甲公司2002年4月8日发行公司债券，债券面值l000元，票面利率10％，5年期。要求：（1)假定每年4月8日付息

甲公司于2002年4月1日，以680万元的价格(不考虑税全及手续费等费用)，购进面值为600万元公司债券作为长期投资。该公司债券系2001年4月1日发行，票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。甲企业采用直线法摊销溢折价。至2002年12月31日，甲公司该长期债券累计确认的投资收益为()万元。

A．42

B．36

C．30

D．28

A.甲公司2001年、2002年每年的利息费用为200000元

B.甲公司2001年、2002年每年实际支付的利息为120000元

C.甲公司2001年、2002年每年确认的利息补偿金为80000元

D.甲公司2001年、2002年每年的利息费用应计入当年财务费用

E.甲公司应将利息补偿金视为债券利息,按借款费用的处理原则来处理

甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2000年1月1日发行面值总额为40000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的发行价格为40300万元，期限为3年、票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值l元；没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入90万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入60万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。

发行债券的当日，乙公司购买了甲公司发行的叮转换公司债券的25%。2001年4月1日，该可转换公司债券持有人乙公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换807万股，并于当日办妥相关手续，且对甲公司无重大影响。

甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。甲公司和乙公司对该可转换公司债券的溢折价均采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。

[要求]

(1) 编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。

(2) 编制甲公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

(3) 编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

(4) 编制乙公司2000年1月1日购入可转换公司债券时的会计分录。

(5) 编制乙公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

(6) 编制乙公司2001年4月1日债权转股权的会计分录。

，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3％。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息（即，上年末仍未转换为普通股的债券利息）；债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。 2001年4月1日，该可转换公司券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。 2002年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司券申请转换为甲公司股份，共计转换为2399.92万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。 甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。 甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息”科目核算。 要求： （1）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。 （2）编制甲公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。 （3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。 （4）编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3％。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息（即，上年末仍未转换为普通股的债券利息）；债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。

2001年4月1日，该可转换公司券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。

2002年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司券申请转换为甲公司股份，共计转换为2399.92万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。

甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。

甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息”科目核算。

要求：

（1）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。

（2）编制甲公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

（3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

（4）编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

【案例2】

甲公司是由自然人乙和自然人丙于2002年8月共同投资设立的有限责任公司。2006年4月，甲公司经过必要的内部批准程序，决定公开发行公司债券，并向国务院授权的部门报送有关文件，报送文件中涉及有关公开发行公司债券并上市的方案要点如下：

（1）截止到2005年12月31日，甲公司经过审计后的财务会计资料显示：注册资本为5000万元，资产总额为26000万元，负债总额为8000万元；在负债总额中，没有既往发行债券的记录；2003年度至2005年度的可分配利润分别为1200万元、1600万元和2000万元。

（2）甲公司拟发行公司债券8000万元，募集资金中的1000万元用于修建职工文体活动中心，其余部分用于生产经营；公司债券年利率为4％，期限为3年。

（3）公司债券拟由丁承销商包销。根据甲公司与丁承销商签订的公司债券包销意向书，公司债券的承销期限为120天，丁承销商在所包销的公司债券中，可以预先购入并留存公司债券2000万元，其余部分向公众发行。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

（1）甲公司是否具备发行公司债券的主体资格？

（2）甲公司的净资产和可分配利润是否符合公司债券发行的条件？并分别说明理由。

（3）甲公司发行的公司债券数额和募集资金用途是否符合有关规定？并分别说明理由。如果公司债券发行后上市交易，公司债券的期限是否符合规定？并说明理由。

（4）甲公司拟发行的公司债券由丁承销商包销是否符合规定？并说明理由。公司债券的承销期限和包销方式是否符合规定？并分别说明理由。

数，结果保留2位小数）。

要求：

（1）假定每年4月8日付息一次，到期按面值偿还。B公司2007年4月8日按每张1080元的价格购入该债券并持有到期，则债券的持有期收益率为多少？

（2）假定到期一次还本付息，单利计息。B公司2007年4月8日按每张1480元的价格购入该债券并持有到期，则债券的持有期收益率为多少？

（3）假定每年4月8日付息一次，到期按面值偿还。B公司2006年4月8日按每张H20元的价格购入该债券并持有到期，则债券的持有期年均收益率为多少？

（4）假定到期一次还本付息，单利计息。B公司2006年4月8日按每张1380元的价格购入该债券并持有到期，则债券的持有期年均收益率为多少？

（5）假定每年4月8日付息一次，到期按面值偿还。B公司2005年4月8日计划购入该债券并持有到期，要求的必要报酬率为12%，则债券的价格低于多少时可以购入。

（6）假定到期一次还本付息，单利计息。B公司2005年4月8日计划购入该债券并持有到期,求的必要报酬率为12%，则债券的价格低于多少时可以购入。

A.37.16

B.52.95

C.72

D.360