第1题
关部门的重新认定,获得了高新技术企业资格证书),从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月,诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核,获得下列资料:
1.2008年度相关资料
(1) 基本情况:2008年度公司取得含税收入5850万元,实现利润850万元,纳税调增项目为:业务招待费17.2万元,纳税调减项目为:研发费用加计扣除560万元,应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元),企业已缴企业所得税:367.2×25%=91.8(万元)。
(2) 具体涉税问题:
①在审查有关账目时,发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转,经调查核实,该公司2008年向各地销售电子设备,部分购买方没有及时付款,ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息,全年合计14万元,企业每季账务处理为:
借:银行存款 X X X
贷:财务费用 X X X
②2008年5月,以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外、投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目,企业账务处理为
借:长期股权投资 116万元
贷:库存商品 116万元
③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元,以及符合条件的新产品研究开发费用500万元;在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完的广告费。120元,业务宣传费10万元)。
2.2009年一季度相关资料
(1) 1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某,兑现年终奖,奖励给李某价值18万元的小汽车一辆,产权办理在李某名下,企业账务处理为:
借:管理费用——研发费 18万元
贷:银行存款 18万元
李某每月工资1万元,已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。
(2) 2月8日,企业将一台旧设备处置,取得收入50万元。该设备于2008年购进,原值49万元,已提折旧9万元。企业账务处理为:
借:固定资产清理 40万元
累计折旧 9万元
贷:固定资产 49万元
借:银行存款 50万元
贷:固定资产清理 50万元
(3) 3月10日,从国内采购机器设备2台给生产基地使用,增值税专用发票上注明每台设备价款100万元,增值税税额17万元,购进固定资产所支付的运输费用1万元,安装调试费用3万元,取得合法发票,均用银行存款支付。企业账务处理为:
应交税费—一应交增值税(进项税额) 34万元
贷:银行存款 238万元
按照所给资料顺序,指出公司存在的纳税问题。
第2题
某综合性企业2002年度有关资料如下:
(1) 8月与外商订立加工承揽合同一份,合同中分别记载加工费金额20万美元,原材料100万美元。签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为1:8.27。
(2) 10月与甲公司签订转让技术合同,转让收入由甲公司按2003年—2008年实现利润的30%支付。
(3) 10月与银行签订一年期借款合同,借款200万元,年利率5%。
(4) 10月根据客户订货单向乙公司销售货物一批,贷款40万元,已收存银行。
(5) 本题可能涉及的印花税税率分别为:
①技术合同、购销合同税率O.39‰
②加工承揽合同、产权转移书据0.5‰
③借款合同税率0.05‰
要求:(1) 分期计算该企业应缴纳的印花税。
(2) 请代该企业选择最适宜的缴纳方法。
第3题
经营,钱某每月向张某交承包费4000元,有关承包经营事项,张某未向税务机关报告。自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税,税务机关多次催缴无效。2002年7月20日主管税务所税务人员找到张某,以书面形式责令其在7月31日前缴纳欠缴的税款50 000元,税务机关履行了告知程序。责令期限已过,张某仍未缴纳税款,且未要求听证,税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8月1日经主管税务机关南城区地税分局局长批准,采取强制执行措施,但海陵酒店已经在7月底关门停业,钱某不知去向,于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于8月10日以84 500元拍卖,税务机关将拍卖所得抵顶税款50000元、罚款25 000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元,剩余款项于8月20日退还张某。张某不服,于8月25日向市地税局申请税务行政复议,市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。
要求:作为一名注册税务师,请依据现行有关法律、法规规定回答如下问题:
(1) 南城区地税分局的行为有无不妥之处,为什么?
(2) 复议后张某如果提起税务行政诉讼,被告是哪个税务机关?
第4题
税务师通过增值税应交税金明细账与增值税专用发票抵扣联等事项原始凭证核对,其他业务收入与开出发票的记账联核对等方法,发现问题如下:
(1)1998年12月筹建期内采购低值易耗品从某商场取得增值税专用发票,但其中未附“销货清单”5份。
(2)1999年4月3日、9日、17日从某生铁厂采购原料取得的增值税专用发票抵扣联3份为旧版专用发票,应予以缴销金额为163000元,已计提进项税额242000元。
(3)1999年9月~12月销售边角余料取得其他业务收入68000元,已作销售处理,但是开具企事业单位往来结算收据,属于以非经营性票据结算经营性收入。
(4)1998年11月~1999年12月该公司采购原财料,取得运费发票8份未加盖财务专用章,金额大约为28000元。
请根据上述问题,回答税务师对亚桑管件公司该如何做。
第5题
要求:根据下列资料,编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。
资料:A外商投资企业于1996年8月成立,为增值税一般纳税人,生产各种日用家电产品,其存货采用实际价格核算,流转税纳税期限为一个月,尚未使用防伪税控系统。2003年4月30日,“应交税金——应交增值税”账户借方余额2000元。2003年5月企业发生的主要经济业务如下:
1.5月8日,购进甲种材料一批,金额100000元,税额.17000元,取得增值税专用发票 5张,已验收入库,货款未支付。
2.5月13日,售出产品一批,该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000元,税金3400元;用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨,取得合法增值税专用发票一张,该批煤炭已验收入库。
3.5月15日,从中国境内某国有机械制造厂购人工业锅炉脱硫脱硝设备一套,机械制造
厂根据A外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一页复印件和供货合同,开具给该企业增值税专用发票1张,注明价款400000元,税额68000元,款项已付,供货方免费安装、调试完毕,已于5月25日交付使用。
4.5月18日,修理本单位机床,取得增值税专用发票一张,注明修理费2500元,税额 425元,款项已用银行存款支付。
5.5月19日,收到某公司退货一批,该批货物系2003年2月份售出,因不符合购货方要求,双方协商未果,本月予以退回,货物已验收入库,根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”,开具红字增值税专用发票1份,全部款项35100元已退。
6.5月20日,该企业将自产产品销售给出口企业,开具的《出口货物专用缴款书》上注明价款200000元,企业已经在本月预交相应税款B600元。
7.5月21日,销售本企业使用过的小汽车一辆,账面原值150000元,累计折旧为120000元,售价26000元;售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台,原值80000元,累计折旧 56000元,售价60000元。上述业务分别开具普通发票各一张。
8.5月21日,经主管国税局检查,发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程,企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定,相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)
9.5月26日,销售产成品一批,开具增值税专用发票15份,累计注明不含税价款 800000元,开具普通发票8份,累计注明金额70200元,货款全部收讫。
10.5月28日,购进乙材料一批,取得增值税专用发票3张,累计注明价款50000元,税额 8500元,未验收入库,货款已由银行支付。经查,至月末,乙材料仍未到达企业。
第7题
业务顺序分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数):
(1) 当月按分期收款合同应取得销售款60000元,月底仍未支付;
(2) 2008年1月销售货物30000元,发货的同时开具了增值税专用发票,本月初因质量问题被退回,已经按规定开具了红字增值税专用发票;
(3) 本月购进原材料15000元用于企业新办公楼的工程建设;
(4) 将自产的卷烟1箱用于本企业对外营业的大酒店,卷烟的生产成本5200元,市场零售价 8500元;
(5) 将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价4000元)用于职工福利。
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