要求:
(1) 根据所提供资料顺序作出相关正确会计分录。
(2) 根据所提供资料计算当期应纳各税 (列出具体计算过程,每步骤计算结果均保留小数点后两位数),并作出相关会计分录。
2002年10月份有关业务资料如下:
(1) 10月15日签订出口产品合同,出口价为80000美元(人民币牌价为1/8.3),款项已收到。
(2) 10月20日直接销售产品给一般纳税人,取得不含税价款收入500000元,同时收取包装物租金10000元,包装物押金 50000元。
(3) 10月21日直接内销产品给小规模纳税人,普通发票上注明的价款为100000元。
(4) 10月30日转让不需用的仓库一间,已知其账面原值200000元,累计折旧 150000元,合同上注明的转让收入为40000元。转让过程中发生清理费支出(含印花税) 15000元。款项均已收付。
(5) 10月20日购进原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款700000元,税款 119000元。款项已支付,货物已入库。
(6) 10月30日领用原材料10000元用于本企业在建工程。
(7) 10月20日购进一批在建工程用原材料,价款20000元,税款3400元,发生运费支出1000元。款项已支付。
第1题
要求:1.扼要指出存在的影响纳税的问题;
2.计算应补交的各项税费,并作出相应的调账分录。
资料:(一)基本情况:保利华大酒店是一家私人投资的有限责任公司,注册资本 1000万元。主要从事餐饮服务、旅店和其他服务业。2006年2月5日,委托中税广通税务师事务所对其2005年度纳税情况进行审核,并取得相关资料。
2. 审核资料:
1.2月7日,第65号凭证,摘要:××公司聚餐,账务处理为:
借:银行存款 30000
经营费用 6000
贷:主营业务收入——餐饮收入 30000
其他应付款 6000
经查系:××公司在春节前在该酒店聚餐,发票注明的消费金额为36000元,6000元是酒店给××公司的折扣。
2.4月8日,第10号凭证,摘要:客人住宿费,账务处理为:
借:现金 6312
贷:主营业务收入——住宿收入 6000
其他业务收入——商品收入 300
应交税金——应交增值税(销项税额) 12
经查系:××客人在该店住了15天,每天住宿标准400元,计6000元,另外的312元是客人消费了房间里的方便面等小商品的含税价。
3.5月6日,第15号凭证,摘要:广告费,账务处理为:
借:经营费用 300000
贷:银行存款 200000
其他应收款 100000
经查系:该店与另一企业请某电视台联合发布广告,协议规定,广告总费用300000元,该店负担200000元,另一企业负担100000元,先由该店为其垫付,电视台开给该店的广告业发票注明的广告费金额为300000元,此项业务取得的相关票据符合税法规定。
4.6月6日,第100号凭证,摘要:付2005年房租,账务处理为:
借:管理费用——房租 360000
贷:银行存款 360000
经查系:为经营方便该店租用一闲置车库作工具房,租期为3年2005年1月1日至2007年12月31日),每月租金2万,分两次付清,2005年6月和2006年6月各付一半。
5.7月26日,第131-132号凭证,摘要:工资及三项费用,账务处理为:
借:管理费用
经营费用 165000
贷:应付工资 225000
借;管理费用 16275
经营费用 23100
贷:应付福利费 31500
其他应付款——工会经费 4500
其他应付款——职工教育经费 3375
经查该店每月均这样作了工资及三项费用分配和提取的分录
6.11月28日,第149号凭证,摘要;装修费,账务处理为:
借:经营费用 350000
贷:银行存款 350000
经查系:该店在旅游淡季,对酒店的客房部进行一次全部装修,该部分固定资产原值为160万元,已提折旧15万元,残值率3%,于12月中旬交付使用。
7.12月6日,第120凭证,摘要:联营分利
借:银行存款 850000
贷:投资收益 850000
经查系:该店从深圳联营企业分回利润85万元,该联营企业所得税税率为15%。
8.审核:营业外支出”账户,其中记载有如下事项:
(1) 银行罚息2万元;
(2) 违反合同补偿金18万元;
(3) 通过非营利性的社会团体向红十字事业捐赠5万元,直接向某希望小学捐赠10万元。
(三) 其他情况:
1.全年主营业务收入1800万元,主营业务成本800万元,主营业务税金及附加216万元,其他业务收入60万元,其他业务支出40万元,投资收益85万元,营业外支出 120万元,管理费用220万元,经营费用320万元,财务费用10万元。
2.上年度亏损额为118万元,本年度已预缴80万元,已经税务机关确认。
3.本年度该店各月均无欠税,“应交税金”,账尸余额为零。
4.该店共有职工150人,其中含20名临时工和9名退休职工。计税工资标准为每人每月960元。
5.题目中未涉及的纳税事项均视为正确。
第4题
某市工商银行2009年第四季度发生如下经营业务:
(1)受托发放为期1年、利率为8%的贷款200万元,每季按利息的10%收取手续费,贷款方已经支付当季利息;
(2)吸收存款800万元,支付存款利息40万元,11月1日发放贷款1200万元,年利率 10%,贷款利息收入尚未取得;
(3)取得结算业务手续费收入30万元,销售支票、账单凭证收入10万元,结算罚息、加息收入3万元,出纳长款收入0.3万元;
(4)经相关部门批准开展融资租赁业务,为此从国外购进设备一台,成交价格折合人民币900万元,境外运输费用和保险费用46万元,入境后由海关至单位所在地的运输费用 12万元,为购买该设备向境外借款折合人民币900万元,支付利息折合人民币144万元,将该设备租赁给境内的A公司,租赁年限15年,合同约定共收取价款3400万元。进口设备关税税率10%,假定每年按360天,每月按30天计算;
(5)10月2日购入一批纯金金条,价值100万元,由于黄金价格飚升,于12月25日将其出售,取得收入120万元。
要求:根据上述资料,计算应缴纳的营业税和扣缴的营业税。并简述相关政策(单位以元表示)。
第5题
定两套生产方案:
A方案:从W焰火厂购进A种焰火,已知不含税市场价格为1000元/箱,W焰火厂负责送货上门。
B方案:采购原材料,交由Y焰火厂加工成A种焰火,已知每箱原材料进价500元,加工费 150元,辅料费50元。Y焰火厂无同类焰火销售。鞭炮厂需承担货物的运费,折合每箱80元。生产1箱飞天烟花需要耗用2箱A种焰火,其他成本支出1500元,完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为5000元,假设其他辅料、燃料及动力均不得抵扣进项税额。
要求:假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证,则企业以销售新型焰火所得税前收益作为判断标准,应选择哪个方案。(鞭炮、焰火消费税率15%)
第6题
收入情况如下:
(1) 境内公司支付工资薪金人民币4000元,奖金1000元,一次性加奖15000元;
(2) 境内公司发放股息红利100000元;
(3) 境外总公司支付工资薪金5000美元 (外汇牌价1:8.3);
(4) 境内公司提供高级寓所一处,价值 720000元,房屋产权证注明房主为该纳税人,按董事会协议,该纳税人在华工作尚有三年期满;
(5) 该纳税入境内外所得个人所得税由境内公司负担。
请根据上述资料,代理申报该纳税人 200年4月份应缴纳的个人所得税。
第7题
某市小轿车生产企业(外商投资企业)为增值税一般纳税人,2009年度当年相关经营情况如下:
(1)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额5000万元、增值税进项税额850万元,另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元;
(2)销售A型小轿车1000辆,每辆含税金额17.55万元,支付销售小轿车的运输费用 300万元,保险费用和装卸费用160万元;
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得不含税销售价款400万元;该公司新设计生产B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格;
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票,发票上价款为500万元;另支付运输费用30万元;
(5)将仓库对外出租取得收入120万元,对应的其他业务成本10万元;
(6)转让一项自行开发的专利技术取得收入1000万元,成本为200万元;
(7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元;其他管理费用1100万元;
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元;
(9)发生财务费用900万元,其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元,年利率为6%,金融机构同期贷款利率为5%;
(10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元,支付给客户的违约金10万元;
(11)投资收益科目显示境外A国被投资企业亏损50万元,境外B国分回投资收益20万元(被投资方税率20%);
(12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元,并按实发工资列支福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》,职工教育经费支出20万元。 (注:适用消费税税率9%;B型小轿车成本利润率8%;支付的运费均已取得相应的运费发票;不考虑印花税;境外所得采用限额抵免法计算。)
要求:根据上述资料,计算该企业2009年应纳流转税及企业所得税。(金额以万元为单位,保留小数点后两位)
第8题
A县某公司是增值税一般纳税人,多种经营,生产防水材料并具备施工资质。2009年2月发生以下业务:
(1)自建楼房一栋总成本5000万元,将其售给另外一单位,销售价格7500万元,产权转移手续已经办妥,本月收取款项4500万元。当地税务机关确定的建筑成本利润率为10%。
(2)中标一座大楼的防水工程,合同注明防水材料价款40万元(含税),施工费20万元,当月完成。为生产防水材料购进材料,取得增值税专用发票上注明的价款为10万元,发票当月经过认证。
(3)下设非独立核算运输队当月运营收入30万元,联运收入50万元,支付给其他联运单位承运费用25万元。
要求:根据上述资料,计算该公司应缴纳的流转税金及附加。
第9题
得税每季按实际经营情况预缴,税率为33%。注册税务师于1999年4月12日受企业委托对该企业第一季度所得税及流转税纳税情况进行审查。
审查要求:
1.根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题,并作相关调账处理。
2.正确计算企业第一季度应预缴的企业所得税和应补增值税、城市维护建设税、教育费附加,并作相关计提、补缴税款的会计处理。(列出计算过程;计算过程及结果保留小数点后两位,单位:元)
(1)有关核算资料
1)1月20日,163 凭证,外购食用油发给职工过节。取得增值税专用发票上注明金额 100000元,税金13000元,企业账务处理为
借:管理费用——其他 100000
应交税金——应交增值税(进项税额) 13000
贷:银行存款 113000
2)2月8日,47凭证,辅助生产车间为本企业一专项工程(尚未完32)特制一台专用机床,经核实其实际生产成本为64000元,企业账务处理为
借:在建工程 64000
贷:生产成本——辅助生产成本 64000
注册税务师抽查2月份账证资料,经计算,2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为65%,采购材料适用增值税税率为17%。
3)2月21日,301凭证;企业从市煤炭一公司外购原煤100吨,取得增值税专用发票上注明价款10000元,税金1300元,本企业车队拉回,途中超载被交警罚款200元。验收入库时,发现短缺0.1吨,系合理损耗。企业账务处理为
借:原材料——煤炭 10000
应交税金——应交增值税(进项税额) 1300
管理费用——其他 200
贷:银行存款 11500
4)3月4日,29凭证,销售车间生产产品所剩下脚料——铁屑13吨,(成本价经核实为 10000元,已全部记入当月生产成本中)取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款10600元,企业账务处理为
借:银行存款 10600
贷:应付福利费 10600
5)3月30日,34凭证,库存材料盘点,发现材料库盘亏钢板10吨,账面价值43400元,根据盘点表,企业直接作账务处理为
借:营业外支出 43400
原材料——钢板 43400
注册税务师进一步审核,发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员粗心未按领料单数量,多发料所致,企业仍以领料单上原注明数量、金额人有关生产成本账,未反映这10吨钢板金额。
6)3月31日,345凭证反映3月份企业职工食堂耗用煤炭12吨,企业进务处理为
借:其他应收款——食堂 1200
贷:原材料——煤炭 1200
经核实,煤炭全部从市煤炭一公司外购,一季度企业累计耗用煤炭40吨,金额4000元且账务处理均相同。
7)企业一季度共耗用自来水是1万立方米,取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款5000元,税金300元;耗用电21000度,取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为13020元,税金2213.40元,审查企业各部门水、电耗用情况,一季度总的账务处理结果为
借:制造费用——水 2600
——电 9014
在建工程——水 900
——电 2704
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第10题
列出计算过程,每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。
甲企业为集体企业(增值税一般纳税人),该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。2002年1月,某注册税务师接受委托,对该企业2001年度的纳税情况进行审查,取得相关资料如下:
1.基本情况
(1) 甲企业2001年度利润表如下:
其他业务利润中,其他业务收入为 200000元,其他业务支出为80000元。
(2) 该企业实行计税工资办法,每人每月800元,该企业2001年度全年平均职工人数为50人。
(3) 各种存货的计价采用实际成本法。
2.纳税审查情况
(1) 审查工资计算表,厂长、副厂长1960元/月,部门主任两人,每人1600元/月,部门副主任两人,每人1500元/月,其余44名职工工资奖金为每人1200元。该企业已按实发工资数额计提了三项经费。
企业计提工资时分录分别为:
借:管理费用7520
营业费用 55400
贷:应付工资62920
借:应付工资62920
贷:现金 62920
企业并按工资数额计提了三项经费。
经审查,企业1-12月工资计算及会计分录相同。
(2) 审查“预提费用”账户,发现企业预提本年度1-12月份房租220000元。
企业预提时会计分录为:
借:管理费用20000
贷:预提费用20000
12月360凭证企业支付全年房租 240000元。
企业支付时的分录为:
借:管理费用240000
贷:银行存款240000
(3) 3月20凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培训服务,共收取培训费20000元。
企业会计分录为:
借:银行存款20000
贷:其他业务收入20000
并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。
(4) 5月20凭证记载企业上一年度收取的包装物押金20000元,到期包装物未收回。
企业账务处理为:
借:其他应付款20000
贷:营业外收入20000
(5) 8月3甜凭证记载企业给关系单位赞助支出10000元。
企业会计分录为:
借:营业外支出 10000
贷:银行存款10000
(6) 12月30凭证记载企业领用库存商品一台用于办公室用。
企业账务处理为:
借:固定资产5000
贷:库存商品 5000
(7) 12月110凭证记载企业购进一批商品用于职工福利,取得的增值税专用发票上注明价税100000元,税款17000元,贷款尚未支付。
企业会计分录为:
借:应付福利费 100000
应交税金——应交增值税(进项税额) 17000
贷:应付账款 117000
(8) 12月120凭证记载企业预提下年度的会议费。
会计分录为:
借:管理费用 10000
贷:预提费用 10000
3.其他情况说明
(1) 该企业增值税税率为17%,12月底“应交税金——应交增值税”账户无余额。
(2) 城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。
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