甲企业2007年12月31日的有关资料如下：（1) 科目余额表（单位：元)：（2) 长期借款共2笔，均为到期一次

成本400万元，每件实际售价500万元(售价中不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在11月17日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。2007年12月18日，该商品因质量问题被全部退回，同日甲公司支付款项。

要求：

(1) 编制甲公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。

(2) 编制甲公司收到款项时的会计分录。

(3) 编制甲公司收到退货时的会计分录。

(金额单位为万元)

2001年12月份A股份有限公司发生如下业务。

(1) 以银行存款支付：银行借款利息25 000元，离退休人员医疗费用850元；咨询费用500元；生产车间水电费800元；劳动保护费1 100元；待业保险费用1 200元；产品展览费用400元；购入土地使用权12 500元；捐赠2 000元；各项税收罚款及滞纳金1 450元；违反合同罚款 760元；办公用品50元；营业税和所得税2 300元；短期投资手续费120元；生产设备保险费 1 630元；诉讼费用320元；业务招待费用2 400元；销售产品运输费用100元；材料入库前挑选、整理费用150元。

(2) 分配职工工资50 000元，其中建筑工程人员工资5 000元；生产工人工资40 000元；车间管理人员工资2 000元；公司管理人员工资3 000元。并按上述工资总额的14%的比例提取职工福利费。

(3) 摊销无形资产价值4 000元。

(4) 结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。

要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。

值税税率为17%，B产品需缴纳消费税，消费税税率为5%。 1998年7月A、B两种产品具体销售情况如下。

(1) 10日收到M企业汇来的预付购货款12 000元。

(2) 15日发往N企业A产品400件，B产品600件，代垫运杂费2 500元，已向银行办妥托收手续，预计款项可在10日内全部收回。

(3) 20日银行转来承付通知，收到N企业承付的货款和代垫运杂费。

(4) 22日发出M企业预订的A产品100件，代垫运杂费100元，所汇余额退回M企业。

(5) 25日采用分期收款方式向P企业销售A产品200件，合同约定分四次等额付款，第一期货款已收到并存入银行。

(6) 25日收到A产品退货20件。该退货系去年售出，因质量问题退回，当时每件售价为 120元，单位成本80元。

(7) 27日发出委托代销A产品500件。

(8) 28日收到委托代销清单，售出A产品400件，受托单位扣除按照5%计算的手续费后，将余款汇回。

要求：根据上述业务编制会计分录。

业成本于月末结转。该公司2007年12月发生下列经济业务：

(1)12月1日，向A企业销售商品一批，该批商品的销售价款为300000元，实际成本为 180000元，增值税额51000元。销售合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算折扣时不考虑增值税。商品已经发出，并开具增值税专用发票，贷款尚未收到。

(2)12月9日，如数收到A企业支付的贷款，按合同规定A企业享受相应的现金折扣。

(3)12月11日，委托B企业销售商品1000件，商品的协议价为200元/件，实际成本为120元/件。商品已发送给B企业。

(4)12月15日，向C企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税额为13600元。商品实际成本为42000元。商品已经发出，贷款尚未收到。

(5)12月25日，C企业收到商品时发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让。公司核实后，同意C企业提出的折让条件，按规定开出红字增值税专用发票，并于同日收到C企业支付的账款(销售折让及冲减的增值税额已从账款中扣除)。

(6)12月31日，收到B企业开来的代销清单，代销清单注明已售出代销商品800件。向B企业开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为 160000元，增值税额为27200元。贷款尚未收到。

(7)12月31日，以银行存款支付宣传新产品广告费5000元，咨询费5000元。

(8)12月31日，计提本月商品销售应交纳的城市维护建设费60000元，教育费附加15000元。

(9)12月31日，结转本月已销商品应负担的销售成本。

(10)12月31日，按应付税款法计算出本月应交所得税为50160元。

其他资料：

上述经济业务登计入账前，有关账户的本月发生额如下：

有关账户的期初余额如下：

在途物资 3 000元

预付账款———东方公司 6 000元

委托加工物资——华林公司 2 100元

周转材料——包装物 5 000元

原材料 600 000元

(注“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的5 000元。)

2007年3月份发生如下经济业务事项：

(1)1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。

(2)3日在途材料全部收到，验收入库。

(3)8日从清风公司购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为40 000元，增值税为6 800元，另外清风公司还代垫运杂费600元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。

(4)10日收到上月委托华林公司加工的包装物，并验收入库，入库成本为2 100元。

(5)13日持银行汇票200 000元从西电公司购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150 000元，增值税为25 500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。

(6)18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的价款为6 000元，增值税为1 020元，开出银行承兑汇票承付。

(7)22日收到东方公司发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为 10 000元，增值税为1 700元，对方代垫运杂费700元。为购买该批材料上月曾预付货款6 000元，收到材料后用银行存款补付余款。

(8)31日根据“发料凭证汇总表”，3月份基本生产车间领用材料250 000元，辅助生产车间领用材料150 000元，车间管理部门领用材料25 000元，企业行政管理部门领用材料 15 000元。

(9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本2 000元。

要求：编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。

用途。2007年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资 50万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为 200万元；2008年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。

要求：编制甲股份公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。固定资产按年计提折旧。

(1) 甲公司2003年10月1日接受投资者乙投入的需要安装的设备一台，该设备在投资方原值为500万元，已提折旧150万元，投资各方确认的价值为400万元，接受投资后投资者乙占公司变更后注册资本1 000万元的30%股份。甲公司收到该设备后立即投入安装。

(2) 在安装上述设备过程中，领用本公司生产用原材料10万元，应负担增值税1.7万元；领用本公司生产的商品一批，成本为20万元，税务部门确定的计税价格为23万元，发生应付工资7万元，用银行存款支付其他安装费用2.39万元。

(3) 2003年12月31日，安装工程结束，并立即投入使用。该设备预计使用年限5年，净残值为25万元，采用直线法计提折旧。

(4) 2005年3月31日，由于生产结构调整，该设备转入不需用设备。

(5) 2005年12月10日，该固定资产毁于火灾，用银行存款支付清理费用2.25万元，无残值收入，也无保险赔款。于当日清理完毕。

要求：

(1) 编制甲公司2003年10月1日接受设备投资的会计分录。

(2) 编制甲公司安装设备的会计分录。

(3) 编制甲公司2003—2005年计提折旧的会计分录。

(4) 编制2005年固定资产毁损进行处理的会计分录。 (应交税金科目要求写出明细科目及专栏；答案中的金额单位以万元表示)

限40年，预计净残值率为3%，采用平均年限法计提折旧，扩建期间用银行存款支付各项工程款420 000元。11月20日完工达到预定可使用状态，原预计使用年限不变，预计净残值调整为21 126元。扩建的厂房使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计。

要求：

(1) 编制2004年8月2日厂房停用时结转厂房残值和当月计提折旧的会计分录；

(2) 编制支付工程款的会计分录；

(3) 编制工程完工，达到预定可使用状态时结转在建工程成本的会计分录；

(4) 判断扩建厂房重新开始计提折旧的月份，并编制第一个月份重新计提折旧的会计分录。

某企业2004年4月30日银行存款余额为20 800元，银行对账单余额为24 400元，经查对有下列未达账项：

(1) 企业于月末存入银行的转账支票3 500元，银行尚未入账。

(2) 企业于月末开出转账支票2 100元，银行尚未入账。

(3) 委托银行代收的外埠货款6 800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未入账。

(4) 银行代付电费1 800元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。

要求：根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。

产品950件，单件产品的工时定额为：甲产品3.5小时，乙产品 4小时；5月份实际产量为：甲产品200件，乙产品160件；该月实际制造费用为90000元，“制造费用”科目月初余额为贷方15000元。

要求：

(1) 计算制造费用年度计划分配率。

(2) 计算该月应分配转出的制造费用。

(3) 编制分配制造费用的会计分录。