分别计算各年度应补（退)税款。（计算结果以万元为单位，保留两位小数)

平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(利息支出不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元/平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元/平方米。

问题：

(1)分别计算各方案该公司应纳土地增值税。

(2)比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的税前利润差额。 产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元/平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元/平方米。

如下三项激励措施：

给在公司五年以上的员办理补充养老保险、补亢医疗保险；

次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元[(1000-800)×20%×4]。 问题： 结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。

一纳税期，企业2003年2月(年终决算前)委托某注册税务师对该企业 2002年度有关纳税情况进行审查。

要求：

1．根据所给资料顺序扼要指出各经济业务存在的问题及企业所得税纳税项目调整中存在的问题，并作出相应的账务调整。

2．计算企业2002年度应补缴的各项税费(列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位数。单位：元)。

(1)2002年度有关核算资料

1)加工并销售面包给一般纳税人，取得不含税收入 346000元，款项均已收妥。

其账务处理为

借：银行存款 404820

贷：产品销售收入 346000

应交税金——应交增值税(销项税额) 58820

2)加工并销售面包给小规模纳税人，开具的普通发票上的注明的收入为500000元。

借：银行存款 500000

贷：产品销售收入 471698.11

应交税金——应交增值税(销项税额) 28301.89

3)加工并销售面条给消费者，取得现金收入 100000元。

借：现金 100000

贷：产品销售收入 85470.09

应交税金——应交增值税(销项税额) 14529.91

4)全年销售收入为900000元，销售成本为560000元，产品销售成本结转正确，产品销售税金及附加为10000元。

5)“管理费用”账户全年借方发生额50000元，其中：业务招待费为30000元；办公费为

10000元，其中含2002年5月份购入一台复印机3000元，其他费用为7000元。

6)“产品销售费用”账户全年借方发生额为30000元，其中业务招待费为10000元。

7)“财务费用”账户全年发生额40000元，其中包括为建仓库发生借款利息支出5000元，该项工程尚未完工；银行逾期罚息支出2000元。

8)“营业外收入”账户全年贷方发生额60000元，其中30000元为销售面包向对方收取的送货费用。

9)“营业外支出”账户全年借方发生额为20000元，其中4000元为职工子女入托赞助支出；5000元为对受灾地区的直接捐款。

10)企业2002年度在成本、费用中列支的工资累计为200000元，并按此数额计提了三项经费。

(2)其他相关资料及说明

1)该企业城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。

2)企业已于2002预缴本年度所得税30000元。

3)企业实行计税工资标准，每人每月800元，企业全年职工平均人数为30人。

4)企业计算的2002年度应纳所得税额为18709元。

5)企业“应交税金——应交增值税”账户无余额。

6)该企业规定的固定资产净残值率为5%。

个辅助生产车间为基本生产车间提供机修动力服务。企业产成品以高粱、玉米等为原材料，其流转税以一个月为纳税期限，所得税每季按实际经营情况预交，税率为33%。注册税务师于2005年4月12日受企业委托对该企业本年度第一季度所得税及流转税纳税情况进行审查，审查要求：

(1) 根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作相关的调账处理；

(2) 正确计算企业第一季度应预缴的企业所得税和应补缴的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加，并作相关计提、补缴税款的会计处理(列出计算过程，计算过程及结果保留小数点后两位，单位：元)。

1. 1．有关核算资料

(1) 1月4日3号凭证，销售瓶装白酒3000箱，应收各款项合计352000元，其中：瓶装白酒每箱(5斤)100元，共应收回价款300000元，增值税51000元，企业开具增值税专用发票；另外1000元为收取的装卸搬运费，企业开具收款收据，款项已全部收回，企业账务处理为：

借：银行存款 352000

贷：产品销售收入——瓶装酒 300000

应交税金——应交增值税(销项税额) 51000

其他应付款 1000

(2) 1月20日60-1号凭证，外购封口机一台，取得增值税专用发票，价款2000元，增值税款340元，企业账务处理为：

借：低值易耗品——封口机 2000

应交税金——应交增值税(进项税额) 340

贷：银行存款 2340

60-2号凭证，成装车间领用封口机，企业账务处理为：

借：待摊费用 2000

贷：低值易耗品 2000

借：制造费用 200

贷：待摊费用 200

经注册税务师进一步审核，2.3月企业各摊销封口机200元，一季度末该待摊费用明细账账面余额1400元。

(3) 2月18日50号凭证，直接收购旧酒瓶，支付货款8000元，填开本企业废品收购凭证，企业账务处理为：

借：包装物——白酒瓶 7200

应交税金——应交增值税(进项税额) 800

贷：现金 8000

(4) 2月26日280号凭证，企业用散装白酒(2000斤)含税售价35100元，成本价20000元与农场兑换玉米，双方互开普通发票，企业账务处理为：

借：原材料——玉米 31200

应交税金——应交增值税(进项税额) 3900

贷：自制半成品——散装白酒 35100

(5) 3月2日2号凭证，外购钢板取得增值税专用发票注明价款10000元，增值税率17%，税额1700元，企业账务处理为：

借：原材料——钢板 10000

应交税金——应交增值税(进项税额) 1700

贷：银行存款 11700

(6) 3月6日12号凭证，辅助车间领用钢板试生产儿童滑梯5台，准备对外销售，企业账务处理为：

借：生产成本——辅助生产成本 50000

贷：原材料——钢板 50000

2年度纳税情况(企业2002年账已结)，发现该公司2002年全年捐赠保健用品3000箱，单位成本1000元，因属研制的新产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下账务处理：

借：营业外支出 3 000 000

贷：库存商品 3 000 000

经进一步调查了解，税务检查人员发现捐赠对象为全市中、小学生，并进行问卷调查，实属营销策略之举，该公司2002年度企业所得税汇算清缴中已将3 000 000元(成本价)按“非公益性捐赠”项目作纳税调整处理，其他调整项目也按税法规定处理，汇算清缴后全年共纳企业所得税1 650 000元，2002年各月增值税无留抵税额，该企业适用城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%。

要求：请从税务检查人员角度出发，对该公司捐赠业务账务处理是否正确作出判断，并依法计算企业应补(退)各税费，作相关调账分录。(注：年末“应交税费——应交增值税”账户余额为零。)

（八）. 某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2010年4月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表：

问题：

分别计算上述资产处置应缴纳的增值税或营业税。