计算分析题：信达公司2013年发生如下会计估计变更事项：2013年以前信达公司根据当时能够得到的信息，对应收账款每年按其余额计提5%的坏账准备。2013年1月1日，由于掌握了新的信息，将应收账款的计提比例改为余额的15%。假定2012年12月31日信达公司坏账准备余额为150万元，2013年12月31日，信达公司应收账款余额为5000万元。根据资料根据资料根据资料

A.163.02

B.163.57

C.163.59

D.165.80

天乐公司为一家非金融类上市公司。天乐公司在编制2013年年度财务报告时，内审部门就2013年以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议：

乐星公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％，该公司2013年3月发生 如下经济业务。 根据下列资料，使用借贷记账法编制会计分录。 （）转销盘亏的固定资产净损失46 000元。

A.中国信达资产管理公司

B.中国东方资产管理公司

C.中国长城资产管理公司

D.中国平安资产管理公司

A.当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行

B.固定资产折旧方法发生变更

C.当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数能够合理确定

D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更

长江公司为上市公司，适用企业所得税税率25％，所得税采用资产负债表债务法核算。2013年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2013年实现会计利润9800万元，在申报2013年度企业所得税时涉及以下事项：

（1）2013年12月13，长江公司向甲公司销售w产品300万件，不含税销售额1 800万元，成本1200万元，适用增值税税率17％；合同约定，甲公司收到w产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，w产品的退货率为15％。至2013年12月13，上述已销售产品尚未发生退回。

（2）2013年2月13，长江公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月13，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。

（3）2013年1月13，长江公司以521．64万元购入财政部于当13发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6％，实际利率为5％。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。

（4）2013年度，长江公司发生广告费9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）2013年度，长江公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。

（6）2013年度，长江公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（7）2013年1月8日以增发市场价值为1400万元的本企业普通股为对价购入黄河公司100％的净资产，长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。黄河公司适用企业所得税税率为25％。2013年12月31日，经减值测试，未发生减值。

长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期问有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。

要求：（1）根据上述交易或事项，填列“长江公司2013年12月31日暂时性差异计算表”

长江公司2013年l2月31日暂时性差异计算表单位：万元

（2）计算长江公司2013年应纳税所得额和应交所得税。

（3）计算长江公司2013年应确认的递延所得税费用和所得税费用。

（4）计算长江公司2013年l2月31日递延所得税资产余额。

（5）编制长江公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

A.中国华融资产管理公司

B.中国长城资产管理公司

C.中国东方资产管理公司

D.中国信达资产管理公司

E.中国南方资产管理公司

A.会计估计变更，意味着以前期间会计估计是错误的

B.如果以前期间的会计估计是错误的，则属于前期差错，按前期差错更正的会计处理办法进行处理

C.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

D.进行会计估计并不会消弱会计确认和计量的可靠性

A.会计政策变更的原因之一是能够提供更可靠、更相关的会计信息

B.会计政策一经确定,不得随意变更

C.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策,属于会计政策变更

D.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策,属于会计政策变更

A.出售股权取得的价款与所处置股权相对应乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产之间的差额804.6万元应当调增合并资产负债表中的资本公积

B.出售股权取得的价款与所处置股权相对应乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产之间的差额为804.6万元应当调增合并资产负债表中的投资收益

C.出售股权交易日,合并财务报表列示的商誉为234万元

D.出售股权交易日,合并财务报表列示的商誉为260万元