县城的晨曦广告公司被税务机关核定收入额与应税所得率计算企业的税款（应税所得率为15%) 2009年1

某商业企业是增值税一般纳税人，2005年4月留抵税额3000元，5月发生下列业务：

(1)购入壁纸一批，取得增值税发票，价款 200000元，增值税34000元，这批壁纸50%用于基建库房工程，50%用于零售，取得含税收入 150000元。

(2)购入书包t0000个，价款100000元，增值税17000元，将其中500个赠送希望工程，其余以每个20元的零售价格全部零售。

(3)收取服装厂进场费20000元，允许该服装厂的服装进店销售1年。

(4)为B出版社代销图书，取得零售收入79100元。和B企业结账，支付B企业45200元，取得增值税发票。另向B企业收取结账额5%的促销费。

(5)将废旧包装物卖给废品回收公司，取得支票6000元。

要求计算：(上述相关增值税发票均经认证)

(1)该企业当期可抵扣增值税进项税；

(2)该企业当期的增值税销项税；

(3)该企业当期应纳增值税；

(4)该企业当期应缴纳营业税。

成本3800万元,应缴纳增值税61万元,营业税14万元,城市维护建设税和教育费附加6万元；销售费用120万元,财务费用28万元,管理费用232万元,其中业务招待费30万元；营业外支出100万元,其中向主管部门捐款70万元,通过当地民政部门向灾区捐款20万元,向技术监督部门缴纳罚款10万元；从联营外商企业分回税后利润17万元,联营企业适用15%的所得税税率；本年已预缴所得税160万元；该企业适用25%的企业所得税税率。该企业对纳税年度应纳所得税进行了如下计算,并编制了纳税申报表:

应纳税所得额=4600+400-3800-14-6-120-28-232-100+17=717(万元)

应纳所得税额=717×25%=179.25(万元)

应补缴所得税=179.25-160=19.25(万元)

要求:根据我国企业所得税法的规定,回答下列问题。

(1)该企业计算应纳税所得额时有哪些错误之处?应如何进行纳税调整?

(2)调整计算该企业应缴纳的所得税税额,汇算清缴应缴或退回的税款。

当月销项税额是( )万元。

当月应纳消费税的销售额是( )万元。

入总额8000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2.16万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：

(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1100万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为800元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；

(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额0万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额180万元，又提取了坏账准备金1.08万元；

(3)收入总额8000万元中含国债利息收入10万元、金融债券利息收入20万元；

(4)企业全年发生的业务招待费45万元、业务宣传费60万元全都作了扣除；

(5)12月份以使用不久的进口小轿车(固定资产)一辆公允价值47万元清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧20%(残值率为0)。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；

(6)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；

(7)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元、市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元记入了“营业外支出”账户核算；

(8)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、银行借款超期的罚息 6万元、给购货方的回扣12万元，全都如实作了扣除。

(注：企业所得税税率33%)

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额；

(2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；

(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；

(5)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；

(6)计算清偿债务应调整的应纳税所得额；

(7)计算转让无形资产应缴纳的流转税费；

(8)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；

(9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

(10)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调整的应纳税所得额；

(11)计算审查后该企业2005年度应补缴的企业所得税。

某市A公司为增值税一般纳税人，该公司某月相关经营业务如下：

(1)进口化妆品P一批，支付国外的买价220万元。支付给国外供应商的包装材料费2万元，佣金4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；

(2)从国内供应商外购已税C化妆品100万元用于生产化妆品A和化妆品B；本月生产领用这批购入的C化妆品的50%生产化妆品A和B，并将化妆品A和B组成套装化妆品销售，获得含税销售收入117万元；

(3)将生产的化妆品A作为职工福利发放给员工，共计不含税金额10万元；

(4)将生产的化妆品B销售给消费者获得含税收入234万元，同时为每位消费者提供代办保险一份，共收取消费者保险费20万元；

(5)购进其他原材料，取得增值税专用发票，支付价款100万元、增值税17万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)；

(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；

(7)取得A化妆品的逾期包装押金收入1.17万元。

(注：增值税税率17%，关税税率20%，化妆品P消费税税率30%，化妆品A消费税税率 20%，化妆品B消费税税率25%，化妆品C消费税税率30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)

要求：按下列顺序回答问题：

(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；

(2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；

(3)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；

(4)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；

(5)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；

(6)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。

70%。A企业兼营商品销售和饮食服务，且分开核算有关业务。 2002年A企业发生了以下涉税事项：

(1)全年商业销售收入120万元，饮食服务营业收入30万元，已按规定缴纳了增值税和营业税。商业销售成本为60万元，饮食服务营业成本为10万元；

(2)2002年3月1日向丙借款20万元，根据借款协议，月利率为1%，4月1日，A企业偿还贷款本息，所付利息计入财务费用。丙开出了合法的利息支付证明。同期银行贷款月利率为5‰；

(3)全年管理费用60万元，其中业务招待费6万元，广告费5万元，业务宣传费4万元；

(4)全年工资总额15万元，已计入管理费用。工资支出中，甲每月的工资为2 700元，乙每月的工资为1 800元，A企业雇工8人，平均每人的月工资为1 000元。地方税务局核定的个人所得税费用的扣除标准为800元/人月；

(5)管理费用中已按工资总额按规定的标准计提工会经费、职工福利费和职工教育经费。全年实际支付的工会经费为500元，职工福利费12000元，职工教育经费未支付；

(6)年末应收账款的余额为15万元，计提坏账准备7 000元，已计入管理费用。

要求：

(1)计算A企业应该缴纳的增值税和营业税；

(2)如果税务机关对A企业实行查账征税办法，请计算甲、乙就合伙企业生产经营所得应该缴纳个人所得税(当地规定，投资者费用扣除标准按“工资、薪金”标准)；

(3)如果税务机关对该合伙企业实行核定征收办法，请计算甲、乙就合伙企业生产经营所得应该缴纳的个人所得税(当地规定商业的应税所得率为20%，饮食服务业的应税所得率为25%)。

附：个体工商户的生产、经营所得适用速算扣除数表

发费为10万元。2002年度销售收入为8 200万元，无销售折扣与折让，相关成本费用支出为7 000万元(不含捐赠支出)，企业所得税税率为33%，企业按照会计利润1 200万元申报缴纳企业所得税396万元。其主管税务机关在对其进行纳税审查的过程中，发现了如下资料：

(1)“材料成本差异”账户贷方余额为12万元，无借方发生额。该企业1-12月制造部门共耗用各种材料450万元(其他部门未领用)，期末库存原材料为150万元。期末在产品、库存产成品、已出售产成品成本分别为200万元、300万元和500万元；

(2)2000年，A公司曾为B公司的一项贷款提供担保，本年，B公司亏损倒闭，A公司按约定承担了这笔贷款的利息支出20000元，并将其列入了“营业外支出”；

(3)年内研究开发新产品，发生技术改造费16万元，已按规定计入了管理费用；

(4)本年的管理费用中，广告费800万元，业务宣传费120万元，业务招待费47万元；

(5)本年的管理费用中，职32212资支出为1 000万元，并以此为基准按规定比例计提了工会经费、职工福利费和教育经费。A公司实行计税工资扣除办法，本年职工人数为900人，其中临时工100人，当地税务机关确定的税前工资扣除标准为800元/人；

(6)年末资产负债表应收账款为2 400万元，应收票据为600万元，坏账准备为21万元；

(7)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备金25万元，短期投资跌价准备金35万元；

(8)通过民政部向遭受自然灾害的地区捐赠200万元。

要求：

根据A公司的上述资料，分析其2002年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?核定该企业2002年应该缴纳的企业所得税额。