甲公司2008年度利润总额为200万元,其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税

益年限为10年,采用直线法于每年年末摊销无形资产。2008年1月1日,甲公司将该项专利权的使用权转让给乙公司,双方协议规定期限1年,转让价款为20000元,甲公司于2008年1月1日收到转让收入。2009年1月1日,甲公司将该项专利权的所有权转让给乙公司,实际取得的转让价款为97000元,款项已存入银行。假定税法规定,所有权转让收入适用的营业税税率为5%。

要求:编制有关该专利权的会计分录。

,取得增值税专用发票上注明的设备买价为500万元,增值税额为85万元,支付的装卸运输费为18万元,款项全部用银行存款支付。该设备预计净残值为3万元,预计使用寿命为5年,采用年数总和法计提折旧。2009年10月,甲公司开始对该生产设备进行改良扩建,改建过程中发生的工程人员工资薪酬30万元,工程领用自产产品一批,该批产品的成本为40万元,计税价格50万元。当年12月31日工程完工交付使用,经测算改良该设备的使用寿命延长2年,即尚可使用4年,预计净残值不变,折旧方法不变。

要求:(1)编制甲公司购买固定资产的会计分录。

(2)计算改建前每年折旧额并作会计分录。

(3)编制有关改建过程的会计分录。

(4)计算2010年改建后的折旧额并作会计分录。

甲公司发行债券及购建设备的有关资料如下：

(1)2007年1月1日，经批准发行两年期面值为16000000元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，按面值发行(发行费用略)；发行债券筹集的资金已收到。

(2)2007年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为13600000元，增值税额为2312000元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为328000元。

(3)该设备安装期间领用工程物资480000元 (含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本 60000元，应转出的增值税额为10200元；支付安装人员工资120000元；发生其他直接费用79800元。2007年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为 40000元，采用双倍余额递减法计提折旧。

(4)2009年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款6120000元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用8000元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。

要求：(1)编制该公司发行债券的会计分录 (“应付债券”科目要求写出明细科目)；

(2)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入)；

(3)计算该设备2007年、2008年和2009年应计提的折旧额；

(4)编制出售该设备的会计分录。

如下：

(1)2003年1月5日，购入工程用专项物资500万元，增值税额为85万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。

(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。

(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为200万元，税务部门核定的计税价格为300万元，增值税税率为17%。

(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为40万元，应负担的增值税额为6．8万元。

(5)2003年1月至3月，应付工程人员工资90万元，用银行存款支付其他费用67.2万元。

(6)2003年3月31日，该办公楼达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为80万元，采用直线法计提折旧。

(7)2007年12月31日，将该办公楼出售，售价1 000万元，营业税率为5%。已经通过银行收回价款。

要求：

(1)计算该办公楼的入账价值。

(2)计算2003年度该办公楼应计提的折旧额。

(3)编制甲企业2003年度与上述业务相关的会计分录。

(4)编制甲企业2007年12月31日出售该办公楼的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

大会决议:按净利润的10%提取法定盈余公积、按净利润的20%向投资者分派现金股利。因扩大经营规模的需要,决定按照原持股比例将资本公积300000元和盈余公积100000元转增资本。转增资本事项已经有关部门批准,并办妥转增资本手续。

要求:(1)根据上述资料,编制上海股份有限公司的会计分录。

(2)计算上海股份有限公司2008年年末“利润分配———未分配利润”科目的期末余额。

甲企业2009年12月1日的有关资料如下：

(1)部分科目余额如下表所列(单位：元)

(2)部分债权债务明细科目余额如下：

①应收账款——A公司(借方)479700元；应收账款——B公司(借方)23400元。

应收账款——C公司(贷方)17000元。

②预收账款——D公司(贷方)1200000元。

(3)长期借款2笔，余额及期限如下：

①由工商银行借入3000000元，期限从2008年7月1日至2012年7月1日。

②由建设银行借入5000000元，期限从2006年4月1日至2010年3月31日。

(4)2009年12月甲企业发生以下交易或事项：

①持银行汇票购买材料，取得的增值税专用发票注明：价款400000元，增值税68000元。材料随即验收入库，企业存货按实际成本计价核算。

②转销无法收回的B公司原欠付货款23400元。

③向F公司销售商品，开出的增值税发票注明：价款1500000元，增值税255000元，货已发出。该批商品的实际成本为1000000元。公司已于上月预收货款1200000元，余款尚未结清。

④计提固定资产折旧，其中：行政管理部门在用固定资产应提折旧150000元，在建工程使用的固定资产应提折旧20000元。行政管理部门在用固定资产折旧额中含15000元公司为其高级管理人员免费提供的轿车的折旧费。

⑤分配工资费用，其中企业行政管理人员工资210000元，在建工程人员工资60000元。

⑥计提应计入在建工程成本的长期借款利息100000元。

⑦计提坏账准备25000元，且企业坏账准备均为应收账款所计提。

⑧企业拥有的，按公允价值模式计量的投资性房地产账面价值为2560000元，公允价值为2720000元。

[要求](1)根据资料(4)编制甲企业2009年12月有关交易或事项的会计分录。

(2)计算甲企业2009年12月31日资产负债表中“应收账款”、“存货”、“预收账款”和“长期借款”项目应填列金额。

年4月5日项目开发工作开始，预计2009年3月20日完工。

预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：

(1)2007年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。

(2)2007年甲公司为该项目实际发生劳务成本108万元。

(3)至2008年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。

(4)甲公司在2007年、2008年末均能对该项目的，结果予以可靠估计。

[要求](1)计算甲公司2007年、2008年该项目的完成程度。

(2)计算甲公司2007年、2008年该项目应确认的收入和成本。

(3)编制甲公司2007年收到项目款、确认收入和成本的会计分录。

0元，实际领用工程物资105300元，剩余物资转作企业生产用原材料(假设增值税进项税额可以抵扣，增值税税率为17%)；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为15000元，其增值税为2550元；分配工程人员工资25000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元，工程在2009年6月30日完工并交付使用，预计使用年限为5年，假设预计净残值为550元。企业要在双倍余额递减法和年数总和法两种方法中选择一种作为企业计提折旧的方法，由企业会计入员决策后选择。

要求：

(1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；

(2)编制固定资产购建及完工的相关会计分录；

(3)代企业会计入员计算2009年两种方法下的折旧金额。(结果保留两位小数)

，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产、出租无形资产的营业税税率为5%。假设不考虑城市维护建设税和教育费附加。C公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该公司对原材料采用计划成本核算，原材料账户20×8年1月1日余额为100万元，材料成本差异账户20×8年1月1日贷方余额为2万元。有关资料如下：

20×8年度C公司发生下列有关经济业务：

(1)购入材料一批，专用发票注明的材料价款200万元，增值税税额34万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付。该批材料计划成本195万元。

(2)销售甲产品一批，该批产品的成本 110万元，销售货款230万元，专用发票注明的增值税额为39.1万元，产品已经发出，货款及增值税尚未收到。

(3)生产产品领用原材料100万元，生产车间管理部门领用原材料40万元，企业管理部门耗用原材料10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。

(4)当年分配并用银行存款发放职工工资 126万元，其中：生产工人工资55万元，车间管理人员工资15万元，从事运输劳务的人员工资6万元，企业管理人员工资40万元，在建工程工人工资10万元。

(5)本年提供运输劳务收入60万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元均用银行存款支付。

(6)转让一项专利权的使用权，不提供后续服务。取得转让价款20万元存入银行。

(7)转让一项不动产取得转让收入50万元。该不动产原值为60万元，已提折旧 10万元，计提了减值5万元，转让时支付清理费用2万元。

(8)本年度计提坏账准备5万元。

(9)本年度计提固定资产折旧97.8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧60万元，计入管理费用的折旧为37.8万元。

(10)当年管理用无形资产摊销3万元，对外转让使用权的无形资产摊销2万元，用银行存款支付销售费用20万元。

(11)产品完工入库，结转成本66万元。

(12)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。

(13)当年用银行存款缴纳当期增值税 5.1万元，所得税13.45万元，营业税 5.3万元。

要求：

(1)根据上述(1)～(13)项经济业务编制 C公司会计分录(小数点后保留两位数)；

(2)根据上述资料编制利润表。

(金额单位用万元表示)

利 润 表

编制单位：C公司 20×8年度 单位：万元

，2006年6月1日某公司支付项目价款900万元，余款于软件开发完成时收取。6月1日，申发公司收到某公司支付的该项目价款900万元，并存入银行。该项目预计总成本为950万元。其他相关资料如下：

该项目于2008年4月30日完成并交付给某公司，但余款尚未收到。申发公司采用已实际发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。

要求：编制申发公司2006年至2008年与开发此项目涉及到的预收账款、发生劳务成本、确认收入、结转成本的有关会计分录。