甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2010年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增

外币报表折算时，资产负债表中的所有资产和负债都应按照资产负债表日的即期汇率折算。( )

价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 ( )

甲单位为全额拨款事业单位， 自2005年起实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。

2005年财政部门批准的甲单位年度预算为 4000万元。1至11月份，甲单位累计预算支出为 3600万元，其中，3000万元已由财政直接支付， 600万元已由财政授权支付。12月份经财政部门核定的用款计划数为400万元，其中，财政直接支付的用款计划数为300万元，财政授权支付的用款计划数为100万元。

甲单位12月份对有关国库集中支付事项的会计处理或做法如下(假定甲单位无其他纳税和调整事项)：

(1)12月3日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为100万元。甲单位将授权额度100万元计入银行存款，同时确认财政补助收入100万元。

(2)12月5日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为160万元，代理银行已将160万元划人甲单位的职工个人账户。甲单位将160万元的工资支出确认为事业支出，同时，减少银行存款160万元。

(3)12月7日，甲单位按规定的政府采购程序与乙供货商签订一项供货合同，购买一台设备，合同金额110万元。合同中约定所构设备由乙供货商于5天内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。甲单位对此事未做会计处理。

(4)12月9日，甲单位收到所购设备和购货发票，发票上注明的金额为110万元。甲单位在验货后．于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付乙供货商贷款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。甲单位按发票上注明的金额110万元，在确认固定资产的同时，确认应付账款110万元。

(5)12月12日，甲单位收到代理银行转来的用于支付乙供货商的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为110万元。甲单位确认事业支出110万元，同时增加财政补助收入110万元。对已确认的应付账款110万元未进行冲转。

(6)12月15日，甲单位从零余额账户中提取现金6万元。甲单位对此事进行会计处理时，增加现金6万元，减少银行存款6万元。

(7)12月16日，甲单位报销差旅费5.8万元，并用现金购买一批办公用品1000元。甲单位将上述支出5.9万元计入事业支出。

(8)12月21日，甲单位按规定的政府采购程序与丙供货商签订一项购货合同，合同金额为9万元。合同中约定所构货物由丙供货商于本月23日交付，贷款由甲单位在验货后向代理银行开具支付令。甲单位对此事未做会计处理。

(9)12月23日，甲单位收到所购货物，但尚未收到发票。甲单位验货后，向代理银行开具了支付令，通知代理银行支付丙供货商贷款。甲单位因购货发票未到未做会计处理。

(10)12月24日，甲单位收到丙供货商转来的购货发票，发票中注明的金额为9万元。甲单位在确认固定资产9万元的同时减少零余额账户用款额度9万元。

(11)12月31日，甲单位计算2005年度预算结余资金为109.1万元。其中，财政直接支付年终结余资金为30万元，财政授权支付年终结余资金为79.1万元。甲单位未对年终预算结余资金进行账务处理，只是在“备查簿”中进行了登记。

要求：(1)分析判断上述事项中，甲单位对各事项的会计处理或做法是否正确?如不正确，说明正确的会计处理。

(2)分析判断甲单位对年终预算结余资金的计算及做法是否正确?如不正确，计算正确的年终预算结余资金以及正确的会计处理。

适用的所得税税率为15%，2008年起适用的所得税税率为25%。

2008年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)

假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵减暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。

要求：(1)计算甲公司2008年度应交所得税；

(2)甲公司2008年度递延所得税资产应调整的金额；

(3)计算甲公司2008年12月31日递延所得税资产的年末余额；

(4)计算甲公司2008年度应交所得税及发生的所得税费用；

(5)编制2008年度与所得税相关的会计分录 (不要求写出明细科目)。

司资金周转困难，至2006年11月30日尚未支付货款。双方协商于2007年1月1日达成以下协议：

(1)以现金偿还48.75万元；

(2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元，公允价值(即计税价值)为375万元，B公司已为此库存商品计提存货减值准备45万元；

(3)剩余债务以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为150万元，已宣告但未领取的现金股利7.5万元。

假定2007年1月1日B公司以银行存款48.75万元支付给A公司，并办理了库存商品、股权使用权划转手续。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产。A公司已计提坏账准．备为100万元。

要求：做出债务重组日A、B公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2002年度编制合并会计报表有关资料如下：

(1) 2001年度有关资料：

①甲公司2001年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的×产品1 600万元，A公司2001年销售×产品的销售毛利率为15%。

②A公司2001年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1 400万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元，即应收甲公司账款净额为1 250万元。

③甲公司2001年1月向A公司转让设备一项，转让价格为800万元。该设备系甲公司自行生产的，实际成本为680万元。A公司购入该设备发生安装等相关费用100万元；该设备于 2001年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用。A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。

(2) 甲公司和A公司2002年度个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位：万元)：

①资产负债有关项目年末数

甲公司 A公司

长期股权投资(对A公司) 2 800

股本 5 000 2 000

资本公积 1 000 700

盈余公积 3 000 800

未分配利润 2 800 500

股东权益合计 11 800 4 000

②利润表及利润分配表有关项目本年发生数

甲公司 A公司

营业利润 5 900 2 200

投资收益 3 100 200

其中：对A公司投资收益 960

利润总额 9 000 2 400

所得税 2 800 800

净利润 6 200 1 600

年初未分配利润 1 700 400

可供分配的利润 7 900 2 000

提取盈余公积 1 580 300

应付普通股股利 3 520 1 200

未分配利润 2 800 500

(3) 2002年度有关资料：

①甲公司2002年度从A公司购入产品10000万元，年末存货中包含有从A公司购进的 X产品2 000万元(均为2002年购入的存货)，A公司2002年销售X产品的销售毛利率为 20%。

②A公司2002年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1 800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲公司账款净额为1 600万元。

③A公司2002年年初盈余公积为500万元。

要求：

编制甲公司2002年度合并会计报表相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

辞退福利不属于职工薪酬，不需通过“应付职工薪酬”科目进行核算。 ( )

发生日即期汇率近似的汇率折算。 ( )

核算，适用的所得税税率为33%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，不计提任意盈余公积。

(1) 为执行《企业会计制度》，甲公司对2007年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：

① 甲公司自行建造的办公楼已于2006年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2006年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2006年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括与建造该办公楼相关的专门借款在2006年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。

该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2007年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。

② 以400万元的价格于2005年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

③ “其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2006年营业费用的为400万元、应确认为2005年营业费用的为200万元。

(2) 2007年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2005年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。

假定上述会计差错均具有重要性，涉及损益调整的事项均可调整应交所得税。

要求：

(1) 对资料(1)中的会计差错进行更正处理。

(2) 根据资料(2)中的会计变更，计算B设备2007年应计提的折旧额。

甲股份有限公司为工业企业。该公司2002年有关资料如下：

(1) 资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下(单位：万元)：

(2) 损益类部分账户本年发生额如下(单位：万元)：

(3) 其他有关资料如下： ①短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。 ②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1 000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。 ③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。 ④应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。 ⑤“应交税金——应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金 310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元：“应交税金——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。 ⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。 ⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。 ⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。 ⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价1 000万元。累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元)。 ⑩假定该公司本期未发生其他交易或事项。 要求： (1) 填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数(资产负债表见答题纸)。

(2) 填列该公司现金流量表所列示项目的金额(现金流量表见答题纸)。