2025年初级会计备考已经开始，本文将从多个角度分析《初级会计实务》第三章第一节关于货币资金的知识点。这一章节涉及到了库存现金的相关知识，包括现金管理制度、现金使用范围、现金限额以及现金收支等。这些知识点在考试中非常重要，并且经常涉及到单选题、多选题和判断题。此外，还有存货和交易性金融资产的不定项选择题。考生需要掌握这些内容，并结合历年真题进行练习。
第三章是关于流动资产的章节，而第一节则是关于货币资金库存现金的内容。
一、现金管理制度
1. 现金使用范围：包括职工工资、津贴，个人劳务报酬，根据国家规定颁发给个人的奖金，各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，向个人收购农副产品和其他物资的价款，出差人员必须随身携带的差旅费，结算起点1 000元，不含1 000元以下的零星支出，中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。企业开户单位支付给个人的款项，超过现金限额的部分应以支票或者银行本票等方式支付，确需全额支付现金的，需经开户银行审核后支付现金。
2. 现金限额：一般为3-5天日常零星开支，边远和交通不便地区可按多于5天但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
3. 现金收支：现金收入应当于当日送存开户银行，如果确有困难，应由开户银行确定送存时间；不得坐支，特殊情况应当事先报经开户银行审批。
需要注意的是，企业内部各部门、各单位周转使用的备用金应在“其他应收款-备用金”账户核算，而不得在“库存现金”账户核算。
二、现金的账务处理
1. 现金增加：借库存现金，贷应收账款、主营业务收入等。
2. 现金减少：借应付职工薪酬、应付账款、原材料等，贷库存现金。
三、现金的清查重点
如果发现现金有溢余或短缺，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。
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