注明的不含税金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为： 借：原材料 50000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6500 贷：应付账款 58500 (3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计15000元，企业会计处理为： 借：销售费用 17550 贷：库存商品 15000 应交税费一应交增值税(销项税额) 2550 借：销售费用4000 贷：应交税费——应交消费税4000 (4)单独出租——批白酒包装物，租期一年，约定年租金为24万元，约定租期满后统一结算，预先收到租金2万元。企业会计处理为： 借：银行存款 20000 贷：其他应付款 20000 (5)生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为： 借：库存现金 11700 贷：生产成本 11700 (6)当月向本公司本市设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为： 借：应收账款 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费——应交增值税(销项税额) 9690 借：营业税金及附加 26400 贷：应交税费——应交消费税 26400 (7)退回上月销售粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为： 借：其他应付款 10000 贷：银行存款 11700 应交税费——应交增值税(销项税额) -1700其他情况说明： (1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵税额。 (2)本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0．5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。 (3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税专用发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。 (4)题中未涉及事项，视为无纳税问题。

税局派员对其2012年1月～2013年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2012年5月份有一笔销售铁矿石业务，和对方签订销售合同注明不含增值税的价款500万元，增值税款85万元，企业向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，同时合同约定，购货方需在规定的时间内付款，否则需要支付20万元的违约金。因购货方延后付款，收到购货方出具的银行承兑汇票605万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务故意按500万作为计税基础申报的销项税额为85万元。 税务检查人员认为该矿山应该按照605万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，税务局于2013年5月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚告知书》，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税29059．83元，按滞纳时间每日收取万分之五的滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。企业未提出听证的要求，2013年5月18日，税务局下达《税务行政处罚决定书》 收到处罚决定后，企业于2013年6月16日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款6102．56元。 企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。 要求： (1)判断北京市国税局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。 (2)是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议?简要说明理由。 (3)信达税务师事务所可否代理其税务行政复议?在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议?简要说明理由。

的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为25万元。 (2)6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向8银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于9月初从某企业处取得借款2000万元，合同期限为1年，约定利率为15%，当月开始厂房的建造，假设建设周期超过1年。 问题：根据企业所得税法规定，回答下面的三个问题，并简述政策。 (1)2013年可在税前扣除的利息金额。 (2)2013年在税法上允许资本化的借款费用金额。 (3)2013年会计上资本化利息在以后年度需要纳税调增利息金额。(计算结果保留两位 小数)

本费用为800万元，计算的增值率为：200÷800=25%，该房地产公司需要缴纳土地增值税：200×30%=60(万元)。 咨询注册税务师之后，注册税务师为公司提出的方案如下：将该房屋进行简单装修，费用为200万元，房屋售价增加至1 200万元。则按照税法规定可扣除项目增加至1000万元，增值额为200万元，增值率为：200÷1000=20%。根据土地增值税相关规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的(含20%)，免征土地增值税。 请问：(1)企业可以降低税收负担的纳税筹划方法包括哪些? (2)注册税务师的这种筹划思路属于哪种筹划方法，其基本原理是什么?

采用新会计准则的规定。2013年11月发生如下经济业务(假定该厂当月取得的增值税专用发票当月办理认证手续)： (1)11月5日，从附近林场购进原木一批，取得林场开具的普通发票一张，注明价款50万元，用支票支付货款。 (2)11月6日，购入管理用小汽车一辆，取得机动车专用发票上注明金额12万元，增值税税款2．04万元，另支付车辆购置税1．2万元，取得完税凭证，款项已经支付。 (3)11月8日，用银行存款向负责运输购进原木的增值税一般纳税人运输公司支付运费，取得货物运输业增值税专用发票注明：运费5000元，税额550元。 (4)11月10日，销售给某家具城自产的家具100套，每套出厂价格(不含税)3000元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。 (5)11月11日，直接销售给消费者家具2套，开具普通发票，发票注明价格7000元，并提供安装服务，收取安装费用500元，全部款项直接以现金方式收取。 (6)11月18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具零售价格的10%付给商场手续费，当期发出家具1o套。 (7)11月20日，销售企业用边角料生产的木制一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张。 (8)11月21日，收到税务稽查决定书，稽查发现的上月部分外购原木不含税成本价38140元(其中运费成本520元)，因管理不善发生了损失，其相应的进项税额应转出并应补缴增值税，企业已按规定在11月25日向税务机关缴纳了该税款。 (9)11月23日，销售企业使用5年的机器设备，共取得收入52000元，相应的增值税已经缴纳。 (10)11月25日，受托代销新型办公家具的商场汇回5套家具的代销款，商场已经直接留存了代销手续费，只将剩余款项汇回，该木材加工厂本月未取得代销清单。 (11)11月30日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为35100元，同时加收优质费5850元。 (12)2012年10月末，增值税进项留抵税额为10000元。 问题： (1)根据上述资料的先后顺序作相关的账务处理； (2)计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提税金的账务处理。(木制一次性筷子的消费税税率为5%；城建税与教育费附加月末统一计算；计算结果以元为单位，保留小数点后两位)

和抵扣联交给贸易公司业务人员。2013年7月4日贸易公司业务人员在返程途中发票被盗。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2013年7月5日派相关人员去服装厂进行沟通，说明情况并希望服装厂再开一张相同金额的增值税专用发票，服装厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。 问题： (1)服装厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票? (2)如果贸易公司业务人员分三种情况丢失发票：①同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联；②只丢失已开具专用发票的抵扣联；③只丢失已开具专用发票的发票联。贸易公司在服装厂不另开增值税专用发票的情况下，分别在三种情况下．怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证? (3)贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?

用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关费用240万元； (2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1／3； (3)住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过银行同类同期贷款利率的利息40万元； (4)写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额； (5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元，开发费用中的利息支出40万元，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有； (6)9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。 其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。 要求：根据上述资料，计算公司应缴纳的土地增值税。

位出租给当地的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人。注册资本金70万元，其中实物出资自有房产20万元，职工人数10人。张某就以下问题咨询注册税务师： (1)办理税务登记的时限； (2)设置账簿的时限； (3)需要设置哪些账簿； (4)需要办理哪些税种、税率认定； (5)若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理以及管理期限。要求： 请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。

万元，其他业务收入为80万元，减除成本费用、税金后，利润总额为-20万元，应纳税所得额也为-20万元。主管税务机关通知该企业委托某税务师事务所进行所得税汇算清缴查账鉴证，出具查账鉴证报告，否则税务机关将对其进行税务稽查。该企业于是委托某税务师事务所进行所得税汇算清缴审计。注册税务师经审核发现如下问题：

(1)企业全年平均职工人数100人，全年实发工资总额为81万元，该企业按有关规定计税工资标准为每人每月660元；

(2)企业按实发工资计提职工福利费11.34万元，职工工会经费1.62万元，职工教育经费1.215万元；

(3)企业“管理费用”账户中全年反映业务招待费10万元，反映过节慰问病号买营养费0.5万元；

(4)企业“财务费用”中列支本期以债券集资的利息18万元，本年度共集资100万元，期限1年，银行利息率为12%；

(5)企业“营业外支出”中列支消防部门罚款6万元；

(6)企业“营业外支出”中列支企业领导子女的高中学杂费3万元；

(7)企业“营业外支出”中列支对外赞助支出费20万元，其中广告性赞助15万元；

(8)企业1999年12月融资租入设备1台，在“制造费用”中反映金额15万元，其中含2万元的手续费，企业12月份生产的产品尚未对外销售；

(9)企业在填报申报表时，将2万元国库券利息收入作为“投资收益”处理，并入应纳税所得额。

要求：依据现行税法对企业1999年度所得税纳税情况进行审核分析，扼要指出影响纳税的问题，并简述有关税法规定，正确计算企业1999年度应纳企业所得税额。

中0.5亿元为安置动迁用房。甲企业由于资金紧张，向乙房地产开发公司购置的0.5亿元动迁用房没有及时付款，经甲、乙双方协商，甲公司把1万平方米土地开发权转让给乙公司，作价金额为2亿元，除抵扣0.5亿元房款外，乙企业再向甲企业提供0.7亿元的建筑用材料，甲企业对剩余的4万平方米土地进行了开发，建造商民两用楼共计建筑面积50万平方米，除乙企业提供0.7亿元材料款外，甲企业又投入房产开发成本10亿元，房地产开发费用2亿元。企业销售房产完毕，取得收入49亿元。企业缴纳土地增值税计算方法如下。

收入额：49亿元

扣除项目：(1)取得土地使用权：0.3亿元

(2)房地产开发成本：15.4亿元

(3)房地产开发费用：2亿元

(4)营业税、城建税和教育费附加：2.695亿元

(5)其他扣除额：3.14亿元

(6)合计：23.535亿元

(7)应纳土地增值税

①

②增值额=49-23.535=25.465(亿元)

③应纳土地增值税=25.465×50%-23.535×15%=9.20225(亿元)

要求：根据上述资料，企业在缴纳土地增值税时存在哪些问题，如有错误请计算应补缴的土地增值税额。