甲上市公司（本题下称“甲公司”)于2000年1月1日发行面值总额为40000万元的可转换公司债券，用于建造

。另发生安装调试费38100元,其中银行存款支付15000元,领用工程物资19000元,负担生产车间水电费4100元。该设备于10月交付使用。假定该设备预计使用年限4年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。该企业于20B7年11月份将该设备转让。清理时发生清理费用2000元,款项已用银行存款支付;出售转让该设备变价收入18000元,款项收到,另回收残料变价收入1200元,款项已收存银行。

要求:

(1)作出该设备入帐价值相应的会计分录。

(2)编制该设备清理的会计分录。

转换公司债券,债券发行后共收到发行款项970000元(不考虑发行费用)。发行债券当日,乙公司购买了甲公司发行的可转换公司债券的40%。第2年1月1日,乙公司将所购债券全部转换为股票,每一面值100元的债券可转换每股面值1元的普通股6股。当时甲公司股票的市价为每股20元。

要求:编制乙公司2000年1月1日，2000年12月31日，2001年1月1日的有关会计分录。

初已发行在外的潜在普通股有：(1) 股份期权24000万份，每份股份期权拥有在授权日起5年内的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利；(2) 按面值发行的5年期可转换公司债券1000000万元，债券每张而值100元，票面年利率3%，转股价格为每股12.5元；(3) 按而值发行的3年期可转换公司债券2000000万元，债券每张而值100元，票面年利率4%，转股价格为每股10元。当期普通股平均市场价格为12元，年度内没有期权被行权，也没有可转换公司债券被转换或赎回，所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份的分拆。

要求：

计算丁公司2011年基本每股收益。

普通股股数为400万股，2009年4月1日按市价新发行普通股股数为80万股，2010年7月1日分派股票股利，以2009年12月31日总股本480万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股数变动因素。

要求：

计算2010年墓本每股收益。

2005年发生如下经济业务事项：

(1)1月2日以银行存款500万元和一幢厂房对外进行投资，设立A公司，占A公司注册资本的60%(A公司为非上市公司，注册资本1亿元)。厂房原价为8300万元，已提折旧2000万元，投资各方确认的价值为5500万元。

(2) 1月5日将100件商品销售给B公司，按销售合同规定，每件售价87500元，售价总额 (不含税，下同)为8750000元，库存商品的成本为7000000元。款项尚未收到，巳知齐鲁公司的监事在B企业中拥有15%股份。

(3) 1月8日齐鲁公司购买C公司股票30000000元(所占股权比例为3%)，支付相关税费 50000元，同月齐鲁公司将不需用设备一台从C公司换入了一批原材料和一辆汽车，同时收到补价80000元。已知设备原价为4000000元，已提折旧1656430元，公允价值2900000元，原材料公允价值为1965811.97元，接到的增值税专用发票载明的进项税额为334188.03元，汽车的公允价值为500000元(假设计税价格与公允价值一致)。

(4) 2月10日，齐鲁公司从母公司M公司购入生产用的设备一台，买价6300000元，货款未付，用银行存款支付运输费3600元，支付途中保险费7400元，支付安装费80000元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧，折旧方法采用年数总和法，净残值率为3%。

(5) 3月20日从A公司中购入库存商品，增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元，货款末支付。已知A公司库存商品账面价值为800000元；齐鲁公司购入后本年度全部未销售。

(6) 7月1日将无形资产(商标权)出售给B公司，取得收入5000000元，无形资产(商标权)的摊余价值为70000元，按转让收入5%计提营业税。

(7) 10月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司，取得转让收入20000000元，假设未发生相关税费，转让收入已存入银行。

(8) 11月1日向A公司出售产品800件，按协议规定，每件售价95000元，合同收入为 76000000元。存货账面价值为56000000元，货款已经收到。齐鲁公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的20%。A公司购入后，对外销售80%，年末时尚有20%存放于库房中。

(9) 12月5日，齐鲁公司通过媒体发布广告，发生广告费600000元，后经与A公司协商，由A公司承担了此笔广告费，由A公司将600000元支付给了广告公司。

(10) 12月25日，通过债务重组协议，M公司免除了齐鲁公司固购设备所欠债务6300000元。

(11) 12月31日，A公司本年实现净利润5000000元，按15%提取盈余公积。A公司所有者权益总额为105800000元，其中实收资本100000000元，资本公积800000元(此为接受非现金资产捐赠形成)，盈余公积?50000元，未分配利润4250000元。

(12) 12月31日，将长期投资形成的股权投资差额，按5年期限摊销。

(13) 12月31日，在将存货按单项计提跌价准备时发现，3月20日从A公司购人的库存商品1000000元，其可变现净值为750000元。

[要求]

(1) 指出齐鲁公司与上述哪些企业存在关联方关系，并指出关系的性质。

(2) 对齐鲁公司2005年的上述经济业务做出账务处理。

(3) 指出齐鲁公司合并报表的编制范围。

(4) 编制2006年合并时的抵销分录，将抵销分录结果填入答案“合并抵销分录汇总表”中

(金额减少用“一”号)。

业务资料如下：

(1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)：

(2)其他有关资料如下：

①短期投资不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资400万元；本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。

②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。

③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。

年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。

年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。

本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用(假定用现金支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金)。

④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。

⑤4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40入，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元(按年计提)。

2005年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为33%。

⑥1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。

4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。

⑦无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。

⑧借入短期借款240万元，借入长期借款460万元；长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。

预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。

⑨应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。

本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。

⑩应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。

⑾营业费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用4万元，其余营业费用均以银行存款支付。

⑿管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；其余管理费用均以银行存款支付。

⒀投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。

⒁除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。

⒂不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。

要求：计算“甲股份有限公司2005年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。

业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。

(1)甲公司2004年1至11月份的利润表如下：

(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下： ①12月2日，甲公司与A公司签订合同，采用预收方式向A公司销售A型号数控机床 100台，销售价格为每台6万元，成本为每台4万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。甲公司于2005年1月2日将200台型号数控机床发运，开出增值税发票。

②12月3日，甲公司向B公司销售X型号数控机床25台，销售价格为每台96万元，成本为每台75万元。甲公司于当日发货25台，同时收到B公司支付的部分货款2000万元。12月28日，甲公司因X型号数控机床的质量问题同意给予B公司每台6万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。

③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型数控机床，销售价格为每台900万美元。12月20日，甲公司发运该数控机床，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该数控机床出口时免征增值税，也不退回增值税。

甲公司该数控机床的成本为每台6150万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2004年12月20日的市场汇率为1美元=8.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。

④12月1日，甲公司与C公司签订一份大型数控机床的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售大型数控机床，并负责安装，合同总价款为1000万元(含增值税税额)；C公司在甲公司交付大型数控机床时支付合同价款的60%，其余价款在大型数控机床，安装完成并经验收合格后支付。

甲公司于12月5日将该大型数控机床，运抵C公司，C公司于当日支付600万元货款。甲公司发出的大型数控机床的实际成本为600万元，预计安装费用为50万元。

大型数控机床的安装工作于12月10日开始，预计2005年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用40万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的全部成本费用。

⑤12月28日，甲公司收到其控股股东乙公司支付的资金使用费3600万元。

乙公司2004年平均占用甲公司资金60000万元，2004年一年期银行存款利率为2.25%。

⑥12月10日，甲公司与租赁公司签订协议，将公司使用的一台大型生产设备，以15000万元的价格出售给租赁公司。甲公司设备原价为12960万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为1000万元，已计提减值准备620万元。 12月15日，甲公司又与租赁公司签订该批设备的回租协议。协议规定，甲公司自2005年1月1日起租用该设备，租赁期6年，每年支付租金3000万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。

12月20日，甲公司收到租赁公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。

⑦12月31日，甲公司为E公司安装设备，采用已发生成本占估计总成本百分比方法确认劳务收入。

该安装设备协议系当年11月25日签订，合同总价款为7200万元(不含增值税)。甲公司已于11月29日收到E公司预付的6000万元合同价款。安装工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生安装费用3990万元，记入“劳务成本”科目；预计完成该设备安装尚需发生费用1710万元。假定不考虑相关税费。

⑧12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y型号数控机床10台，代销协议规定的销售价格为每台300万元。新款Y数控机床的成本为每台225万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y型号数控机床时回收的旧款Y数控机床，每台旧款Y型号数控机床的收购价格为30万元。甲公司于12月3日将10台新款Y型号数控机床运抵F公司。

12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y型号数控机床已销售5台。

12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y型号数控机床2台，同时收到货款(已扣减旧款Y型号数控机床的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y型号数控机床相关的税费。

⑨12月29日，甲公司销售X型号数控机床，价款82800万元，成本63000万元。已全部收存银行。

(3)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生主营业务税金及附加1200万元，其他业务利润750万元，营业费用3750万元，管理费用12000万元，财务费用675万元，投资收益150万元，营业外收入750万元，营业外支出150万元。

(4)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：

①2004年10月3日，甲公司接受现金捐赠1335万元。

甲公司进行会计处理时，所编制的会计分录为：

借：银行存款 1335

贷：营业外收入 1335

②2004年12月6日，甲公司向H公司销售数控机床，价款为1800万元，成本为1560万元。开具增值税专用发票。货款已经收到。同时甲公司又与H公司签订补充合同，约定甲公司在2005年1月1日以经营租赁方式租回。租期为6个月，租金为60万元。甲公司进行会计处理时，所编制的会计分录为：

借：银行存款 2106

贷：主营业务收入 1800

应交税金——应交增值税(销项税额) 306

借：主营业务成本 1560

贷：库存商品 1560

③2004年12月1日，甲公司与J公司签订大型数控机床销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型数控机床，销售价格为每台7500万元，成本为每台4200万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2005年6月1日以每台7725万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款17550万元，大型数控机床至12月31日尚未发出。甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。甲公司所编制的会计分录为：

借：银行存款 17550

贷：主营业务收入 15000

应交税金——应交增值税(销项税额) 2550

借：主营业务成本 8400

贷：库存商品 8400

④2004年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司数控机床所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该数控机床的生产与销售，并赔偿4000万元。

2004年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿500095元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2004年12月31日，法院尚未做出终审裁定。

甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿3000万元。

甲公司对该事项未进行会计处理。

(5)2005年1月和2月份发生的涉及2004年度的有关交易和事项如下：

①1月10日，L公司就其2004年9月购入甲公司的1台大型数控机床存在的质量问题，要求退货。经检验，这1台大型数控机床确实存在质量问题，甲公司同意L公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这台大型数控机床，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向L公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型数控机床的销售价格为12000万元，成本为900095元。甲公司于1月25日向L公司支付退货款。

②1月23日，甲公司收到U公司的通知，U公司已经破产，U公司应付甲公司账款为10000万元，无法偿还。2004年12月31日之前U公司已进入破产清算程序，根据U公司当时提供的资料，估计可得到60%的偿付。据此，甲公司于2004年12月31日对该应收U公司账款计提4000万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。

③1月27日，S公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿S公司3000万元的经济损失。甲公司和S公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向S公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2004年9月销售给S公司的型号数控机床存在严重质量问题所引起的。S公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2004年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿S公司2250万元的损失，并据此在2004年12月31日确认2250万元的预计负债。

(6)经税务机关核定，甲公司2004年全年应交所得税的金额为1000万元。

假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益。

要求：

(1)

款法核算，适用的所得税税率为33%，增值税税率17%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。该公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：

(1) 甲公司于2005年12月1日与A企业签订购销合同，合同规定，甲公司将其生产的一批商品以500万元(不含增值税额)销售给A企业，同日甲公司收到了全部价款，并办理了商品发运手续。同时甲公司还与A企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于2006年3月底以540万元的价格购回已出售的产品。甲公司该批产品的账面价值为420万元。税法规定在商品发运时应确认收入并计算交纳所得税。

甲公司对于上述交易进行的会计处理如下：

借：银行存款 585

贷：主营业务收入 500

应交税金——应交增值税 85

借：主营业务成本 420

贷：库存商品 420

(2) 甲公司2005年12月31日获悉，其在国外的某客户破产，所欠本公司的账款250万元估计无法收回，为此甲公司将上述应收账款250万元全部计提了坏账准备。根据税法规定，按应收账款余额的0.5%计提的坏账准备可在计算应纳税所得额前扣除。

甲公司对于上述交易进行的会计处理如下：

借：管理费用 250

贷；坏账准备 250

甲公司在2006年3月29日得知，该客户并未破产，并如数收到所欠的250万元货款。

(3) 2005年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计可能要支付300万元的赔偿款。该公司在编制2005年度财务报告时，将可能支付300万元的赔偿款计入利润表，并在资产负债表上作为负债处理。假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得税额前扣除.

甲公司对于上述交易进行的会计处理如下：

借：营业外支出 300

贷：预计负债 300

(4)2005年1月1日向丁企业投资，拥有丁企业25%的股份，丁企业的其余股份分别由A企业、B企业和C企业持有，其中A企业持有45%的股份，B企业和C企业分别持有15%的股份。该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业2005年度实现净利润400万元，甲公司按权益法核算该项股权投资，井确认当期投资收益100万元。丁企业适用的所得税税率为15%，按税法规定，投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算缴纳所得税。

甲公司对于上述交易进行的会计处理如下：

借：长期股权投资——丁企业(损益调整) 100

贷：投资收益 100

2005年末，甲公司长期股权投资账户中，投资成本和损益调整明细科目的余额分别为1000万元和100万元，无股权投资差额和股权投资准备

(5) 2005年12月3日销售商品给某一客户，销售价格为900万元。后经了解，该客户的财务状况不佳，现金流量严重不足，预计很难偿还所购商品价款，在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善，因此，该公司未确认该项销售收入。

[要求]对上述会计处理不正确的交易或事项做出调整的会计分录(假定注册会计师2006年 4月2日发现甲公司会计处理不正确，且达到重要性要求，由此要求甲公司做出调整。涉及对“利润分配——未分配利润”和“盈余公积”调整的，合并一笔分录进行调整)。

税税率为33%。甲公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2004年和2005年发生如下交易或事项：

(1) 2004年11月10日，甲公司购入一批A材料，增值税专用发票上注明该批A材料的价款为50万元(不含增值税额)、增值税进项税额为8.5万元。甲公司以银行存款支付A材料购货款，另支付运杂费及途中保险费1.2万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额0.07万元)。A材料专门用于生产B产品。

(2) 由于市场供需发生变化，甲公司决定停止生产B产品。2004年12月31日，按市场价格计算的该批A材料的价值为50万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为4.5万元。该批A材料在12月31日仍全部保存在仓库中。

(3) 按购货合同规定，甲公司应于2005年4月2日前付清所欠丁公司的购货款58.5万元(含增值税额)。甲公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2005年4月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①甲公司以上述该批A材料抵偿所欠丁公司的全部债务；②如果甲公司2005年1—6月实现的利润总额超过100万元，则应于2005年7月20日另向丁公司支付10万元现金。丁公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17%。丁公司未对该项应收账款计提坏账准备；接受的A材料作为原材料核算。

(4) 2005年4月6日，甲公司将该批A材料运抵丁公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批A材料的销售价格和计税价格均为45万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前甲公司尚未领用该批A材料。

(5)甲公司2005年l～6月实现的利润总额为95万元。

假定在本题核算时，甲公司和丁公司均不考虑增值税以外的其他税费。

[要求]

(1) 编制甲公司购买A材料相关的会计分录。

(2) 计算甲公司2004年12月31日A材料应计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

(3)分别编制甲公司，丁公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。

司2001年和2002年实现的净利润分别为8000万元和9000万元；预计从 2003年起未来五年内每年可产生应纳税所得额8000万元。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为 33%；除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。

(1)甲公司于2002年12月25日召开临时董事会会议，就下列事项做出决议：

①将无形资产的摊销年限由6年改为4年，对此项变更采用未来适用法进行处理。甲公司于2001年1月购入的一套企业管理系统软件，价值3000万元，原预计使用6年，采用直线法摊销。使用该管理软件后，企业效益明显上升，预计受益年限能够维持原先的估计；但鉴于效益的大幅度上升，为加快投资的回收速度，决定从2003年起，将该管理软件的摊销期由6年改为4年。假设按税法规定，无形资产在受益期内摊销，可以在所得税前抵扣。

②将产品保修费用的计提比例由年销售收入的 2.5%改为年销售收入的6%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。

甲公司从2001年起对售出的产品实行“三包”政策(即包退、包换和包修)，每年按销售收入的2.5%计提产品保修费用~2002年年末，产品保修费用余额为100万元(2001年和2002年计提数分别为600万元和550万元，实际发生保修费用分别为520万元和530万元)．公司产品质量比较稳定，原计提的产品保修费用与实际发生数基本一致，但为预防今后利润下降可能产生的不利影响，董事会决定，从2003年起改按年销售收入的6%计提产品保修费用。甲公司2003年度实现的销售收入为20000万元：实际发生保修费用500万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。

③将2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产的折旧方法由直线法改为加逮折旧法，并对此项变更采用未来适用法进行处理。

甲公司上市两年来均根据固定资产所含经济利益预期实现方式，对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产采用直线法计提折旧。而按照税法规定，甲公司上市两年来对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产准予从应纳税所得额中扣除的折旧额是按加速折旧法计提的金额。为与税法一致，董事会决定，从2003年起对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产改按加速折旧法计提折旧。

甲公司每年按直线法对上述生产用固定资产计提的折旧额为1000万元，2003年按加速折旧法计提的折旧额为1500万元，2001年和2002年分别为2000万元、1700万元．假定每年生产用固定资产计提的折旧额的20%形成存货，其余均随着产成品的销售转入主营业务成本；上年末产成品存货在下—年度出售50%。

④将2年以上账龄的应收账款计提坏账准备的比例由其余额的50%提高到100%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。

甲公司每年销售小轿车及其配件均有固定客户，公司根据历年资料及客户资信情况，对应收账款按其账龄确定坏账准备计提比例，对3年以上账龄的应收账款按其余额的50%计提。为实施更谨慎的会计政策，董事会决定，从2003年起对3年以上账龄的应收账款按其余额的100%计提坏账准备。

甲公司上市两年来从未发生过超过应收账款余额50%以上的坏账损失。2003年度公司的客户未发生增减变化。假定甲公司2003年未发生坏账损失，并假定按税法规定，公司实际发生的坏账损失可从当期应纳税所得额中扣除。甲公司2003年度应收账款余额、账龄及坏账准备计提比例资料如下表：

⑤将所得税的核算从应付税款法改为债务法，并对此项变更采用追溯调整法进行处理，甲公司原对所得税采用应付税款法核算。为更客观地反映公司的财务状况和经营成果，董事会决定，从2003年起对所得税改按债务法核算；同时，考虑到公司计提的坏账准备和产品保修费用不能从当期应纳税所得额中扣除，遂决定不确认这部分时间性差异的所得税影响金额。

⑥将乙公司和丙公司不纳入合并会计报表的合并范围。

甲公司拥有乙公司有表决权资本的80%，因乙公司的生产工艺技术落后，难以与其他生产类似产品的企业竞争，甲公司预计乙公司2002年的净利润将大幅下降，且其后仍将逐年减少，甚至发生巨额亏损。为此，董事会决定，不将乙公司纳入2002年度及以后年度的合并会计报表的合并范围。

假定除实现净利润外，乙公司在2003年度未发生其他影响所有者权益变动的事项。甲公司2003年度就该项股权投资摊销了20万元的股权投资差额。假定公司摊销的股权投资借方差额不允许从当期应纳税所得额中扣除。

甲公司拥有丙公司有表决权资本的70%，因生产过程及产品不符合新的环保要求，丙公司已于2002年11月停产，且预计其后不会再开工生产．为此，董事会决定，不将丙公词纳入2002年度及以后年度的合并会计报表的合并范围。

(2)甲公司2003年年初及2003年度与乙公司、丙公司相关交易资料如下；

①乙公司年初存货中有300万元系于2002年2月从甲公司购入的小轿车。甲公司对乙公司销售的小轿车的销售毛利率为20%：至2003年年初，有300万元款项尚未结算，2003年也未支付，乙公司购入的该批小轿车已在2003年度对外销售6０%。

②乙公司2003年从甲公司购入—批汽车配件，销售价格为2500万元，销售毛利率为25%。款项已经结算。至2003年末，该批汽车配件已全部对外销售。

③乙公司年初固定资产中有500万元系于2001年12月从甲公司购入。甲公司销售固定资产给乙公司的销售毛利率为20%。款项已经结算。乙公司购买该固定资产用广管理部门，并按10年的期限采用直线法计提折旧，净残值为零。

④丙公司2003年年末存货中有200万元系于 2002年10月从甲公司购入的汽车配件。甲公司销售该汽车配件的销售毛利率为25%，款项已经结算。

(3)甲公司2003年度财务报告于2004年4月20日经批准对外报出。2004年1月1日至4月20日发生的有关交易或事项如下：

①3月10日，甲公司收到某汽车修理厂退回的 2003年12月从其购入的一批汽车配件，以及原开出的增值税专用<发票。该批汽车配件的销售价格为3000万元，增值税额为510万元，销售成本为2250万元。该批配件的贷款原已结清。至甲公司2003年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。

②月11日，甲公司收到当地法院通知．一审判决甲公司因违反经济合同需赔偿丁公司违约金500万元，并承担诉讼费用20万元。甲公司不服，于当日向二审法院提起上诉。至甲公司 2002年度财务报告批准对外报出时，二审法院尚未对该起诉讼做出判决。

上述诉讼事项系甲公司与丁公司于2003年2月签订的供销合同所致．该合同规定甲公司应于2003年9月向丁公司提供一批小轿车及其配件。因甲公司相关订单较多，未能按期向丁公司提供产品，由此造成丁公司发生经济损失800万元。丁公司遂与甲公司协商，求甲公司支付违约金。双方协商未果，丁公司遂于2003年11月向当地法院提起诉讼，要求甲公司支付违约金800万元，并承担相应的诉讼费用。

甲公司于2003年12月31日编制会计报表时，未就丁公司于2003年11月提起的诉讼事项确认预计负债。甲公司2004年2月1日收到法院一审判决后，经咨询法律顾问，预计二审法院的判决很可能是维持原一审判决。校税法规定，公司按照经济合同的规定支付的违约金利诉讼费可从当期应纳税所得额中扣除。

③2月5日，董事会决定，于2004年内以15000万元收购某专门生产汽车发动机的公司，并拟拥有该公司有去决权资本的52%。至2003年度财务报告批准对外报出时，该收购计划正在协商中。

(4)其他有关资料如下：

①甲公司2004年2月15日完成2003年度所得税汇算清缴．

②甲公司、乙公司2003年度实现的净利润未做分配；以前年度的利润分配按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。

①甲公司除上述事项外，尤其他纳税调整事项。乙公司，丙公司与甲公司适用相同的所得税税率。

④以上所指销售价格不含增值税额，且均为公允价值。

(5)甲公司按2002年12月25日董事会决定在 2003年12月31日初步编制的个别会计报表 (年末数或本年发生数)的有关数据(未计算递延税款)，以及乙公司、丙公司个别会计报表数据如下：(其中，所给数据中“甲公司”栏的未分配利润为年初未分配利润数) 资产负债表及利润表(略表) 单位：万元

[要求]

(1)判断2002年12月25日甲公司董事会会议所做决定是否正确．并说明理由。

(2)对2002