某市房地产开发企业建造商品房一幢，建房总支出3000万元，有关费用为： （1)支付地价款180万元，过户

费30万元，工商管理部门核发商标注册证2份，投资方汇入应缴资本金100万元，签订财产保险合同2份，保险费15万元,以上所有应缴纳的印花税，企业均以银行存款付讫，并决定分3个月摊入有关费用中。请代该企业计算应缴纳的印花税，并作相应会计处理。

法，原材料成本核算采用实际成本法。该企业适用增值税税率为 17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，出口退税率为15%。

要求：

(1) 根据所提供资料顺序作出相关正确会计分录。

(2) 根据所提供资料计算当期应纳各税 (列出具体计算过程，每步骤计算结果均保留小数点后两位数)，并作出相关会计分录。

2002年10月份有关业务资料如下：

(1) 10月15日签订出口产品合同，出口价为80000美元(人民币牌价为1／8.3)，款项已收到。

(2) 10月20日直接销售产品给一般纳税人，取得不含税价款收入500000元，同时收取包装物租金10000元，包装物押金 50000元。

(3) 10月21日直接内销产品给小规模纳税人，普通发票上注明的价款为100000元。

(4) 10月30日转让不需用的仓库一间，已知其账面原值200000元，累计折旧 150000元，合同上注明的转让收入为40000元。转让过程中发生清理费支出(含印花税) 15000元。款项均已收付。

(5) 10月20日购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款700000元，税款 119000元。款项已支付，货物已入库。

(6) 10月30日领用原材料10000元用于本企业在建工程。

(7) 10月20日购进一批在建工程用原材料，价款20000元，税款3400元，发生运费支出1000元。款项已支付。

要求：1．扼要指出存在的影响纳税的问题；

2．计算应补交的各项税费，并作出相应的调账分录。

资料：(一)基本情况：保利华大酒店是一家私人投资的有限责任公司，注册资本 1000万元。主要从事餐饮服务、旅店和其他服务业。2006年2月5日，委托中税广通税务师事务所对其2005年度纳税情况进行审核，并取得相关资料。

2. 审核资料：

1．2月7日，第65号凭证，摘要：××公司聚餐，账务处理为：

借：银行存款 30000

经营费用 6000

贷：主营业务收入——餐饮收入 30000

其他应付款 6000

经查系：××公司在春节前在该酒店聚餐，发票注明的消费金额为36000元，6000元是酒店给××公司的折扣。

2．4月8日，第10号凭证，摘要：客人住宿费，账务处理为：

借：现金 6312

贷：主营业务收入——住宿收入 6000

其他业务收入——商品收入 300

应交税金——应交增值税(销项税额) 12

经查系：××客人在该店住了15天，每天住宿标准400元，计6000元，另外的312元是客人消费了房间里的方便面等小商品的含税价。

3．5月6日，第15号凭证，摘要：广告费，账务处理为：

借：经营费用 300000

贷：银行存款 200000

其他应收款 100000

经查系：该店与另一企业请某电视台联合发布广告，协议规定，广告总费用300000元，该店负担200000元，另一企业负担100000元，先由该店为其垫付，电视台开给该店的广告业发票注明的广告费金额为300000元，此项业务取得的相关票据符合税法规定。

4．6月6日，第100号凭证，摘要：付2005年房租，账务处理为：

借：管理费用——房租 360000

贷：银行存款 360000

经查系：为经营方便该店租用一闲置车库作工具房，租期为3年2005年1月1日至2007年12月31日)，每月租金2万，分两次付清，2005年6月和2006年6月各付一半。

5．7月26日，第131-132号凭证，摘要：工资及三项费用，账务处理为：

借：管理费用

经营费用 165000

贷：应付工资 225000

借；管理费用 16275

经营费用 23100

贷：应付福利费 31500

其他应付款——工会经费 4500

其他应付款——职工教育经费 3375

经查该店每月均这样作了工资及三项费用分配和提取的分录

6．11月28日，第149号凭证，摘要；装修费，账务处理为：

借：经营费用 350000

贷：银行存款 350000

经查系：该店在旅游淡季，对酒店的客房部进行一次全部装修，该部分固定资产原值为160万元，已提折旧15万元，残值率3%，于12月中旬交付使用。

7．12月6日，第120凭证，摘要：联营分利

借：银行存款 850000

贷：投资收益 850000

经查系：该店从深圳联营企业分回利润85万元，该联营企业所得税税率为15%。

8．审核：营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

(1) 银行罚息2万元；

(2) 违反合同补偿金18万元；

(3) 通过非营利性的社会团体向红十字事业捐赠5万元，直接向某希望小学捐赠10万元。

(三) 其他情况：

1．全年主营业务收入1800万元，主营业务成本800万元，主营业务税金及附加216万元，其他业务收入60万元，其他业务支出40万元，投资收益85万元，营业外支出 120万元，管理费用220万元，经营费用320万元，财务费用10万元。

2．上年度亏损额为118万元，本年度已预缴80万元，已经税务机关确认。

3．本年度该店各月均无欠税，“应交税金”，账尸余额为零。

4．该店共有职工150人，其中含20名临时工和9名退休职工。计税工资标准为每人每月960元。

5．题目中未涉及的纳税事项均视为正确。

某市工商银行2009年第四季度发生如下经营业务：

(1)受托发放为期1年、利率为8%的贷款200万元，每季按利息的10%收取手续费，贷款方已经支付当季利息；

(2)吸收存款800万元，支付存款利息40万元，11月1日发放贷款1200万元，年利率 10%，贷款利息收入尚未取得；

(3)取得结算业务手续费收入30万元，销售支票、账单凭证收入10万元，结算罚息、加息收入3万元，出纳长款收入0.3万元；

(4)经相关部门批准开展融资租赁业务，为此从国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万元，境外运输费用和保险费用46万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用 12万元，为购买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内的A公司，租赁年限15年，合同约定共收取价款3400万元。进口设备关税税率10%，假定每年按360天，每月按30天计算；

(5)10月2日购入一批纯金金条，价值100万元，由于黄金价格飚升，于12月25日将其出售，取得收入120万元。

要求：根据上述资料，计算应缴纳的营业税和扣缴的营业税。并简述相关政策(单位以元表示)。

定两套生产方案：

A方案：从W焰火厂购进A种焰火，已知不含税市场价格为1000元/箱，W焰火厂负责送货上门。

B方案：采购原材料，交由Y焰火厂加工成A种焰火，已知每箱原材料进价500元，加工费 150元，辅料费50元。Y焰火厂无同类焰火销售。鞭炮厂需承担货物的运费，折合每箱80元。生产1箱飞天烟花需要耗用2箱A种焰火，其他成本支出1500元，完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为5000元，假设其他辅料、燃料及动力均不得抵扣进项税额。

要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售新型焰火所得税前收益作为判断标准，应选择哪个方案。(鞭炮、焰火消费税率15%)

收入情况如下：

(1) 境内公司支付工资薪金人民币4000元，奖金1000元，一次性加奖15000元；

(2) 境内公司发放股息红利100000元；

(3) 境外总公司支付工资薪金5000美元 (外汇牌价1：8.3)；

(4) 境内公司提供高级寓所一处，价值 720000元，房屋产权证注明房主为该纳税人，按董事会协议，该纳税人在华工作尚有三年期满；

(5) 该纳税入境内外所得个人所得税由境内公司负担。

请根据上述资料，代理申报该纳税人 200年4月份应缴纳的个人所得税。

某市小轿车生产企业(外商投资企业)为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下：

(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；

(2)销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用 300万元，保险费用和装卸费用160万元；

(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得不含税销售价款400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；

(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，发票上价款为500万元；另支付运输费用30万元；

(5)将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务成本10万元；

(6)转让一项自行开发的专利技术取得收入1000万元，成本为200万元；

(7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；

(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；

(9)发生财务费用900万元，其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；

(10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万元；

(11)投资收益科目显示境外A国被投资企业亏损50万元，境外B国分回投资收益20万元(被投资方税率20%)；

(12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实发工资列支福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。 (注：适用消费税税率9%；B型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税；境外所得采用限额抵免法计算。)

要求：根据上述资料，计算该企业2009年应纳流转税及企业所得税。(金额以万元为单位，保留小数点后两位)

A县某公司是增值税一般纳税人，多种经营，生产防水材料并具备施工资质。2009年2月发生以下业务：

(1)自建楼房一栋总成本5000万元，将其售给另外一单位，销售价格7500万元，产权转移手续已经办妥，本月收取款项4500万元。当地税务机关确定的建筑成本利润率为10%。

(2)中标一座大楼的防水工程，合同注明防水材料价款40万元(含税)，施工费20万元，当月完成。为生产防水材料购进材料，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，发票当月经过认证。

(3)下设非独立核算运输队当月运营收入30万元，联运收入50万元，支付给其他联运单位承运费用25万元。

要求：根据上述资料，计算该公司应缴纳的流转税金及附加。