L公司为一般纳税人,2015年9月发生部分经济业务如下:
(1)按面值5 000万元发行债券一批,期限2年、利率5%,款项已收妥并存人银行。发行费用略。
(2)收人某公司支付的违约金 52 000 元存人银行
(3)外购一批口罩直接发放给职工,其中生产工人占60%,公司行政管理人员占40%。口罩成本20 000元,增值税3 400元,全部用银行存款支付。
(4)分期收款销售本期确认已实现融资收益120 000元。
(5)发现公司去年8月行政办公大楼的保险费少分摊45 000元,经确认属于非重大会计差错.该笔保险费已于前年一次付款.
(6)计提长期应付演券本月利息60 000元,该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转,利息2年后与本金一起支付。
(7)根据债务重组协议,用银行存款30万元偿付重组债务50万元。
(8)试销新产品一批,售价20万元,成本12万元,增值税税率17%。合同规定自出售日开始2月内,购货方有权退货,L公司无法估计退货率.发票已开并发货,货款尚未收到.
(9)已贴现的商业承兑汇票下月20日到期面值80万元,不带息。现得知付款企业因违法经营被查处,全部存款被冻结,票据到期时L公司应承担连带付款责任。
(10)本月所得税费用15万元,下月初上交.
要求对上述业务编制会计分录(不需写明细账户)。
第1题
M公司的所得税采用资产负债表债务法核算,适用税率为25%。2013年实现税前利润800万元,年初递延所得税余额为0。年末核算所得税时,发现有如下调整事项:
(1)2012年底购人环保设备一台,原价30万元,预计使用5年,期满无残值,直线法折旧按税法规定该设备可采用年数总和法折旧。
(2)2013年公司计提存货跌价准备5万元;
(3)2013年公司发生罚款支出1万元。
要求计算M公司2013年度的下列指标:
①采用年数急和法计提的设备折旧额
②纳税所得额;
③应交所得税;
④递延所得税资产或递延所得税负债;
⑤所得税费用。
第2题
某企业因建造仓库于2014年1月1日,向银行借人专门借款1000万,期限2年,年利率6%,借款利息于借款到期后同本金一起偿付.2014年1月2日、2015年1月2日分别支付工程价款300万和600万。仓库于2014 年1月2日开始动工建造,2015年3月底完工达到预定可使用状态,同时交付使用。不考虑其他影响因素。
要求〔请列示计算过程):
(1)分别计算专门借款2014年度的应付利息,以及其中应予资本化的金额;
(2)计算2015年度借款利息中应予资本化的金额;
(3)计算仓库的建造总成本;
(4)编制2014年末预提借款利息的会计分录;
(5)编制2015年6月末预提利息的会计分录。
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