(1) 10日收到M企业汇来的预付购货款12 000元。
(2) 15日发往N企业A产品400件,B产品600件,代垫运杂费2 500元,已向银行办妥托收手续,预计款项可在10日内全部收回。
(3) 20日银行转来承付通知,收到N企业承付的货款和代垫运杂费。
(4) 22日发出M企业预订的A产品100件,代垫运杂费100元,所汇余额退回M企业。
(5) 25日采用分期收款方式向P企业销售A产品200件,合同约定分四次等额付款,第一期货款已收到并存入银行。
(6) 25日收到A产品退货20件。该退货系去年售出,因质量问题退回,当时每件售价为 120元,单位成本80元。
(7) 27日发出委托代销A产品500件。
(8) 28日收到委托代销清单,售出A产品400件,受托单位扣除按照5%计算的手续费后,将余款汇回。
要求:根据上述业务编制会计分录。
第1题
业成本于月末结转。该公司2007年12月发生下列经济业务:
(1)12月1日,向A企业销售商品一批,该批商品的销售价款为300000元,实际成本为 180000元,增值税额51000元。销售合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,计算折扣时不考虑增值税。商品已经发出,并开具增值税专用发票,贷款尚未收到。
(2)12月9日,如数收到A企业支付的贷款,按合同规定A企业享受相应的现金折扣。
(3)12月11日,委托B企业销售商品1000件,商品的协议价为200元/件,实际成本为120元/件。商品已发送给B企业。
(4)12月15日,向C企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为80000元,增值税额为13600元。商品实际成本为42000元。商品已经发出,贷款尚未收到。
(5)12月25日,C企业收到商品时发现商品质量不合格,要求在价格上给予10%的折让。公司核实后,同意C企业提出的折让条件,按规定开出红字增值税专用发票,并于同日收到C企业支付的账款(销售折让及冲减的增值税额已从账款中扣除)。
(6)12月31日,收到B企业开来的代销清单,代销清单注明已售出代销商品800件。向B企业开具增值税专用发票,发票上注明的销售价款为 160000元,增值税额为27200元。贷款尚未收到。
(7)12月31日,以银行存款支付宣传新产品广告费5000元,咨询费5000元。
(8)12月31日,计提本月商品销售应交纳的城市维护建设费60000元,教育费附加15000元。
(9)12月31日,结转本月已销商品应负担的销售成本。
(10)12月31日,按应付税款法计算出本月应交所得税为50160元。
其他资料:
上述经济业务登计入账前,有关账户的本月发生额如下:
第2题
有关账户的期初余额如下:
在途物资 3 000元
预付账款———东方公司 6 000元
委托加工物资——华林公司 2 100元
周转材料——包装物 5 000元
原材料 600 000元
(注“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的5 000元。)
2007年3月份发生如下经济业务事项:
(1)1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
(2)3日在途材料全部收到,验收入库。
(3)8日从清风公司购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为40 000元,增值税为6 800元,另外清风公司还代垫运杂费600元。全部货款已用转账支票付讫,材料验收入库。
(4)10日收到上月委托华林公司加工的包装物,并验收入库,入库成本为2 100元。
(5)13日持银行汇票200 000元从西电公司购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为150 000元,增值税为25 500元,另支付运费500元,材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。
(6)18日收到上月末估价入账的材料发票账单,增值税专用发票上注明的价款为6 000元,增值税为1 020元,开出银行承兑汇票承付。
(7)22日收到东方公司发运来的材料,并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为 10 000元,增值税为1 700元,对方代垫运杂费700元。为购买该批材料上月曾预付货款6 000元,收到材料后用银行存款补付余款。
(8)31日根据“发料凭证汇总表”,3月份基本生产车间领用材料250 000元,辅助生产车间领用材料150 000元,车间管理部门领用材料25 000元,企业行政管理部门领用材料 15 000元。
(9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本2 000元。
要求:编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。
第3题
用途。2007年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资 50万元,以及支付的其他费用30万元,共计280万元,其中,符合资本化条件的支出为 200万元;2008年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元,以及支付的其他费用20万元,共计150万元,其中,符合资本化条件的支出为120万元。
要求:编制甲股份公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录。
第4题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。固定资产按年计提折旧。
(1) 甲公司2003年10月1日接受投资者乙投入的需要安装的设备一台,该设备在投资方原值为500万元,已提折旧150万元,投资各方确认的价值为400万元,接受投资后投资者乙占公司变更后注册资本1 000万元的30%股份。甲公司收到该设备后立即投入安装。
(2) 在安装上述设备过程中,领用本公司生产用原材料10万元,应负担增值税1.7万元;领用本公司生产的商品一批,成本为20万元,税务部门确定的计税价格为23万元,发生应付工资7万元,用银行存款支付其他安装费用2.39万元。
(3) 2003年12月31日,安装工程结束,并立即投入使用。该设备预计使用年限5年,净残值为25万元,采用直线法计提折旧。
(4) 2005年3月31日,由于生产结构调整,该设备转入不需用设备。
(5) 2005年12月10日,该固定资产毁于火灾,用银行存款支付清理费用2.25万元,无残值收入,也无保险赔款。于当日清理完毕。
要求:
(1) 编制甲公司2003年10月1日接受设备投资的会计分录。
(2) 编制甲公司安装设备的会计分录。
(3) 编制甲公司2003—2005年计提折旧的会计分录。
(4) 编制2005年固定资产毁损进行处理的会计分录。 (应交税金科目要求写出明细科目及专栏;答案中的金额单位以万元表示)
第5题
限40年,预计净残值率为3%,采用平均年限法计提折旧,扩建期间用银行存款支付各项工程款420 000元。11月20日完工达到预定可使用状态,原预计使用年限不变,预计净残值调整为21 126元。扩建的厂房使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计。
要求:
(1) 编制2004年8月2日厂房停用时结转厂房残值和当月计提折旧的会计分录;
(2) 编制支付工程款的会计分录;
(3) 编制工程完工,达到预定可使用状态时结转在建工程成本的会计分录;
(4) 判断扩建厂房重新开始计提折旧的月份,并编制第一个月份重新计提折旧的会计分录。
第6题
某企业2004年4月30日银行存款余额为20 800元,银行对账单余额为24 400元,经查对有下列未达账项:
(1) 企业于月末存入银行的转账支票3 500元,银行尚未入账。
(2) 企业于月末开出转账支票2 100元,银行尚未入账。
(3) 委托银行代收的外埠货款6 800元,银行收到已经入账,企业未收到银行的收款通知,尚未入账。
(4) 银行代付电费1 800元,企业尚未收到银行的付款通知,尚未入账。
要求:根据上述未达账项,编制银行存款余额调节表。
第7题
产品950件,单件产品的工时定额为:甲产品3.5小时,乙产品 4小时;5月份实际产量为:甲产品200件,乙产品160件;该月实际制造费用为90000元,“制造费用”科目月初余额为贷方15000元。
要求:
(1) 计算制造费用年度计划分配率。
(2) 计算该月应分配转出的制造费用。
(3) 编制分配制造费用的会计分录。
第8题
3年3月1日发行的2年期债券。该债券面值为40 000元,年利率为 6%,到期一次还本付息。
要求:
(1) 编制2003年4月1日企业购入债券的会计分录;
(2) 编制2003年12月31日和2004年12月31日企业计提债券利息的会计分录;
(3) 编制2005年3月1日企业收到本息的会计分录。
第9题
材料的成本。材料数量盘点采用永续盘存制。该公司2004年 4月1日库存A材料600千克,每千克实际成本50元;4月份A材料收入、发出的有关资料如下。
(1) 4月5日,购入A材料1 000千克,支付买价53 000元,运杂费900元(增值税略)。当日实际验收入库980千克,经查明,短缺的20千克系运输途中合理损耗。
(2) 4月8日,发出A材料1 200千克。
(3) 4月10日,购入A材料1 500千克,支付买价89 000元,运杂费1 000元(增值税略)。当日已如数验收入库。
(4) 4月20日,发出A材料1 400千克。
要求:
(1) 分别计算4月5日和4月10日购入A材料的实际单位成本。
(2) 计算本月发出A材料的实际成本。
(3) 计算月末结存A材料的实际成本。
第10题
2003年12月,一般纳税企业W企业发生如下经济业务。
(1) W企业已收到一张面值为468 000元的银行承兑汇票,本期结转销售成本260 000元;本期商品销售收入400090元,增值税税率17%。
(2) 以银行存款支付本月发生的管理费用5 300元.营业费用4 700元。
(3) 购入2年期公司债券80 000元,手续费用1 000元(直接计入当期损益),以银行存款支付。
(4) 收到兑付的4年期国库券本金200 000元,利息收入10 000元(该国库券每年12月份兑付当年利息,企业在收到利息时确认当年投资收益),全部款项已存入银行。
(5) 报废旧设备一台,原值50 000元,已提折旧36 000元,发生清理费用500元,取得残料变价收入800元,有关款项已通过银行结算完毕。
(6) 转让专利技术,取得收入100 000元,账面价值90 000元。
(7) 以现金支付卫生罚款300元。
(8) 计算12月份应纳所得税额,税率为33%,以银行存款交纳全年应交未交的所得税。
要求:
(1) 编制有关经济业务的会计分录。
(2) 计算12月份应纳税所得额和应交所得税金额。
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