2025年初级会计考试已经开始，本文将对《初级会计实务》第三章第一节货币资金的相关知识点进行整理和介绍，并附带历年真题供考生练习，请考生注意掌握。
【考情分析】这是非常重要的内容，不仅会考察单选题、多选题和判断题，还经常考核不定项选择题中的存货和交易性金融资产。
第三章 流动资产
第一节 货币资金
1. 银行存款的账务处理
当企业将款项存入银行和其他金融机构时：
借：银行存款
贷：库存现金、主营业务收入、应收账款等
当提取或支付已存入银行和其他金融机构的存款时：
借：库存现金、原材料、应付职工薪酬、固定资产等
贷：银行存款
2. 银行存款的核对
"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制"银行存款余额调节表"调节，如没有记账错误的前提下，调节后的双方余额应相等。
【注意】
1. 调节后余额为企业实际可动用的银行存款实有数；
2. 银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。可以调表资产负债表，但不能调账。
【例题1—单选题】2020年11月25日，某企业银行存款日记账账面余额为300万元，收到银行对账单的余额为285.9万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：企业从银行提取现金8.9万元，会计人员误记为9.8万元，银行为企业代付电话费15万元，但企业未收到银行付款通知，尚未入账。11月25日，该企业调节后的银行存款余额为____万元。
A. 225.1
B. 218.7
C. 205.9
D. 285.9
【答案】D
【解析】银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额285.9万元即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发，那么调节后的银行存款余额=300-8.9-15=285.9万元，故选D。
【例题2—单选题】下列业务会导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是____。
A. 企业开具支票，对方未到银行兑现
B. 银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户
C. 银行提前支付了企业的应收账款
D. 企业将现金存入银行
【答案】B
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