甲单位为全额拨款事业单位，自2005年起实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的

适用的所得税税率为15%，2008年起适用的所得税税率为25%。

2008年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)

假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵减暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。

要求：(1)计算甲公司2008年度应交所得税；

(2)甲公司2008年度递延所得税资产应调整的金额；

(3)计算甲公司2008年12月31日递延所得税资产的年末余额；

(4)计算甲公司2008年度应交所得税及发生的所得税费用；

(5)编制2008年度与所得税相关的会计分录 (不要求写出明细科目)。

司资金周转困难，至2006年11月30日尚未支付货款。双方协商于2007年1月1日达成以下协议：

(1)以现金偿还48.75万元；

(2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元，公允价值(即计税价值)为375万元，B公司已为此库存商品计提存货减值准备45万元；

(3)剩余债务以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为150万元，已宣告但未领取的现金股利7.5万元。

假定2007年1月1日B公司以银行存款48.75万元支付给A公司，并办理了库存商品、股权使用权划转手续。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产。A公司已计提坏账准．备为100万元。

要求：做出债务重组日A、B公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2002年度编制合并会计报表有关资料如下：

(1) 2001年度有关资料：

①甲公司2001年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的×产品1 600万元，A公司2001年销售×产品的销售毛利率为15%。

②A公司2001年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1 400万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元，即应收甲公司账款净额为1 250万元。

③甲公司2001年1月向A公司转让设备一项，转让价格为800万元。该设备系甲公司自行生产的，实际成本为680万元。A公司购入该设备发生安装等相关费用100万元；该设备于 2001年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用。A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。

(2) 甲公司和A公司2002年度个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位：万元)：

①资产负债有关项目年末数

甲公司 A公司

长期股权投资(对A公司) 2 800

股本 5 000 2 000

资本公积 1 000 700

盈余公积 3 000 800

未分配利润 2 800 500

股东权益合计 11 800 4 000

②利润表及利润分配表有关项目本年发生数

甲公司 A公司

营业利润 5 900 2 200

投资收益 3 100 200

其中：对A公司投资收益 960

利润总额 9 000 2 400

所得税 2 800 800

净利润 6 200 1 600

年初未分配利润 1 700 400

可供分配的利润 7 900 2 000

提取盈余公积 1 580 300

应付普通股股利 3 520 1 200

未分配利润 2 800 500

(3) 2002年度有关资料：

①甲公司2002年度从A公司购入产品10000万元，年末存货中包含有从A公司购进的 X产品2 000万元(均为2002年购入的存货)，A公司2002年销售X产品的销售毛利率为 20%。

②A公司2002年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1 800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲公司账款净额为1 600万元。

③A公司2002年年初盈余公积为500万元。

要求：

编制甲公司2002年度合并会计报表相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

辞退福利不属于职工薪酬，不需通过“应付职工薪酬”科目进行核算。 ( )

发生日即期汇率近似的汇率折算。 ( )

核算，适用的所得税税率为33%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，不计提任意盈余公积。

(1) 为执行《企业会计制度》，甲公司对2007年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：

① 甲公司自行建造的办公楼已于2006年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2006年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2006年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括与建造该办公楼相关的专门借款在2006年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。

该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2007年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。

② 以400万元的价格于2005年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

③ “其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2006年营业费用的为400万元、应确认为2005年营业费用的为200万元。

(2) 2007年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2005年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。

假定上述会计差错均具有重要性，涉及损益调整的事项均可调整应交所得税。

要求：

(1) 对资料(1)中的会计差错进行更正处理。

(2) 根据资料(2)中的会计变更，计算B设备2007年应计提的折旧额。

甲股份有限公司为工业企业。该公司2002年有关资料如下：

(1) 资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下(单位：万元)：

(2) 损益类部分账户本年发生额如下(单位：万元)：

(3) 其他有关资料如下： ①短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。 ②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1 000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。 ③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。 ④应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。 ⑤“应交税金——应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金 310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元：“应交税金——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。 ⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。 ⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。 ⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。 ⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价1 000万元。累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元)。 ⑩假定该公司本期未发生其他交易或事项。 要求： (1) 填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数(资产负债表见答题纸)。

(2) 填列该公司现金流量表所列示项目的金额(现金流量表见答题纸)。

税率为33%，采用债务法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易。除特别指明外，、所售资产均未计提减值准备。

长江公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：

(1) 12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为500万元，实际成本为400万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。

(2) 12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 200万元，实际成本为170万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同规定，长江公司应在2008年6月1日将该批商品回购，回购价格为218万元。

(3) 12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为200万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2008年1月10日收取。长江公司已于2007年12月10口收到第一笔款项，并存入银行。商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。

(4) 12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予10%的折让。长江公司同意厂A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款526.5万元(A公司已扣除总价款的10%)，并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。长江公司开具了红字增值税专用发票。

(5) 2007年12月1日长江公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税发票上注明的价款合计为106万元，其中电梯销售价格为]00万元，安装费为6万元，增值税为17万元。电梯的成本为60万元，电梯安装过程中发生安装费3万元，均为安装人员职工薪酬。假定电梯于12月30日安装完成并验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分，不考虑其他因素。

(6) 12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为200万元，增值税额为34万元；实际成本为160万元。货已发出，收到银行承兑汇票一张。

(7) 12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为100万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为200万元，已累计摊销95万元。出售该专利应交纳营业税5万元。

(8) 12月31日，一项以公允价值进行后续计量的投资性房地产的公允价值上升60万元 (该项投资性房地产系2007年12月1日对外出租)。

(9) 本月计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提持有至到期投资减值准备6万元，计提固定资产减值准备20万元，计提无形资产减值准备10万元。

(10) 除上述经济业务外，本月还发生销售费用8万元，管理费用20万元，财务费用2万元和营业税金及附加9万元，营业外收入10万元，营业外支出1万元。

(11) 12月31日，计算并结转本月应交所得税(假定除第(8)、(9)两笔业务外，不考虑其他纳税调整事项)。

要求：

(1) 编制2007年12月长江公司与上述(1)至(9)项经济业务相关的会计分录。

(2) 编制2007年12月长江公司与所得税有关的会计分录。

(3) 编制长江公司2007年12月份的利润表。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元)。

甲公司2007年3月1日——2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：

(1) 甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2000万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元，另支付相关税费10万元。2007年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6600万元。

(2) 2007年3月20日收到现金股利。

(3) 2007年12月31日乙公司可出售金融资产的公允价值增加了200万元，使乙公司资本公积增加了200万元。

(4) 2007年乙公司实现净利润510万元，其中1月份和2月份共实现净利润100万元，假定乙公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2007年3月1日的账面价值为400万元，公允价值为520万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。

(5) 2008年3月10日，乙公司宣告分派现金股利100万元。

(6) 2008年3月25日，收到现金股利。

(7) 2008年乙公司实现净利润612万元。

(8) 2009年1月5日，甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让，收到款项390万元存入银行。转让后持有乙公司25%的股份，对乙公司仍具有重大影响。

要求：

(1) 编制上述有关业务的会计分录。

(2) 计算2009年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。

税采用资产负债表债务法核算。远华公司对于应收款项计提坏账准备的比例确定为10%。根据税法规定，企业计提的坏账准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。远华公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

远华公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月8日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。远华公司2008年度财务报告于2009年4月18日经董事会批准对外报出。

2009年1月1日至4月18日，远华公司发生如下交易或事项；

(1)1月5日，远华公司收到甲公司退回的2008年购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。由于该批产品质量存在一些问题，远华公司同意了甲公司的退货要求，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 (不含增值税)为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定远华公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2009年1月5日，该批商品的应收账款尚未收回。

(2)1月23日，经法院一审判决，远华公司需要赔偿乙公司经济损失为115万元，支付诉讼费用 5万元，远华公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。

该项业务是远华公司和乙公司签订的供销合同，合同约定，远华公司需要在2008年10月销售一批商品给乙公司，但是远华公司到期未发货，致使乙公司发生重大损失，乙公司提起诉讼，至 12月31日，法院尚未判决，远华公司预计很可能败诉，如果败诉估计赔偿金额为95万元，并承担诉讼费5万元，当时确认了预计负债100万元。

(3)1月30日，远华公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失为 100万元。

(4)2月10日，远华公司发现2008年漏记某项无形资产的摊销费用180万元，金额较大，该项无形资产用于管理部门。假定税法允许调整应交所得税。

(5)2月20日远华公司发现，2008年11月2日，远华公司与丙公司签订大型设备的销售合同并负责安装，合同规定，远华公司向丙公司销售两台大型设备，售价为每台500万元，成本为360万元，并负责安装，且安装是销售的重要组成部分，远华公司已开具增值税专用发票并已收到丙公司通过银行支付的上述款项，设备已发出，预计在2009年5月30日安装完毕。根据税法规定，该事项需要交纳所得税。则远华公司在 2008年11月2日的账务处理为：

借：银行存款 1 170

贷：主营业务收入 1 000

应交税费—应交增值税(销项税额) 170

借：主营业务成本 720

贷：库存商品 720

(6)3月6日，远华公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款300万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。远华公司在2008年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的50%计提了坏账准备。

(7)3月20日，远华公司处置了其子公司，获得投资收益为210万元。

(8)3月31日，远华公司发现，在2008年12月 31日的时候，错误的将可供出售金融资产的公允价值变动计入了公允价值变动损益，2008年公允价值变动收益的金额为80万元。

(9)4月10日，远华公司为了筹集资金，发行可转换公司债券500万元。

要求：

(1)指出远华公司发生的上述事项中哪些属于调整事项；

(2)对于远华公司的调整事项，编制有关调整分录；

(3)说明远华公司2008年12月31日财务报表相关项目的调整金额。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数)