2025年的初级会计备考已经开始了。本文将整理《初级会计实务》第五章第四节应交税费相关的知识点，着重讲解应交增值税的计税方法，并附带历年真题供考生练习。
第五章——负债
第四节——应交税费
【考点】应交增值税
一、计税方法
1. 一般计税方法
应纳税额=当期销项税额—当期进项税额
销项税额=销售额不含税×增值税税率
不含税销售额=含税销售额÷1增值税税率
适用对象：一般纳税人大多采用一般计税方法。
2. 简易计税方法
应纳税额=销售额不含税×征收率
不含税销售额=含税销售额÷1征收率
不得抵扣增值税进项税额
适用对象：小规模纳税人一般采用简易计税方法。
【注意】购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额。如用于生产销售或委托加工13%税率的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。剩余91%或90%计入农产品的成本。
【例题1—单选题】星辰公司为增值税一般纳税人，2020年8月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为100 000元，收购的免税农产品已验收入库。该批农产品适用于生产税率为13%的产品，则该批免税农产品的入账价值为 元。2021年
A。90 000
B。100 000
C。113 000
D。111 111
【答案】A
【解析】进项税额=购买价款×扣除率=100 000×10%=10 000元
借：原材料 90 000
应交税费——应交增值税进项税额 10 000
贷：银行存款 100 000
因此，该批免税农产品的入账价值为90,000元，答案为A。
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